李曉華 潞安集團財務(wù)有限公司

ACS 系統(tǒng)（中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）是在ABS（央行會計集中核算系統(tǒng)）基礎(chǔ)上改革創(chuàng)新而來的，該系統(tǒng)重新創(chuàng)造了中央銀行會計核算業(yè)務(wù)的處理流程，處理模式為分散處理以及集中處理[1]。該系統(tǒng)上線運行后，有效解決了ABS 運行時存在的賬務(wù)數(shù)據(jù)比較分散的問題，在全國的數(shù)據(jù)都集中統(tǒng)一的情況下，商業(yè)銀行需要統(tǒng)一資金池，并且資金能夠全面地流動起來，ACS系統(tǒng)可以很好滿足這點要求，此外ACS 系統(tǒng)簡化了部分基層網(wǎng)點的業(yè)務(wù)操作流程，使得網(wǎng)點操作人員的工作量適當(dāng)減少以及降低可能發(fā)生的風(fēng)險[2]。但在實際的運行過程中，ACS 系統(tǒng)還是不免會出現(xiàn)問題與風(fēng)險，本文就此展開討論，具體如下。

一、ACS 系統(tǒng)運行時存在的問題

（一）系統(tǒng)控制能力存在風(fēng)險

在日常工作中，如果用戶未能以正常流程退出系統(tǒng)，系統(tǒng)可能在已經(jīng)取出個人數(shù)字證書的情況下，仍然允許在操作界面進行相關(guān)操作，包括正常的查詢功能以及掃描的業(yè)務(wù)操作等。另外個人數(shù)字證書也可以在別的終端繼續(xù)作為系統(tǒng)登錄與處理的憑證，例如TCBS 系統(tǒng)上也可以進行操作。這些設(shè)定都存在相當(dāng)大的隱患，使得ACS 系統(tǒng)的抗風(fēng)險能力差。

（二）系統(tǒng)功能設(shè)計不完善

首先，憑證的主件和附件之間沒有比對校驗的功能。掃描至業(yè)務(wù)處理中心的憑證，ACS 系統(tǒng)對于主件的審核十分嚴(yán)格，但卻不嚴(yán)格審核附件，并且也無法針對主件和附件賬號與戶名、金額進行校驗的比對，因此比較容易產(chǎn)生會計核算的風(fēng)險。舉例來說，通常對于存款余額的采集過程為，根據(jù)某市長達一個多月的運行情況，存在多筆一般存款余額采集憑證所采集的為存款準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)，并不是一般存款余額項目，但仍然成功記入賬戶。幾天之后才發(fā)現(xiàn)這個問題，并得到立即更正。但不能及時校驗的問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重，如果當(dāng)時就能和附件作校驗與比對，就能夠快速發(fā)現(xiàn)所采集的為準(zhǔn)備金存款的數(shù)據(jù)，并非一般存款余額。此外，現(xiàn)金收入憑證附件是現(xiàn)金交款單，考慮到系統(tǒng)不具備校驗的功能，多張現(xiàn)金交款單合計金額和現(xiàn)金收入憑證的金額不符合時，也可以成功記賬。其次，不同網(wǎng)點的損益明細表不能查閱。ACS 系統(tǒng)可以對整體的核算主體損益明細進行查詢，但卻不能針對單獨的網(wǎng)點、部門或分公司的損益明細，只可在損益明細登記簿中查找發(fā)生額，同時紅字記賬業(yè)務(wù)也沒有任何反應(yīng)。如果縣級的網(wǎng)點在損益調(diào)整中出現(xiàn)紅字記賬業(yè)務(wù)，則這些金額也不會反映在該網(wǎng)點處，只會反映在核算中心的市級網(wǎng)點。第三，部分主管的審核退回業(yè)務(wù)無法作出修改。當(dāng)ACS 系統(tǒng)的網(wǎng)點主管進行業(yè)務(wù)審核時，雖然可能會發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)大類錯誤的情況，但退回到操作員時無法作出修改，因此必須作廢處理。例如普通的轉(zhuǎn)正憑證本來需要經(jīng)大額支付往賬過程，但掃描員在選擇業(yè)務(wù)大類時選擇了普通轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，主管審核時雖然發(fā)現(xiàn)了這一情況，但不能將業(yè)務(wù)大類改成支付往賬，因此只能作廢。

（三）操作人員職責(zé)模糊

各市級的運管中心崗位有網(wǎng)點主管崗、業(yè)務(wù)受理崗、會計主管崗以及參數(shù)管理崗，但是ACS 系統(tǒng)上線運行時，上述各個崗位的操作職責(zé)只有一個大概的描述，沒有對每個崗位的具體職責(zé)進行明確的劃分。但是到了ACS 系統(tǒng)上線運行時期，復(fù)核員崗位都已經(jīng)沒了，而業(yè)務(wù)用章的保管及使用交給哪個崗位也沒有明確說明。此外在ACS 系統(tǒng)上線運行時期各個崗位的職責(zé)分配也非常不均勻，如運管中心的操作員工作量很小，僅僅負責(zé)開設(shè)網(wǎng)點主管用戶以及設(shè)置相關(guān)業(yè)務(wù)的參數(shù)，但是營業(yè)網(wǎng)點的各崗位工作量相對大很多，不僅要做對賬、打印賬表的工作，還要監(jiān)督通知書、管理好重要空白憑證以及審核掃描重要業(yè)務(wù)等工作，但是兩機構(gòu)的工作人員不能兼崗，所以會浪費人力資源。

（四）無法適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

預(yù)留印鑒和采用普通的紙質(zhì)回單在做法上并不符合當(dāng)前的形勢與環(huán)境，在互聯(lián)網(wǎng)一體化辦公的背景下，傳統(tǒng)的系統(tǒng)已經(jīng)無法保障安全性，印章克隆的隱患時刻存在。而在出口環(huán)節(jié)，想要制作一張能夠通過系統(tǒng)審核的標(biāo)準(zhǔn)格式的憑證回單是非常簡單的。

二、ACS 系統(tǒng)的優(yōu)化應(yīng)用策略

（一）提升系統(tǒng)控制水平

首先，應(yīng)完善ACS 系統(tǒng)用戶中的個人數(shù)字證書系統(tǒng)，使其在識別上具有唯一性，以確保安全性，實現(xiàn)風(fēng)險防控，保證一個用戶的個人數(shù)字證書在同時段內(nèi)只能登錄到一臺終端上，即使沒有退出操作界面，但只要個人數(shù)字證書已取出，用戶也不能在登錄頁面內(nèi)進行任何有效操作。其次，提升系統(tǒng)的強制簽退功能，如果系統(tǒng)登錄后，超過10分鐘都沒有進行任何業(yè)務(wù)操作，也自動取出數(shù)字證書，此時即使沒有退出操作界面，仍然不能進行任何有效操作，由系統(tǒng)強制退出。另外，添加一個用戶退出系統(tǒng)提醒功能，無論是用戶主動退出，還是數(shù)字證書被取出，都彈出提醒。

（二）完善系統(tǒng)各項功能

第一，添加主件和必選項附件的對比于校驗功能。通常在采集存款余額時，掃描附件已經(jīng)包含有余額明細的相關(guān)內(nèi)容，建議再掃描的附件必選項中加入現(xiàn)金收入憑證，將現(xiàn)金交款單也作為掃描選項，同時增加主件和附件的比較與校驗功能。第二，增加可查詢各營業(yè)網(wǎng)點的損益明細表功能，方便下屬網(wǎng)點的會計人員能夠?qū)p益賬戶明細以及余額作出準(zhǔn)確的查詢與核對。第三，主管經(jīng)審核后所退回的業(yè)務(wù)都能夠進行修改。如將大額支付往賬的憑證退回到操作界面，主管人員可修改業(yè)務(wù)大類，將普通轉(zhuǎn)賬修改為支付往賬，從而發(fā)揮出主管審核的作用。第四，增加財政性的存款調(diào)整標(biāo)志。對于財政性的存款，如果數(shù)值為0，需要作調(diào)整標(biāo)志，不作憑證掃描處理，從而降低財政性存款被調(diào)整的工作量，盡可能避免出現(xiàn)因漏繳而產(chǎn)生的問題。

（三）更新會計相關(guān)制度

在對會計核算系統(tǒng)作更新?lián)Q代處理的情況下，原有的基于ABS 系統(tǒng)背景的內(nèi)部控制管理制度內(nèi)容，很多已經(jīng)難以適應(yīng)ACS系統(tǒng)對于業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。因此建議：首先應(yīng)對各級別作AB 崗設(shè)置，并明確重空、印章分管和合理兼崗的要求，大力提升針對重要崗位相關(guān)人員的有效管理水平，以做到有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險并保障內(nèi)部控制制度具備足夠的嚴(yán)謹性和實效性。其次針對規(guī)范操作的多項規(guī)定予以明確，尤其是針對登記簿的設(shè)置以及針對憑證和手工登記簿和憑證、會計資料的保管工作，需要切實明確相關(guān)工作范圍和責(zé)任。第三應(yīng)根據(jù)會計基本制度中對于會計憑證和賬簿的格式要求，按照新的核算系統(tǒng)憑證和賬簿格式作出修訂和完善處理。

（四）積極引入創(chuàng)新機制

具體推薦參照商業(yè)銀行的模式，為用戶提供自助的金融業(yè)務(wù)，將各部門或下屬單位委托給總部辦理的清算業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)等工作項目，由金融機構(gòu)直接在自己內(nèi)部內(nèi)核算系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)信息，然后通過制服系統(tǒng)向ACS 系統(tǒng)發(fā)送制服的指令，由ACS 進行自動賬務(wù)處理，并由ACS 接受各下屬機構(gòu)的收賬信息，并通過支付系統(tǒng)直接發(fā)送電子回單。在此過程中，財務(wù)部門主要負責(zé)的工作是對各部門和下屬機構(gòu)的開戶單位進行賬戶管理，包括創(chuàng)建、更改、注銷賬戶信息等工作內(nèi)容，并對重要資金的信息進行實時監(jiān)測和維護，確保系統(tǒng)始終穩(wěn)定運行。

三、結(jié)論

由此可以看出，在ACS 系統(tǒng)上線運行后，在實際的運行過程中還是出現(xiàn)了許多問題以及存在一定的風(fēng)險，其中主要包括內(nèi)控制度的不完善、改革后部分業(yè)務(wù)的操作流程變得更復(fù)雜，以及改革后的崗位職責(zé)劃分不明確等問題，對此需要加強內(nèi)控制度的建設(shè)工作，改進業(yè)務(wù)操作流程，以及詳細具體地對每個崗位的職責(zé)進行劃分。此外需要加強對操作員的管理，從源頭切斷風(fēng)險，保證ACS 系統(tǒng)運行的安全性[5]。