劉曉彬 天津銷售分公司

銷售公司加油站作為石油生產(chǎn)企業(yè)的終端，點(diǎn)多面廣，資金收支量大、收款方式多，加油站既是油品銷售企業(yè)資金貢獻(xiàn)的主渠道，也是資金安全風(fēng)險(xiǎn)的主陣地。隨著資金集團(tuán)化管理，銷售企業(yè)建立了科學(xué)的收支兩條線管理模式，資金管理制度日益完善，資金管控能力明顯增強(qiáng)，資金專業(yè)化、規(guī)范化管理水平明顯提高。近年來，多種新支付方式興起，加油站資金結(jié)算方式不斷增加，資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隨之?dāng)U大，加油站資金被截留、挪用、套利套現(xiàn)等違規(guī)違法現(xiàn)象有所抬頭，給銷售公司帶來了一定經(jīng)濟(jì)損失和較嚴(yán)重的負(fù)面影響。如何有效防控加油站資金安全風(fēng)險(xiǎn)，一直是銷售企業(yè)研究解決的重要難題。筆者通過對(duì)銷售企業(yè)財(cái)務(wù)部門及加油站深入調(diào)查，剖析了加油站資金存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同管理的資金安全責(zé)任制進(jìn)行一些探討，明確加油站資金安全管理責(zé)任的界定和配套措施，建立起更加有效的加油站資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控的工作機(jī)制。

一、資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

資金是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重中之重，是成品油銷售企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的血液，一個(gè)省公司每年的營(yíng)業(yè)額都在幾十上百億以上，直接經(jīng)手的營(yíng)業(yè)人員千人以上，部分萬噸站年?duì)I業(yè)額億元以上，如此大額的資金、大范圍的直接接觸，給資金管理帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)，如果資金安全管理出現(xiàn)漏洞，則必將影響整個(gè)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。只有牢牢把握好資金風(fēng)險(xiǎn)管控，運(yùn)用積極有效的管理方法和監(jiān)督手段，嚴(yán)控資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高。

二、銷售公司加油站資金安全風(fēng)險(xiǎn)分析

經(jīng)過多年發(fā)展，油品銷售企業(yè)采用資金管理平臺(tái)、加油站資金管理系統(tǒng)、銀企對(duì)賬等功能，使加油站資金風(fēng)險(xiǎn)大幅降低，風(fēng)險(xiǎn)管控水平明顯提高，然而從實(shí)際稽查中發(fā)現(xiàn)的問題來看，雖然監(jiān)控手段較多，但由于加油站員工素質(zhì)參差不齊、資金體量大、收款方式繁多，難免出現(xiàn)一些管理風(fēng)險(xiǎn)。加油站資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系在建立之初，必須先要找準(zhǔn)影響銷售企業(yè)加油站資金安全的內(nèi)外部關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）員工綜合素質(zhì)與職業(yè)道德層面

加油站現(xiàn)場(chǎng)銷售人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德理念，是一個(gè)資金風(fēng)險(xiǎn)防控的第一關(guān)，也是重點(diǎn)關(guān)口，如果現(xiàn)場(chǎng)銷售人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德教育和理念也較低，則易出現(xiàn)假鈔、短款等資金損失，個(gè)別情況下還會(huì)出現(xiàn)挪用銷售款、套利套現(xiàn)等違法違規(guī)現(xiàn)象。

（二）公司管理及制度層面

銷售企業(yè)加油站地點(diǎn)較分散，站內(nèi)資金流大、收款方式繁多，風(fēng)險(xiǎn)較高，如管理不善，極易造成資金損失。雖然多年來銷售公司狠抓資金內(nèi)部控制，但是在實(shí)際工作當(dāng)中仍然有相當(dāng)多的管理漏洞存在，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.各基層單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。銷售公司和各基層單位都制訂了較為完善的資金管理制度和相應(yīng)獎(jiǎng)懲規(guī)定，但由于各基層單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足，相關(guān)規(guī)定無法得到有效落實(shí)，造成加油站員工不了解或不重視制度規(guī)定，因此產(chǎn)生挪用銷售款、內(nèi)外勾結(jié)套利套現(xiàn)和滾動(dòng)賒銷等問題，從而形成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.非油品銷售管理滯后。近年來，各基層單位為完成銷售任務(wù)，大幅提升便利店非油商品銷售收入，不同程度的開展了水果、蔬菜和農(nóng)產(chǎn)品等店外銷售，因上述商品品種較多，在銷售公司非油銷售系統(tǒng)中沒有相應(yīng)編碼，造成加油站購銷存管理出現(xiàn)漏洞，個(gè)別員工利用個(gè)人微信等方式收取客戶貨款后未及時(shí)掃碼銷售或月末統(tǒng)一掃碼銷售，客戶貨款長(zhǎng)期滯留個(gè)人賬戶、銷售價(jià)格不明確，形成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

3.非銀行上門收款日的現(xiàn)金管理存在漏洞。隨著成品油市逐漸放開，加油站利潤(rùn)率逐步降低，基層單位考慮降本增效因素，對(duì)個(gè)別偏遠(yuǎn)站和現(xiàn)金銷售量較小的站采用間隔式上門收款，但對(duì)間隔期間加油站留存的現(xiàn)金未制訂相應(yīng)管理規(guī)定，個(gè)別員工利用管理漏洞，將現(xiàn)金銷售款在個(gè)人賬戶滾動(dòng)滯留，形成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）壞賬風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，銷售企業(yè)為爭(zhēng)取客戶，逐漸加大了賒銷力度，而只要有應(yīng)收賬款存在，就會(huì)有壞賬風(fēng)險(xiǎn)，客戶欠款金額越大、期限越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)可能性也越高。個(gè)別加油站為了提高銷量甚至擅自賒銷，大大增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）第三方支付風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融迅猛發(fā)展，銷售企業(yè)為了取得第三方支付的優(yōu)惠政策，在系統(tǒng)中增加了多種第三方支付結(jié)算方式。各銷售企業(yè)目前在用的地方性商業(yè)預(yù)付卡、網(wǎng)絡(luò)支付工具等多達(dá)幾十種。這些支付方式魚龍混雜、良莠不齊，個(gè)別銷售企業(yè)甚至降低門檻，放低警戒線，一是采用由第三方POS收款存入某定點(diǎn)戶加油主卡和多張副卡，再由該定點(diǎn)戶組織虛假車隊(duì)（實(shí)際為社會(huì)零散客戶）利用副卡在銷售企業(yè)加油，從而套取銷售企業(yè)優(yōu)惠；二是個(gè)別社會(huì)單位辦理完銷售企業(yè)的主卡和多張副卡后，利用微信小程序優(yōu)惠吸引零散司機(jī)客戶充值，在司機(jī)加油時(shí)使用社會(huì)單位給予的副卡，這些社會(huì)單位則套取了銷售企業(yè)的大客戶優(yōu)惠。更嚴(yán)重的是上述行為還能套取增值稅專用發(fā)票，銷售企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)驟然增加。

三、資金風(fēng)險(xiǎn)防范建議與措施

資金風(fēng)險(xiǎn)分為主觀和客觀風(fēng)險(xiǎn)，如主觀上認(rèn)識(shí)不足，客觀上管理制度再細(xì)、獎(jiǎng)懲規(guī)定再嚴(yán)、監(jiān)控設(shè)施再完善，風(fēng)險(xiǎn)事故依然會(huì)層出不窮。因此為確保資金安全，在資金安全事故多發(fā)的銷售環(huán)節(jié)，必須建立一套事前機(jī)制保障、事中系統(tǒng)管控、事后信息監(jiān)督的全過程、全方位控制管理體系，才能確保資金管理安全有效。建立資金安全管理的機(jī)制，首先需要認(rèn)識(shí)到位，理念先行，即必須更新現(xiàn)有“財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)資金安全管理、資金出了問題就是財(cái)務(wù)的問題”的傳統(tǒng)理念，建立從源頭上選好人用對(duì)人，從運(yùn)營(yíng)上明確“誰主管、誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)”，從制度上明確“誰出臺(tái)、誰檢查、誰落實(shí)”的全新資金安全的理念。

（一）強(qiáng)化資金管控是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同作戰(zhàn)的理念

資金風(fēng)險(xiǎn)防控是全流程閉環(huán)管理，從加油員工招聘開始到資金及時(shí)、足額、安全地存入銀行為止，其中包括人事（人員招聘環(huán)節(jié)）、業(yè)務(wù)（油品非油品銷售環(huán)節(jié)）、財(cái)務(wù)（資金收取盤點(diǎn)核對(duì)環(huán)節(jié)）、基層單位負(fù)責(zé)人（制度宣貫、獎(jiǎng)懲執(zhí)行環(huán)節(jié)）等多方面的共同合力，例如員工招聘時(shí)是否對(duì)其資格進(jìn)行了嚴(yán)格審查、相關(guān)單位是否對(duì)關(guān)鍵崗位人員的思想及行為變化進(jìn)行了有效關(guān)注、業(yè)務(wù)部門和加油站經(jīng)理是否正確的宣貫和執(zhí)行了公司銷售和資金管理規(guī)定、財(cái)務(wù)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行了加油站資金日勾對(duì)和其他貨幣資金月清查制度、基層單位負(fù)責(zé)人是否對(duì)違反規(guī)定的人員進(jìn)行了有效的處理等等，上述任何一個(gè)環(huán)節(jié)有了遺漏和缺失，資金風(fēng)險(xiǎn)防控就會(huì)出現(xiàn)漏洞，其理論就像一輛汽車，方向盤、剎車片、傳動(dòng)軸、燈、油箱、輪胎等等，哪樣有問題都不能上路，否則必然會(huì)出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，要徹底改變銷售企業(yè)“資金出了問題就是財(cái)務(wù)的問題、資金檢查就是針對(duì)財(cái)務(wù)部門的檢查”的傳統(tǒng)理念，明確劃分和界定各專業(yè)部門、各級(jí)組織、各業(yè)務(wù)流程中相對(duì)應(yīng)的資金安全責(zé)任，充分發(fā)揮專業(yè)部門的管控優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化資金管控是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化管控的新理念，將資金管控責(zé)任全方位具體化，真正形成資金安全業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同作戰(zhàn)的理念，才能更好地破解銷售企業(yè)資金安全管理的難題，降低資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立事前機(jī)制保障、事中系統(tǒng)管控、事后信息監(jiān)督的閉環(huán)管理措施

1.繼續(xù)建立健全內(nèi)控機(jī)制。完善涉及資金風(fēng)險(xiǎn)防控各環(huán)節(jié)的制度、流程，明確關(guān)鍵崗位的職能和責(zé)任，從制度建立、業(yè)務(wù)分工、崗位牽制、獎(jiǎng)懲落實(shí)等各方面做好資金管控的機(jī)制保障，確保資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，通過完善的制度去規(guī)范資金安全管理工作，做到有章可循、有法可依，避免資金安全管理的隨意性、盲目性，提升資金安全管理水平，確保資金安全流轉(zhuǎn)。

2.形成有效的資金管控模式。一是嚴(yán)格執(zhí)行資金日繳存、日勾對(duì)，對(duì)每日到賬資金逐筆勾兌審核，做到“日清日結(jié)”，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通和通報(bào)；二是嚴(yán)格執(zhí)行銀行上門收款，同時(shí)從集團(tuán)層面建立資金系統(tǒng)與銀行押運(yùn)、收款系統(tǒng)對(duì)接，建立加油站現(xiàn)金從系統(tǒng)收款、系統(tǒng)繳存、款車到站、錢款繳存、錢款押運(yùn)、錢款入庫（銀行）、錢款到賬的全流程動(dòng)態(tài)管理，對(duì)應(yīng)繳存錢款實(shí)行綠燈、黃燈、紅燈三種形態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)黃燈狀態(tài)資金采取電話溝通核實(shí)等管控措施、對(duì)紅燈狀態(tài)資金采取電話通報(bào)、直達(dá)現(xiàn)場(chǎng)等緊急措施；三是利用現(xiàn)有各項(xiàng)系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)微信、支付寶等收款方式實(shí)行非現(xiàn)金的系統(tǒng)日對(duì)賬；四是在不增加費(fèi)用的基礎(chǔ)上推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，降低加油站的現(xiàn)金流量。

3.狠抓事后監(jiān)督。一是利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)和視頻監(jiān)控的優(yōu)勢(shì)，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)平臺(tái)，從技術(shù)上、效率上提升管理水平，對(duì)資金不及時(shí)繳存、刷卡套現(xiàn)套利等行為加大審核力度，加強(qiáng)資金的風(fēng)險(xiǎn)防控；二是加大資金業(yè)務(wù)檢查力度，對(duì)違規(guī)行為從嚴(yán)從重處罰。對(duì)資金大站、重點(diǎn)站和疑似問題站實(shí)行增加檢查頻次和突擊檢查，對(duì)違規(guī)行為實(shí)施“零容忍”的管理政策，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行重罰，情節(jié)嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，“小洞不補(bǔ)大洞吃苦”，對(duì)任何一項(xiàng)資金違規(guī)行為的姑息，就是在縱容其他員工違規(guī)，反之對(duì)違規(guī)行為從嚴(yán)從重處罰，既是震懾其他人員，也是在保護(hù)其他人員。

（三）提升基層領(lǐng)導(dǎo)資金安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

制度和規(guī)定雖全雖嚴(yán)，但關(guān)鍵在落實(shí)，否則只是掛在嘴角上，而不是落實(shí)在具體行動(dòng)上，所以提升加油站資金安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重點(diǎn)在于提升基層直管領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，要對(duì)基層直管領(lǐng)導(dǎo)和站經(jīng)理加強(qiáng)培訓(xùn)和督導(dǎo)，簽訂《資金安全責(zé)任書》，使他們從自身做起，從而帶動(dòng)加油站員工，讓資金安全制度的宣貫和執(zhí)行深入人心。

（四）加強(qiáng)員工選人用人和思想道德建設(shè)

資金風(fēng)險(xiǎn)防范，關(guān)鍵在基層員工，重點(diǎn)在關(guān)鍵崗位，抓好基層業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)人和加油站經(jīng)理等關(guān)鍵崗位選人用人，對(duì)提升資金風(fēng)險(xiǎn)防范能夠起到事半功倍的作用。一是對(duì)關(guān)鍵崗位要把好選人用人關(guān)口，同時(shí)做好定期崗位輪換工作，這既是提高資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范的方法，也是對(duì)關(guān)鍵崗位員工的保護(hù)；二是加強(qiáng)員工思想道德建設(shè)，形成以站為家、以站為榮的理念，讓員工從內(nèi)心建立起“不想伸手、不值得伸手”和“莫伸手，伸手必被捉”的心理防線。

（五）有效開展資金稽查，重點(diǎn)跟蹤問題落實(shí)

定期開展稽查、不定期開展突擊檢查、利用加油站視頻全員掃站監(jiān)控等多種手段相結(jié)合，對(duì)稽查發(fā)現(xiàn)的問題，不是簡(jiǎn)單的發(fā)個(gè)稽查通報(bào)就了事，而應(yīng)該就問題深入剖析，一是問題產(chǎn)生的原因，是制度缺失還是宣貫不到位，是有意為之還是無意犯錯(cuò)等等，二是解決的方法，包括完善制度、加強(qiáng)宣貫、加大培訓(xùn)、從重處罰等等，三是相同或相關(guān)聯(lián)問題是否在其他加油站也不同程度的存在，要對(duì)其他類似站點(diǎn)進(jìn)行必要抽查，四是基層單位對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題的處理是否妥當(dāng)，是否能對(duì)其他員工產(chǎn)生警醒作用，否則就會(huì)出現(xiàn)屢查屢犯、屢犯屢查，陷入同樣的問題層出不窮的怪圈。

隨著銷售公司的蓬勃發(fā)展，業(yè)務(wù)銷售模式和資金收款的形式更新，資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防范不是一成不變的，資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理理念也要與時(shí)俱進(jìn)，只有充分了解加油站存在的各類資金風(fēng)險(xiǎn)，才能采取有效的措施控制風(fēng)險(xiǎn)，才能確保加油站的資金安全經(jīng)營(yíng)，資金風(fēng)險(xiǎn)管控是銷售企業(yè)管理永恒的重點(diǎn)。