徐大詔 江蘇財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計學(xué)院

在現(xiàn)如今日漸激烈的市場環(huán)境下，每年都會出現(xiàn)企業(yè)面臨破產(chǎn)的現(xiàn)象。這些企業(yè)之所以發(fā)展不下去，主要是因為內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中是一項非常重要的內(nèi)容，它需要全體企業(yè)人員的參與，需要企業(yè)各個部門的溝通，需要針對企業(yè)的現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問題進行調(diào)整和改進，所以也是一個非常復(fù)雜且長期的工作。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

中小企業(yè)的內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營過程中為了防止管理漏洞，保護資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率，達到企業(yè)管理目標(biāo)，保證企業(yè)合法正常的經(jīng)營發(fā)展而在企業(yè)內(nèi)部實施的各種程序和方法。內(nèi)部控制需要企業(yè)根據(jù)自身的特點，進行組織機構(gòu)以及人員的設(shè)置，在權(quán)力的責(zé)任分配上可以相互制約，對企業(yè)中重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險嚴(yán)格控制，以效益最大化為原則。

二、中小企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）管理層缺乏內(nèi)控意識以及科學(xué)的內(nèi)控理念

縱觀我國的中小型企業(yè)，一般經(jīng)營管理權(quán)都集中在少數(shù)高層管理者手上，他們在企業(yè)中基本是屬于最具有權(quán)威性的，他們所做的一些決策會影響企業(yè)未來的發(fā)展，但是這些管理者大多人情關(guān)系、親屬關(guān)系很多，使得內(nèi)部控制工作無法在企業(yè)中很好的開展。雖然我國一直提倡各個企業(yè)進行內(nèi)部控制的建設(shè)，而且也頒布了內(nèi)控基本規(guī)范，但是就目前而言，企業(yè)中的管理者管理企業(yè)大多是憑借自己的個人經(jīng)驗和主觀意識，不能掌握新式的管理理念，對內(nèi)部控制的意識薄弱、不夠重視，所以依然有許多企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并沒有發(fā)揮它的作用。但其實在現(xiàn)如今日漸激烈的市場競爭中，也有一部分的中小型企業(yè)在嘗試使用內(nèi)部控制制度，但是由于沒有科學(xué)的內(nèi)控理念，無法從自身實際出發(fā)去制定適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，甚至有的企業(yè)會單純的認(rèn)為內(nèi)部控制只是某一個部門的事情，或是盲目的照搬大企業(yè)的內(nèi)部控制制度，所以在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也是沒有辦法達到理想效果的。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不全面

相對于內(nèi)控建設(shè)起步早的西方國家，我國在這方面的起步是比較晚的，這就使得國內(nèi)的中小型企業(yè)較遲才開始內(nèi)部控制的建設(shè)實施。隨著時代的發(fā)展，雖然部分中小型企業(yè)已經(jīng)開始建立并應(yīng)用一些較為基本的內(nèi)部控制制度，這也提高了這些企業(yè)的經(jīng)營水平。但是，對于大部分的中小型企業(yè)而言，在發(fā)展過程中更注重甚至于過度注重企業(yè)的利益，不經(jīng)常關(guān)注利益增長比較緩慢的企業(yè)活動，所以很多企業(yè)還沒有建設(shè)全面完善的內(nèi)部控制制度，甚至于沒有內(nèi)部控制的一些管理機制理論，有的企業(yè)中的內(nèi)部控制太過于片面，將財務(wù)制度完全當(dāng)作內(nèi)部控制制度實施，建立的內(nèi)部控制制度只針對財務(wù)人員，企業(yè)其他的部門等都沒有得到控制監(jiān)督；有的過于廣泛，完全按照較為成功的一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并不適合本企業(yè)的實際情況。

（三）企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)不完善

為了促進企業(yè)的內(nèi)部控制的實施，建立內(nèi)部控制機構(gòu)是必要的，在企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中，即使制定的相關(guān)制度是比較完整的，但如果企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)不完善，便會出現(xiàn)制度很好卻沒有人執(zhí)行的現(xiàn)象。企業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)是企業(yè)中專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理的機構(gòu)，對于中小企業(yè)而言，由于其企業(yè)規(guī)模較小、人員數(shù)量較少、資金有限等各種問題，又要控制成本又要維持企業(yè)的基本運行，對于部門和崗位的設(shè)置都比較少，組織機構(gòu)都不是很完善，沒有辦法成立獨立的部門，很多中小型企業(yè)中還會有部分員工身兼數(shù)職，這也便會導(dǎo)致當(dāng)出現(xiàn)問題時，難以劃分職責(zé)，企業(yè)可以成立內(nèi)部控制管理小組，從企業(yè)中抽調(diào)專業(yè)人員。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

影響我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不是很好的原因除了制度的結(jié)構(gòu)問題，還有一個重要的原因就是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠，在整個內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)中，制度的制定以及執(zhí)行是最必需的條件，一個內(nèi)部控制建設(shè)再合理的企業(yè)，如果執(zhí)行力不夠，沒有人為此執(zhí)行，也只是空乏其談。但是我國許多的中小型企業(yè)都是由個人管理領(lǐng)導(dǎo)的，所以會出現(xiàn)管理者權(quán)威過大的現(xiàn)象，而且由于我國傳統(tǒng)的人情文化，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在處理事情時很難做到不顧及人情，這種人情文化會大大地阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，無法真正的實施落實，使得內(nèi)部控制體系失去作用。

（五）企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識

在實際的企業(yè)工作當(dāng)中，許多中小企業(yè)對于市場的風(fēng)險是認(rèn)識不充分的，忽視風(fēng)險管理工作的建設(shè)，企業(yè)里沒建立起有效的風(fēng)險預(yù)警就很難預(yù)測風(fēng)險，在面臨市場帶來的風(fēng)險時，無法及時采取措施，企業(yè)也就沒有辦法實施好內(nèi)部控制，從而使得公司面臨一定的經(jīng)濟損失，陷入手足無措的地步。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對策

（一）增強企業(yè)的內(nèi)部控制意識

我國的中小型企業(yè)數(shù)量較多，每個企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營方式各不相同，所以很難存在一套適用于所有中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度。雖然每個企業(yè)的所適用的內(nèi)控制度各不相同，但是所運用的內(nèi)控意識與理念是相通的。企業(yè)中的管理層領(lǐng)導(dǎo)者和普通員工都應(yīng)該重視并積極參與本企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)以及體系構(gòu)建，應(yīng)用科學(xué)的內(nèi)部控制理念。中小企業(yè)應(yīng)先制定明確可行的內(nèi)控目標(biāo)，及時根據(jù)自身的發(fā)展情況以及外部情況進行目標(biāo)的合適調(diào)整。各個企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控的全面性和重要性原則，將內(nèi)部控制貫穿于每個工作環(huán)節(jié)中。企業(yè)還應(yīng)加強員工的內(nèi)控意識，要調(diào)動員工的積極性，讓員工們積極參與，引導(dǎo)他們在工作中也要有內(nèi)控意識，以使得企業(yè)的經(jīng)濟活動更加協(xié)調(diào)高效。

（二）建立科學(xué)合理的組織體系，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)中的崗位體系要設(shè)置合理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實際情況和具體從事的業(yè)務(wù)設(shè)置不同的組織機構(gòu)。在設(shè)置組織機構(gòu)時，應(yīng)該明確劃分各個部門的工作與職責(zé)，要科學(xué)、清晰且協(xié)調(diào)。在一些不相容的崗位和職位，比如計劃和采購、會計和出納等這些崗位上時，必須要做到相互分離但又相互制約，而且在一些關(guān)鍵崗位如財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人，為了防止出現(xiàn)徇私舞弊的情況，不能一個人長期任職，要定期進行人員更換并且可以不定期的進行檢查。企業(yè)部門的負(fù)責(zé)人不僅要嚴(yán)格履行自身的職責(zé)，而且要監(jiān)督管理部門員工的工作。在重點業(yè)務(wù)和高風(fēng)險業(yè)務(wù)上，為了企業(yè)資產(chǎn)的安全，需要科學(xué)合理的授權(quán)審批流程，嚴(yán)格把控，避免審批的權(quán)力過度集中或者隨意性較大的問題，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。針對當(dāng)前企業(yè)中執(zhí)行力度弱，企業(yè)應(yīng)該避免傳統(tǒng)因素，避免管理者高度權(quán)威或受人情文化影響，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)以身作則，在日常工作中嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度，不因為自身身份搞特殊。企業(yè)中可以制定適度的獎懲措施，將責(zé)任落實到人，定期的內(nèi)控執(zhí)行力考核，并針對結(jié)果對員工獎勵或懲罰，做好相應(yīng)的激勵措施以提升員工們的積極性。

（三）建立健全企業(yè)監(jiān)督體系

企業(yè)要想內(nèi)部控制制度能夠健全，需要內(nèi)部監(jiān)督找出企業(yè)中的弊端并改進。首先在監(jiān)督機制上要進行強化，在各個部門之間的責(zé)任明確之后，要增強領(lǐng)導(dǎo)和員工的執(zhí)行度，強化企業(yè)的問責(zé)制度，為了避免出現(xiàn)問題時互相推脫責(zé)任，要設(shè)置督察制度，出現(xiàn)問題時要責(zé)任到相關(guān)人員。為了保證企業(yè)中的有效溝通和執(zhí)行能力，確保每一次的工作指令都能夠及時得到有效的回應(yīng)，要加強企業(yè)中的閉環(huán)管理。其次企業(yè)要加強監(jiān)督意識，提高監(jiān)督的水平，使每個人在監(jiān)督他人的同時也監(jiān)督自己，知道怎么進行監(jiān)督，不僅僅在同部門里監(jiān)督，也要加強對企業(yè)中其他部門的監(jiān)督。監(jiān)督只是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，最終還需要對問題有效地解決改進，所以企業(yè)還需要加強對實施結(jié)果的分析與評價，不斷改正內(nèi)部控制制度，使之能夠適應(yīng)企業(yè)的運行并提高效率。

（四）建立完善的風(fēng)險管理機制

目前我國市場競爭甚是激烈，在如此激烈的市場中，企業(yè)若想長遠發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制工作就需要運用科學(xué)的方法，對風(fēng)險進行有效的評估規(guī)避，如果沒有完善的風(fēng)險管理機制，風(fēng)險管理方面的工作會受到較大的阻礙。企業(yè)需按照自身的情況對財務(wù)和風(fēng)險進行評估，評估結(jié)果出來后，根據(jù)不同的等級類別，建立相對應(yīng)的解決策略。企業(yè)中建立的風(fēng)險管理機制一定要符合本企業(yè)的現(xiàn)狀，可以請相關(guān)的專業(yè)人士來幫助建設(shè)，有了完善的風(fēng)險管理機制，才能保證企業(yè)的內(nèi)部控制的管理工作，減少企業(yè)的經(jīng)營意外損失。

四、結(jié)束語

對于我國中小企業(yè)而言，若想長期發(fā)展，內(nèi)部控制的建設(shè)是非常關(guān)鍵的，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不好將會是阻礙企業(yè)長久發(fā)展的最主要因素之一，而有效的內(nèi)部控制可以預(yù)防企業(yè)的經(jīng)濟損失，對企業(yè)的長久發(fā)展和市場競爭力的提高有極大的促進作用。