一、前言

針對稅務籌劃而言，按照稅法要求，企業(yè)事先籌劃各項活動，比如資金籌集等，在最大程度上獲取通過節(jié)稅產生的稅收效益?？傊?，納稅人利用籌劃方法，實現(xiàn)稅收效益最大化。

二、經濟新常態(tài)下企業(yè)實施稅務籌劃的原因和目標

（一）企業(yè)實施稅務籌劃的原因。在經濟新常態(tài)的發(fā)展態(tài)勢下，企業(yè)的生產、經營和運行過程中將會面對諸多的問題，包括企業(yè)的盈利能力受到國內外經濟新形勢的影響，逐漸呈現(xiàn)出了下降的趨勢等。為了提高企業(yè)的核心競爭力、降低企業(yè)整體的成本支出，需要在企業(yè)中采取稅務籌劃的方式，降低企業(yè)的成本投入，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。針對企業(yè)中財務制度不完善的問題，實施稅務籌劃可以有效解決這一問題，通過對企業(yè)運行情況的分析可以發(fā)現(xiàn)，稅務籌劃是需要依托完善的財務制度為基礎的，通過實施稅務籌劃，可以對企業(yè)的財務制度建設和完善形成督促作用，提高財務信息的披露質量和效果。為了降低企業(yè)納稅風險，稅務籌劃是滿足這一需求的重要手段，尤其是在企業(yè)的納稅過程中，受到諸多因素的影響，企業(yè)面臨著不同程度的納稅風險。實施稅務籌劃方案能夠在企業(yè)的納稅工作中，發(fā)揮降低納稅風險的關鍵作用，為納稅工作提供不可或缺的參考依據(jù)。針對企業(yè)組織中架構不完善、不合理的問題，以及企業(yè)運行過程中投入的成本過高等問題，通過稅務籌劃的實施，幫助企業(yè)解決問題和規(guī)避風險。通常情況下，企業(yè)組織架構和成本支出過高等問題都是由于企業(yè)對各項業(yè)務的管理不夠精細導致的，針對優(yōu)惠的財稅政策缺少合理利用，資產績效管理力度不足。實施稅務籌劃可以在企業(yè)開始各項財務活動之前進行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，充分利用現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，統(tǒng)一、高效的管理企業(yè)的各項經濟活動，實施稅務籌劃方案規(guī)范各種繳稅項目，幫助企業(yè)大大降低稅負負擔。

（二）企業(yè)實施稅務籌劃的目標。企業(yè)稅務籌劃的最終目標主要分為以下兩點，分別是促進企業(yè)的資金、時間價值實現(xiàn)最大化和減少企業(yè)繳納的稅款數(shù)額。在企業(yè)的運行和發(fā)展過程中，稅務籌劃具備延期納稅的重要功能，尤其是在我國現(xiàn)代化社會經濟快速發(fā)展的新時期背景下，我國的各個企業(yè)都進入了擴張時期，企業(yè)投入了較高的融資成本，需要應用到的資金較多，稅務籌劃工作可以促進企業(yè)的資金配置優(yōu)化效果，針對本應在一定時間內繳納的稅款，成功將其結合到企業(yè)的經營中，通過延期納稅實現(xiàn)資金價值的最大化利用。另外，稅務籌劃最重要的目標就是減少企業(yè)的繳納稅款，促進企業(yè)整體的經濟效益提升，為未來的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。以中小企業(yè)為例，以促進企業(yè)發(fā)展為根本，國家出臺了很多相關的優(yōu)惠財稅政策，幫助企業(yè)大大降低稅費負擔，利用各種優(yōu)惠政策少繳稅、為企業(yè)節(jié)約更多的資金。

三、新常態(tài)下企業(yè)稅務籌劃的應用流程

構建合理的稅務籌劃體系，需要依托我國的減稅降費政策為基礎，按照一定的流程完成稅務籌劃體系的構建和完善。首先，企業(yè)應結合自身的運行和發(fā)展現(xiàn)狀，了解和掌握企業(yè)稅務籌劃的實際需求。我國針對不同的企業(yè)，所構建的稅費政策也各有不同，因此企業(yè)要結合多個方面來確定稅務籌劃的著手方向，包括企業(yè)自身的投資意向、盈利能力和財務情況等。根據(jù)企業(yè)的需求和發(fā)展現(xiàn)狀構建稅務籌劃的團隊，保證稅務籌劃人員具有較強的專業(yè)性，構建完善的稅務籌劃人才隊伍建設方案。近些年來，我國為了促進經濟的穩(wěn)定發(fā)展，保證各企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢，出臺和實施了多條相關法律法規(guī)，企業(yè)稅務籌劃工作人員應盤點現(xiàn)有的優(yōu)惠政策并加以充分利用，結合企業(yè)的自身需要，將有關的財稅優(yōu)惠政策搜集、分析和整合在一起，加強和稅務主管部門之間的溝通交流，掌握行業(yè)內的稅收政策信息，以免發(fā)生企業(yè)逃稅等行為。處理好稅務籌劃的涉稅糾紛問題，針對稅務機關和稅務籌劃執(zhí)行中不相符的行為，和稅務機關之間多加溝通，保證稅務籌劃方案的合理性，及時放棄不合理的稅務籌劃方案并加以補救。

四、生產經營過程中的稅務籌劃

（一）積極利用稅收優(yōu)惠政策。從稅收優(yōu)惠政策的角度來講，這是一項經濟政策，國家支持納稅人充分應用該政策。在稅務籌劃過程中，當應用此項政策時，應該做好三方面的工作。首先，盡可能探索與獲取信息源，從不同途徑應用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應全面掌握。通常而言，信息源主要包括稅務專家與稅務機關等。然后，以稅收優(yōu)惠政策為對象，實現(xiàn)對其應用的最大化。如果企業(yè)有條件，可以充分應用，即使沒有條件，也應積極創(chuàng)造條件進行應用，需要注意的是必須嚴格遵守稅法規(guī)定。此外，密切聯(lián)系稅務機關，加強與其之間的交流與互動。當開展稅務籌劃工作時，得到稅務機關承認是最為重要的，如果不被稅務機關承認，即使編制的方案再科學，也無法為企業(yè)創(chuàng)造效益[1]。

（二）合理選擇折舊方法。折舊以固定資產為對象，彌補其損耗而轉移到成本費用中計提的那一部分價值。在計提折舊時，企業(yè)能夠應用兩種方法，一種是直線法，另一種是加速折舊法。它們的不同是，當處于一定應用期限時，它們所形成的折舊數(shù)額存在差異，由此對最終繳稅數(shù)額產生影響。當企業(yè)應用直線法時，所得稅稅額往往具有較強穩(wěn)定性。當企業(yè)應用加速折舊法時，通?？梢钥s短折舊年限，降低繳稅壓力，提高資金利用率。

（三）合理選擇存貨計價方法。在應用各類存貨計價法時，通常所產生的兩種成本存在較大差異，一種是銷貨成本，另一種是期末存貨成本，并且企業(yè)獲取的經濟效益也有一定區(qū)別，由此對不同稅期的所得稅產生影響[2]。因此，企業(yè)需要以自身實際情況為依據(jù)，比如所處納稅期等，采取最為合適的存貨計價法，從而作用于成本費用，實現(xiàn)其抵稅效應的最大化。以先進先出法為例，當市場價格呈現(xiàn)下降趨勢時較為適用，能夠讓期末存貨價值處于較低水平，提高當期銷貨成本，降低當期納稅所得額，增加納稅時間。當通貨膨脹時，能夠應用加權平均法等，以此完成存貨計價，確保經濟效益穩(wěn)定性，進一步為企業(yè)繳稅額度穩(wěn)定提供重要保障。

五、籌資過程中的稅收籌劃

（一）合理選擇籌資渠道。企業(yè)籌資途徑較多，這表示其稅負存在一定差異。在比較之后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)自我積累承擔著最大稅負，稅負較小的是相互拆借，而最小的是社會融資。所以，企業(yè)為在更大程度上降低稅收負擔，應該充分應用社會融資這一資金籌集途徑[3]。

（二）合理選擇籌資方式和結構。在企業(yè)內部，當提高債務籌資比重，增多節(jié)稅收益，尤其是相較于權益資本成本，債務籌資資本成本更低的時候，因為財務發(fā)揮著杠桿作用，所以能夠讓所有者獲取更大權益，進一步提高企業(yè)資產價值。需要注意的是，當企業(yè)負債比率日益上升時，財務風險越來越高，所以在資金籌集過程中，企業(yè)需要及時、有效調整資本結構。

（三）合理選擇企業(yè)租賃方式。在企業(yè)中，一般有兩種租賃方式，一種是經營租賃，另一種是融資租賃。當開展經營時，企業(yè)應利用融資租賃的方式，通過該方式獲得資產屬于自有資產，在計提折舊之后歸入成本，企業(yè)僅需籌集少量資金便可應用資產，而且計提折舊可以抵扣當期利潤，從而降低一定數(shù)量的應納所得稅額。

六、投資過程中的稅務籌劃

（一）合理選擇投資地點。在投資之前，企業(yè)應該選擇合適的投資地區(qū)。因為要加強對企業(yè)吸引力，大量地區(qū)都頒布了稅收優(yōu)惠政策，在此條件下企業(yè)應該以具體情況為依據(jù)做出合理選擇。

（二）合理選擇投資行業(yè)。企業(yè)應該選擇合適的投資行業(yè)，以國家政策傾向為依據(jù)，密切關注已經頒布相關政策的行業(yè)。從環(huán)保與科技行業(yè)來看，它們都已頒布各種稅收政策，在選擇過程中企業(yè)應重點考慮。

（三）合理選擇投資方式。為擴大投資，企業(yè)必須合理選擇投資方式。如果收購虧損企業(yè)，可與之合并財務報表，有效利用此類企業(yè)的賬面虧損，以此沖抵本企業(yè)獲取的利潤，如此方可減輕所得稅稅負。但是該舉措同樣存在較大風險，應該以企業(yè)在預設時間中可以獲取足夠利潤的能力為基礎，如若不然企業(yè)必須承擔所有損失。

七、企業(yè)稅務籌劃優(yōu)化設計的部署策略分析

在企業(yè)實際的運行過程中，稅務籌劃工作涉及到的因素較多，因此針對稅務籌劃工作，要求企業(yè)構建起完善的保障措施。從完善機構設置入手，明確稅務籌劃工作中各個崗位的職責，針對目前部分企業(yè)中缺少專業(yè)的稅務籌劃部門或崗位工作人員的現(xiàn)狀，結合自身的企業(yè)實際運行情況和稅務籌劃工作計劃，設置專門的稅務籌劃部門或崗位，安排專門的稅務籌劃工作人員到實際的稅務籌劃工組中，完善稅務籌劃的機構設置。強調稅務籌劃工作的崗位職責，落實企業(yè)管理人員的責任制，提高企業(yè)各個部門之間的協(xié)作。建立和完善稅務籌劃制度，從稅務籌劃風險和稅收風險評估兩個方面入手，落實稅務風險管理考核制度和風險管理制度，結合稅務風險管理的工作成效和相關工作人員的業(yè)績考核綜合考慮，推動稅務風險管理建設的進程。針對企業(yè)的稅務籌劃工作，聘請專業(yè)的中介機構進行評估，排查稅務風險。

八、結束

綜上所述，在企業(yè)中通過實施稅務籌劃，不僅可以滿足自身發(fā)展需求，還可以使其及時、正確應對環(huán)境發(fā)生的變化。因此，企業(yè)需要有效應用各種稅務籌劃方法，以此減少運營成本，讓企業(yè)在更大限度上獲取經濟效益。