郄萌 大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)中一旦出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的發(fā)展將會(huì)難以順利的進(jìn)行。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)的采取有效的解決措施，建立完善合理科學(xué)的審計(jì)制度，為企業(yè)未來的發(fā)展做好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)工作，提高審計(jì)工作的效率，使得企業(yè)可以在經(jīng)濟(jì)效益上得到穩(wěn)步的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）客觀因素

審計(jì)工作有著獨(dú)立完成進(jìn)行的特點(diǎn)，這樣的工作特點(diǎn)會(huì)在工作過程中出現(xiàn)很多的問題。企業(yè)中的審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作之間存在著時(shí)差性，并且會(huì)計(jì)在信息記錄上所用的時(shí)間往往會(huì)大于企業(yè)用在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間，僅僅有很小部分的審計(jì)工作是過時(shí)處理的。正因如此二次審計(jì)的工作所使用的時(shí)間就會(huì)多于會(huì)計(jì)工作中記錄信息的時(shí)間，這就給審計(jì)工作和會(huì)計(jì)之間在時(shí)間上帶來了很大的差異性，同時(shí)也給企業(yè)的審計(jì)工作帶來了許多的風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中是一個(gè)職能部門，它的主要作用是讓企業(yè)盡快的得到發(fā)展，這也就決定了審計(jì)工作不能夠自由的選擇工作，這也是審計(jì)工作與其他工作的區(qū)別所在。

（二）主觀因素

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無論是在設(shè)計(jì)手段還是在技術(shù)方面都存在著較大的不足之處。拿審計(jì)工作中的工作方法來說，所使用的抽樣審計(jì)法會(huì)在一定程度上造成概率誤差，主體樣本的范圍和規(guī)模存在局限性，并且它的整體特點(diǎn)上也存在著缺點(diǎn)，因此審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)科學(xué)的采取措施進(jìn)行改善。另外企業(yè)審計(jì)工作中人員素質(zhì)也存在著巨大的差異，這給企業(yè)的審計(jì)在實(shí)施中帶來了不小的影響，導(dǎo)致了企業(yè)外部的審計(jì)工作出現(xiàn)了內(nèi)容和形式不符的現(xiàn)象，這種差異性也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因之一，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力的提高審計(jì)人員的工作素養(yǎng)，從而提高企業(yè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（三）審計(jì)人員專業(yè)能力有待提升

企業(yè)的審計(jì)工作需要工作人員掌握大量的關(guān)于審計(jì)工作的專業(yè)性知識(shí)，這就需要工作人員可以具備專業(yè)水準(zhǔn)。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和審計(jì)工作人員的專業(yè)能力息息相關(guān)，如果審計(jì)工作人員的工作水平不到位，那么勢(shì)必會(huì)對(duì)審計(jì)工作造成影響從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外有些企業(yè)并不重視審計(jì)工作在企業(yè)中的重要性，因此對(duì)審計(jì)工作人員并沒有過高的要求，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作中不認(rèn)真從而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量，在無形中增大了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

對(duì)集團(tuán)公司的后續(xù)發(fā)展來說，不同的領(lǐng)域涉及的審計(jì)工作存在一定的差異性，根據(jù)審計(jì)活動(dòng)的具體要求，需要及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)形式進(jìn)行分析，制定系統(tǒng)有效的控制制度。在不同的發(fā)展背景和審計(jì)活動(dòng)的要求下，系統(tǒng)有效的制度體系能起到一定的制約性的作用，保證集團(tuán)企業(yè)的有序發(fā)展。在實(shí)踐階段需要了解集團(tuán)公司的整體定位，根據(jù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的要求，設(shè)定獨(dú)立的控制機(jī)制。工作程序?qū)φw審計(jì)工作的應(yīng)用有一定的指導(dǎo)性意義，要保證審計(jì)機(jī)制的有序性，包括制定系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)劃、編制工作底稿等，根據(jù)已有控制形式的要求，要確定審計(jì)工作的范圍，掌握審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)資料的有效控制。此外，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告等的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃和方案，編制審計(jì)工作程序和相關(guān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作流程，充分評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。未來的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)估，保證管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法，為此應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感，這是有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的措施之一。

（二）加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部的溝通

內(nèi)部審計(jì)工作一般都是以審計(jì)組的形式所展開，在審計(jì)工作中，審計(jì)組長(zhǎng)承擔(dān)著指揮的責(zé)任，同時(shí)他也是審計(jì)人員和審計(jì)部門的紐帶。因此審計(jì)組長(zhǎng)需要做好承上啟下的工作，不僅要做好和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人之間的溝通工作，另外還要做好和審計(jì)組員工之間的溝通。這有利于在工作進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，負(fù)責(zé)人可以及時(shí)的了解到情況，根據(jù)實(shí)際情況而布置工作，從而提高審計(jì)工作的效率。而與審計(jì)組員工的及時(shí)溝通可以有效的帶動(dòng)員工作的積極性。另外，審計(jì)組也可以在審計(jì)組開展會(huì)議時(shí)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并提出問題，及時(shí)的下達(dá)上級(jí)負(fù)責(zé)人的指示，讓大家明確工作要點(diǎn)進(jìn)而有目標(biāo)的進(jìn)行工作。同時(shí)也可以通過集體對(duì)問題進(jìn)行推敲，高效的發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的作用，讓審計(jì)工作充滿嚴(yán)謹(jǐn)性，充分的提高審計(jì)工作的效率。

（三）拓寬信息系統(tǒng)的領(lǐng)域、符合企業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀

如今的信息技術(shù)發(fā)展的速度非?？欤畔⒓夹g(shù)也被越來越多的運(yùn)用在企業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面，信息建設(shè)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加具有可靠性和完整性。因此想要提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性，信息化建設(shè)的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)被相關(guān)工作人員積極的開發(fā)，其中包括人力、風(fēng)險(xiǎn)以及無形資產(chǎn)多種審計(jì)，擴(kuò)大領(lǐng)域的同時(shí)，也是擴(kuò)大了審計(jì)信息系統(tǒng)的職能。而如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不能夠增加其職能，還僅僅是局限于財(cái)務(wù)職能，內(nèi)審的信息化也就失去了開展的意義。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的過程中勢(shì)必會(huì)利用到大量的人力、物力及財(cái)力，在消耗了這么多的資源基礎(chǔ)上，如果依然不能夠?qū)崿F(xiàn)提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，那無疑是對(duì)企業(yè)資源的一種高度的浪費(fèi)。因此綜上所述，可以進(jìn)行以下總結(jié)，企業(yè)只有讓內(nèi)部的審計(jì)充分的增加其工作的范圍領(lǐng)域，才能真正意義上實(shí)現(xiàn)審計(jì)可以借助信息系統(tǒng)更加科學(xué)的進(jìn)行審計(jì)范圍的工作內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的科學(xué)化管理

（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，首先要確保引進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)人員必須通過相關(guān)審計(jì)專業(yè)考試，持證上崗，這樣嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格制度，提供了一個(gè)具有審計(jì)工作能力的內(nèi)部審計(jì)人才平臺(tái)。其次，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，及時(shí)增添配備相關(guān)審計(jì)人員，為節(jié)約成本，也可以聘用兼職審計(jì)人員，這樣才能最大限度的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還需建立定期考核內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平的機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于工作完成非常好的內(nèi)部審計(jì)人員多做表揚(yáng)，對(duì)于工作完成一般的內(nèi)部審計(jì)人員多給予引導(dǎo)和鼓勵(lì)，這樣能激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的熱情和潛能，這樣大大地提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。

（2）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)一批高素質(zhì)專業(yè)審計(jì)人才，促使審計(jì)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提高審計(jì)質(zhì)量降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度，高度重視后續(xù)教育。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，只有內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解國(guó)家政策更新變化，掌握新的專業(yè)技能和審計(jì)方法，及時(shí)運(yùn)用現(xiàn)在審計(jì)技術(shù)更好的完成審計(jì)工作任務(wù)，這樣才能有效降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的多元化培訓(xùn)內(nèi)容，除了通過專業(yè)培訓(xùn)提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力外，還應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的案例型培訓(xùn)班，這樣能加強(qiáng)不同企業(yè)間內(nèi)部審計(jì)人員的交流，增強(qiáng)他們的職業(yè)謹(jǐn)慎性以及職業(yè)道德教育，促使內(nèi)部審計(jì)人員樹立正確的工作觀念，提升他們的綜合素質(zhì)。同時(shí)企業(yè)也多支持內(nèi)部審計(jì)人員參加與審計(jì)工作有關(guān)的其他專業(yè)培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)、法律、基建和計(jì)算機(jī)等。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作中存在著諸多的問題，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所對(duì)應(yīng)的解決措施也并不完善，企業(yè)需要積極的采取高效的措施來提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)工作的水平。另外也需要企業(yè)可以合理將各類資源進(jìn)行整合，充分的利用信息系統(tǒng)科學(xué)的進(jìn)行審計(jì)，最后需要強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的審計(jì)工作不可能沒有任何的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)首要的任務(wù)應(yīng)當(dāng)是提高審計(jì)工作的效率，從而讓企業(yè)可以得到良性的、可持續(xù)的發(fā)展。