郭玉玲 河北招標(biāo)集團(tuán)有限公司

國內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的同時(shí)，各行業(yè)逐漸開展了財(cái)務(wù)控制工作。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，作為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵措施。因此，以企業(yè)健康運(yùn)作為基礎(chǔ)，以期獲取較高的企業(yè)發(fā)展能力，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控運(yùn)作能力，減少資金風(fēng)險(xiǎn)問題，提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作效能。

一、國內(nèi)現(xiàn)階段招標(biāo)代理內(nèi)控運(yùn)作現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)人員專業(yè)性有待進(jìn)一步提升

企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)效性，依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力。如若財(cái)務(wù)人員存在內(nèi)控工作判斷失誤、工作偏差等問題，將會(huì)降低企業(yè)內(nèi)控工作的有效性。近年來，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)明顯提升，基本都已獲得國家的資格認(rèn)證，但由于招標(biāo)代理企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展速度快，工作內(nèi)容繁雜，項(xiàng)目市場(chǎng)招標(biāo)情況參差不齊且要求眾多，故如未對(duì)知識(shí)進(jìn)行更新，則很難適應(yīng)需求。在此情況下，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度完善，提升內(nèi)控人員從業(yè)專業(yè)性，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控工作價(jià)值。

（二）內(nèi)審體系不完善

在招標(biāo)代理行業(yè)中，部分企業(yè)管理人員，較為關(guān)鍵業(yè)務(wù)發(fā)展，尚未重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作意義，由此提升了內(nèi)控工作難度。在少部分招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)中，管理人員在財(cái)務(wù)管理部門的投入資金較少，由此形成財(cái)務(wù)工作無序、內(nèi)審體系不完善等問題。在企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)出入時(shí)，難以獲得有效解決，誘發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)問題。部分企業(yè)已完成了內(nèi)審機(jī)制的建設(shè)，尚未開展有效執(zhí)行工作，提升審計(jì)結(jié)果失真的可能性，有礙于企業(yè)有序運(yùn)行。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力欠佳

部分招標(biāo)代理單位，在開展內(nèi)控工作時(shí)，持以較為滯后的控制思想，引起內(nèi)控形式化發(fā)展，難以切實(shí)完成內(nèi)控工作[1]。

（四）內(nèi)控依據(jù)不健全

招標(biāo)代理單位在實(shí)際開展內(nèi)控工作時(shí)，存在內(nèi)控依據(jù)不健全問題，由此形成內(nèi)控權(quán)責(zé)不清晰，權(quán)限設(shè)置不規(guī)范等問題。比如，出納崗位從業(yè)人員，應(yīng)落實(shí)各自的責(zé)任。然而，在招標(biāo)代理單位，出納人員責(zé)任制未有效落實(shí)的情況仍然存在，難以發(fā)揮內(nèi)控管理的工作價(jià)值。

二、建設(shè)招標(biāo)代理內(nèi)控的具體措施

（一）提升財(cái)務(wù)人員內(nèi)控專業(yè)性

招標(biāo)代理單位的管理人員，應(yīng)正確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)控工作的關(guān)鍵性，以內(nèi)控工作為視角，完成內(nèi)控體系建設(shè)，提升內(nèi)控運(yùn)作能力。與此同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)性培養(yǎng)，使其能夠在復(fù)雜的市場(chǎng)背景下，增強(qiáng)對(duì)龐大工作量的處理能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)知，使其熟練掌握財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)技能。此外，設(shè)定內(nèi)控激勵(lì)政策，以此保障招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控專業(yè)性。

（二）完善內(nèi)審體系

在企業(yè)實(shí)際開展內(nèi)控工作期間，內(nèi)審與稽核工作較為關(guān)鍵，能夠監(jiān)督控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營項(xiàng)目，提升招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的運(yùn)營合法性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)處于系統(tǒng)性管理狀態(tài)。在企業(yè)完善內(nèi)審體系期間，應(yīng)針對(duì)內(nèi)控、稽核兩項(xiàng)工作內(nèi)容，開展分離操作，設(shè)定專人逐一開展內(nèi)控與稽核工作，以此有效獲取企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系中的潛藏危機(jī)，加強(qiáng)問題解決，提升企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的有效性。招標(biāo)代理單位的管理人員，應(yīng)針對(duì)內(nèi)審、稽核工作，予以較高重視，以此提升財(cái)務(wù)工作品質(zhì)，使其獲得較高真實(shí)性的工作結(jié)果，切實(shí)保障招投標(biāo)單位的資金安全，使企業(yè)具有資金風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)能力，促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展。

（三）增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力

在企業(yè)內(nèi)控體系中，應(yīng)加強(qiáng)資金、物資、賬目的單項(xiàng)管理，形成管理體系的相互監(jiān)管關(guān)系，以此保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理的系統(tǒng)性。在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中，針對(duì)投標(biāo)單位，采取系統(tǒng)性實(shí)名認(rèn)證、完整性實(shí)名登記等措施。針對(duì)未完成登記的單位，制定相關(guān)管理措施，防止其參與競(jìng)標(biāo)活動(dòng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵從招標(biāo)程序，針對(duì)參與投標(biāo)的單位，提出標(biāo)書資金繳納需求。在投標(biāo)單位完成資金支付時(shí)，為其開具發(fā)票。此外，財(cái)務(wù)人員不可兼職財(cái)務(wù)管理要職。關(guān)于銀行預(yù)留印鑒，應(yīng)設(shè)定至少2人予以管理。在辦理具有較大數(shù)額業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)至少配置兩人予以監(jiān)管，保障資金安全。

（四）健全內(nèi)控依據(jù)

建設(shè)較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以此提升內(nèi)控工作依據(jù)的完善性，保障企業(yè)內(nèi)控工作處于有序運(yùn)行狀態(tài)。健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的具體措施為：

（1）提升內(nèi)控管理與招投標(biāo)流程的匹配性。招標(biāo)代理單位應(yīng)以宏觀視角為出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)完成企業(yè)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化，提升會(huì)計(jì)核算流程的運(yùn)行效能，使其能夠匹配招投標(biāo)工作全程序。

（2）保障財(cái)務(wù)人員從業(yè)專業(yè)性。依據(jù)國家相關(guān)規(guī)范的具體內(nèi)容，完成財(cái)務(wù)管理部門建設(shè)，基層財(cái)務(wù)人員應(yīng)采取持證上崗管理措施，較高級(jí)別的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)持有會(huì)計(jì)師專業(yè)證件。

（3）建設(shè)責(zé)任制工作體系。完成財(cái)務(wù)責(zé)任制建設(shè)，清晰劃分財(cái)務(wù)人員工作權(quán)限，提升財(cái)務(wù)制度完善性，形成財(cái)務(wù)相互監(jiān)督的工作體系，以此提升財(cái)務(wù)工作推進(jìn)效果[2]。

（4）綜合開展原始憑證管理工作。財(cái)務(wù)人員在開展內(nèi)控工作期間，應(yīng)結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)管理內(nèi)容，完成業(yè)務(wù)辦理。針對(duì)原始憑證，采取有效的管理措施：制定細(xì)致化憑證記錄格式；裝訂時(shí)依據(jù)一定順序予以編排；將其放置在專用存儲(chǔ)柜中予以保存。

（5）提升賬目管理清晰性。招標(biāo)代理單位在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合招投標(biāo)的工作標(biāo)準(zhǔn)、工作事項(xiàng)等內(nèi)容，科學(xué)完成財(cái)務(wù)賬戶配置，以此保障各項(xiàng)招投標(biāo)往來賬目的清晰性，減少賬目管理混亂問題發(fā)生，保障賬目完整性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序完成助力。

（6）加強(qiáng)職務(wù)管理。針對(duì)財(cái)務(wù)記錄、資金監(jiān)管、項(xiàng)目審批等崗位，企業(yè)應(yīng)采取崗位分離管理措施。在企業(yè)實(shí)施內(nèi)控工作時(shí)，嚴(yán)格遵循相關(guān)法治規(guī)定內(nèi)容，減少工作人員同時(shí)肩負(fù)多個(gè)項(xiàng)目的情況。為此，招投標(biāo)單位應(yīng)采取權(quán)責(zé)分離管理措施，以期在財(cái)務(wù)管理體系中，形成相互制約體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作效能。

三、結(jié)論

綜上所述，國內(nèi)招標(biāo)代理單位，其內(nèi)在的財(cái)務(wù)控制工作，逐漸發(fā)揮出關(guān)鍵作用。部分企業(yè)在此過程中，存在諸多內(nèi)控問題，比如內(nèi)控制度形式化、內(nèi)控執(zhí)行力欠佳等。此類內(nèi)控問題將會(huì)降低招標(biāo)代理單位的有序運(yùn)作能力。為此，以加強(qiáng)內(nèi)控為視角，切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能，促進(jìn)企業(yè)獲得持續(xù)性發(fā)展能力。