董 亮

(吉林國(guó)健口腔醫(yī)院有限公司，長(zhǎng)春 130000)

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 管理層管理意識(shí)薄弱

管理層是對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的前提，但目前很多企業(yè)的管理層并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，只重視形式化的工作，沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了形式化、表面化的現(xiàn)象，影響了企業(yè)的健康發(fā)展[1]。

1.2 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠

我國(guó)企業(yè)存在總公司與子公司的聯(lián)系，總公司對(duì)于子公司的管理主要靠遠(yuǎn)程管理，這時(shí)就需要總公司設(shè)立健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，從而對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部工作情況、管理情況及員工情況進(jìn)行考察，保證子公司能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的利益。但很多企業(yè)在對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)控時(shí)只是對(duì)公司發(fā)展的大方向及盈利情況來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，并沒(méi)有全面了解子公司運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況，這會(huì)影響總公司下一階段的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整。

1.3 缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是避免企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)損失的必要程序，但很多企業(yè)為了快速追求經(jīng)濟(jì)效益并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而是直接進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善，這種方式使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的發(fā)展方向、建設(shè)項(xiàng)目及市場(chǎng)環(huán)境等因素來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1.4 缺少反舞弊制度

反舞弊制度是為了防治企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)職務(wù)欺詐行為，以免為企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失，但很多企業(yè)并沒(méi)有把反舞弊制度納入到企業(yè)內(nèi)部控制體系中，增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系的維系

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不斷調(diào)整。但很多企業(yè)都把內(nèi)部控制體系建設(shè)作為一項(xiàng)階段性工作，在建設(shè)完內(nèi)部控制體系以后沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況及突發(fā)情況去考慮內(nèi)部控制體系的實(shí)用性，容易造成企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，降低企業(yè)的管理效率[2]。

2 完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

2.1 管理層意識(shí)的提升

企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)不高就很難保證企業(yè)的良好運(yùn)行，因此，企業(yè)應(yīng)不斷提升管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，使管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，并根據(jù)內(nèi)部控制體系來(lái)進(jìn)行企業(yè)的管理，提高企業(yè)的管理效率。第一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理層的培訓(xùn)。讓管理層從企業(yè)的發(fā)展角度、盈利角度出發(fā)去思考內(nèi)部控制的重要性，提高管理層學(xué)習(xí)和應(yīng)用內(nèi)部控制體系的意識(shí)。第二，企業(yè)可以聘請(qǐng)內(nèi)部控制體系的專業(yè)人士對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn)。加深管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的了解，引導(dǎo)管理層根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)進(jìn)行內(nèi)部管理體系的創(chuàng)新與完善，進(jìn)而制訂出符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。第三，企業(yè)要對(duì)管理層進(jìn)行實(shí)際案例培訓(xùn)。可以把其他公司的實(shí)際案例作為培訓(xùn)范本，不斷加深管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的重視度，從而使管理層把內(nèi)部控制體系放在重要位置，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常管理工作中存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題不斷進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善。

2.2 內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的完善

企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部的監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行完善，一是有利于企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，能夠提高企業(yè)內(nèi)部的管理力度，二是有利于企業(yè)發(fā)展方向的調(diào)整，能夠保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。第一，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部的評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部及分公司進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行改正。第二，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)成立監(jiān)督部門，以便對(duì)企業(yè)的管理、收益、工作狀況進(jìn)行監(jiān)督，這樣不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問(wèn)題，還可以提升企業(yè)員工的工作效率。第三，監(jiān)督部門可以定期對(duì)子公司進(jìn)行實(shí)地考察，進(jìn)而為建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。第四，企業(yè)可以把監(jiān)控系統(tǒng)與績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)，不僅要考核員工的工作及貢獻(xiàn)狀態(tài)，還要考核員工對(duì)于內(nèi)部控制體系的認(rèn)知程度，使企業(yè)員工可以不斷進(jìn)行自我約束，從而營(yíng)造良好的企業(yè)風(fēng)氣[3]。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立

企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，可根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、建設(shè)項(xiàng)目、市場(chǎng)環(huán)境、員工工作情況及盈利狀況來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立。企業(yè)要把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與內(nèi)部控制體系相結(jié)合，可運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系去發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也可運(yùn)用內(nèi)部控制體系來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，以滿足企業(yè)的生產(chǎn)需求，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

2.4 反舞弊機(jī)制的建設(shè)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中會(huì)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)員工的舞弊行為就是其中一種。為了避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)應(yīng)建設(shè)反舞弊機(jī)制，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行監(jiān)控，規(guī)范企業(yè)員工的行為，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的文化環(huán)境。第一，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建反舞弊文化，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行反舞弊文化的傳播，為企業(yè)反舞弊機(jī)制的建設(shè)做好鋪墊。第二，企業(yè)可以總結(jié)舞弊問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并根據(jù)這些問(wèn)題來(lái)建設(shè)反舞弊機(jī)制，使員工認(rèn)識(shí)到舞弊行為會(huì)對(duì)自己及企業(yè)所產(chǎn)生的危害，從而使員工主動(dòng)進(jìn)行自我行為約束，同時(shí)對(duì)他人行為進(jìn)行監(jiān)督。第三，企業(yè)在進(jìn)行反舞弊機(jī)制建設(shè)時(shí)應(yīng)先取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層的認(rèn)同，并讓他們共同參與到反舞弊機(jī)制的建設(shè)過(guò)程中，以確保反舞弊機(jī)制的順利通過(guò)。

2.5 內(nèi)部控制體系的維護(hù)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系維護(hù)時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，要積極運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的維護(hù)與管理，確保企業(yè)消息傳遞的及時(shí)性，避免企業(yè)因信息溝通不及時(shí)而出現(xiàn)不必要的損失[4]。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制體系雖然存在很多不足之處，影響了企業(yè)的正常發(fā)展，但這也是企業(yè)進(jìn)行自我成長(zhǎng)必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)正確看待內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的調(diào)整與完善，以滿足企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展需求。