李小珍，李憲坤，趙鈺琳

(1.河南工業(yè)大學(xué)，河南 鄭州 450001；2.北京工商大學(xué)，北京 100048；3.暨南大學(xué)，廣東 廣州 510632)

一、引 言

1994年分稅制改革以來，全國各地經(jīng)濟(jì)和稅收收入在快速增長的同時(shí)，出現(xiàn)了諸如稅收增速超過GDP增速、地區(qū)宏觀稅負(fù)水平差異加大等問題。其中，宏觀稅負(fù)地區(qū)失衡不僅有悖于稅收公平和稅收效率原則，更會導(dǎo)致社會資源和各項(xiàng)資本要素的錯位配置，造成稅收收入跨地區(qū)流失，進(jìn)而加劇地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡。隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和財(cái)稅體制改革的推進(jìn)，關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的研究成為財(cái)稅學(xué)術(shù)界廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)，學(xué)者們圍繞宏觀稅負(fù)地區(qū)差異及其影響因素進(jìn)行了大量研究并取得了一定的成果。華富、陳旭煜(2018)[1]從經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、預(yù)算支出及外貿(mào)發(fā)展水平等角度對福建省宏觀稅負(fù)的影響機(jī)制進(jìn)行實(shí)證分析;劉書明、郭姣(2018)[2]等將宏觀稅負(fù)區(qū)域差異歸因?yàn)楦鞯亟?jīng)濟(jì)增長率、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及物價(jià)水平等。劉啟生等(2018)[3]則從河北省實(shí)際出發(fā)，重點(diǎn)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效益、非經(jīng)濟(jì)因素等方面深刻剖析了河北省宏觀稅負(fù)較低的原因;王亞星(2014)[4]基于全國各省級行政區(qū)1996～2012年的數(shù)據(jù)，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)性因素包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)和所有制結(jié)構(gòu))和貿(mào)易開放度，制度性因素包括政府職能范圍、稅收征管水平、政府預(yù)算制度、稅制結(jié)構(gòu)、稅式支出政策等都會導(dǎo)致地區(qū)稅負(fù)差異;秦勁松、肖加元(2011)[5]通過計(jì)算變量間的相關(guān)系數(shù)發(fā)現(xiàn)價(jià)格水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和所有制結(jié)構(gòu)對地方稅負(fù)水平的影響都是中性的，而城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展在一定程度上對宏觀稅負(fù)水平具有正向影響。通過對相關(guān)文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，多數(shù)學(xué)者將影響宏觀稅負(fù)地區(qū)差異的因素歸為經(jīng)濟(jì)和制度兩個(gè)層面，其中經(jīng)濟(jì)層面主要包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局、貿(mào)易開放程度等；制度層面主要包括稅收優(yōu)惠政策、稅收征管水平、政府職能范圍等。除此之外，也有部分學(xué)者認(rèn)為物價(jià)水平、人口結(jié)構(gòu)、受教育程度等因素是宏觀稅負(fù)地區(qū)差異產(chǎn)生的原因。已有研究更多的是基于全國各省市自治區(qū)層面，從某個(gè)省市地區(qū)層面進(jìn)行專題研究的不多；研究方法多見于利用時(shí)間序列數(shù)據(jù)建立因素分析模型，這是因?yàn)榻⒚姘鍞?shù)據(jù)模型需要的相關(guān)數(shù)據(jù)可獲取性和平穩(wěn)性等問題，多數(shù)模型選取的解釋變量有限，不能對所要解決的問題進(jìn)行很好的解釋。河南省地處中原，承擔(dān)著“中國糧谷”的重任，在中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中具有重要的戰(zhàn)略地位。通過測算1999～2017年河南省各地市宏觀稅負(fù)率發(fā)現(xiàn)，河南省各地市的宏觀稅負(fù)分布不均衡，存在較大差異。1999～2017年，河南省整體宏觀稅負(fù)率平均值為4.44%，同期鄭州為6.88%、濟(jì)源為4.55%，其他各地市同期宏觀稅負(fù)率均低于4.44%，最低的三個(gè)地市為南陽(2.71%)、信陽(2.50%)和周口(2.30%)。河南省各地市宏觀稅負(fù)存在差異且呈分散發(fā)展趨勢，嚴(yán)重影響了河南省整體經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。鑒于此，本文利用1999～2017年河南省各地市稅收和GDP等數(shù)據(jù)建立面板數(shù)據(jù)模型，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對外貿(mào)易水平、稅制結(jié)構(gòu)、政府財(cái)政支出等方面衡量其對地區(qū)宏觀稅負(fù)差異的影響程度，并據(jù)此提出促進(jìn)河南省各地市經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的對策建議。

二、模型構(gòu)建

河南省各地市宏觀稅負(fù)存在明顯差異且呈現(xiàn)逐年擴(kuò)大趨勢，表明河南省各地市的宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平整體不夠協(xié)調(diào)。為探究各地市宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不均衡產(chǎn)生的原因，這里擬選取經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局、貿(mào)易開放程度、稅制結(jié)構(gòu)、政府職能范圍五個(gè)方面的指標(biāo)建立面板數(shù)據(jù)模型[6]，希望能對河南省宏觀稅負(fù)地區(qū)差異的影響因素進(jìn)行研究，為河南省地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展提供思路。

(一)變量選取與數(shù)據(jù)來源

為探析河南省宏觀稅負(fù)地區(qū)差異的影響因素，這里擬選取的五個(gè)變量指標(biāo)包括實(shí)際人均GDP(X1=ln(實(shí)際GDP/總?cè)丝?)、第二產(chǎn)業(yè)比例(X2=第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值/GDP)、增值稅稅收收入占比(X3=增值稅稅收收入/稅收收入總額)、進(jìn)出口占比(X4=進(jìn)出口總額/GDP)、一般預(yù)算支出占比(X5=一般預(yù)算支出/GDP)。以上各變量指標(biāo)數(shù)據(jù)由2000～2018年河南省統(tǒng)計(jì)年鑒以及河南省統(tǒng)計(jì)公報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)整理計(jì)算而得。由于相關(guān)數(shù)據(jù)的缺失，在橫截面的選取上，省級直管縣沒有列入分析范圍，只選取了河南省18個(gè)地級市的數(shù)據(jù)。再加上1999年之前各地市的進(jìn)出口總額統(tǒng)計(jì)口徑不一致，為了保持序列的平穩(wěn)性，數(shù)據(jù)期間界定為1999～2017年。以上各變量由2000～2018年河南省統(tǒng)計(jì)年鑒以及河南省統(tǒng)計(jì)公報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)整理計(jì)算而得。通過對各變量指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，結(jié)果見表1。

表1 各變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果

(二)模型構(gòu)建與檢驗(yàn)

1.模型構(gòu)建

由于面板數(shù)據(jù)既包括時(shí)間序列信息(1999～2017年)，又包括橫截面(18個(gè)地市)的信息，有效克服了那些只用截面數(shù)據(jù)或只用時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行單一層面分析的弊端，使所分析的問題更加全面和透徹。結(jié)合面板數(shù)據(jù)模型的性質(zhì)，選取上述5個(gè)變量指標(biāo)和1個(gè)因變量指標(biāo)，構(gòu)建模型為:

Yit=αi+β1X1it+β2X2it+β3X3it+β4X4it+β5X5it+μit

其中，i =1～18；t =1999～2017年；Yit為因變量，表示在截面i和時(shí)間t上的某地區(qū)的宏觀稅負(fù)率；αi為截距項(xiàng)，代表不同個(gè)體的影響；βit為自變量的模型參數(shù)；Xit代表各變量(包括各地市取對數(shù)后的實(shí)際人均GDP、第二產(chǎn)業(yè)比例、增值稅比例、進(jìn)出口比例和一般預(yù)算支出比例)在i地市、t年份的觀測值；μit為i地市和t年份對應(yīng)的隨機(jī)誤差項(xiàng)。

2.面板數(shù)據(jù)的單位根檢驗(yàn)

面板數(shù)據(jù)單位根檢驗(yàn)的目的是檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性，排除把非平穩(wěn)序列當(dāng)作平穩(wěn)序列進(jìn)行回歸而造成虛假回歸的情形，這里運(yùn)用相同根情形下的LLC檢驗(yàn)和不同根情形下的Fisher-ADF兩種方法對各變量及其一階差分序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，結(jié)果如表2所示，檢驗(yàn)結(jié)果表明各變量序列都是不平穩(wěn)的，但一階差分序列都平穩(wěn)，說明Y、X1、X2、X3、X4、X5均為I(1)序列。

表2 面板數(shù)據(jù)的單位根檢驗(yàn)結(jié)果

續(xù)表2 面板數(shù)據(jù)的單位根檢驗(yàn)結(jié)果

3.面板數(shù)據(jù)的協(xié)整檢驗(yàn)

單位根檢驗(yàn)結(jié)果表明各變量的一階差分序列是平穩(wěn)的，但失去了變量原有的經(jīng)濟(jì)含義。假設(shè)各變量之間存在某種長期均衡的關(guān)系，則可以使用原序列進(jìn)行面板數(shù)據(jù)回歸。由前面的分析可知，所選取的各變量均為一階單整序列，這里采用Kao檢驗(yàn)方法對其進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。Kao檢驗(yàn)結(jié)果顯示P值為0.0061，遠(yuǎn)小于5%，這表明各變量組成的面板數(shù)據(jù)在5%顯著性水平下拒絕原假設(shè)“不存在協(xié)整關(guān)系”，存在協(xié)整關(guān)系或某種長期均衡關(guān)系，故可對其進(jìn)行面板數(shù)據(jù)回歸分析。

4.面板數(shù)據(jù)的模型設(shè)定檢驗(yàn)

面板數(shù)據(jù)的三種模型的主要區(qū)別在于截距項(xiàng)αi?；旌闲?yīng)模型的αi是固定不變的，固定效應(yīng)模型截距項(xiàng)αi隨著橫截面的變化而變化，并且αi還與各自變量相關(guān)。隨機(jī)效應(yīng)模型的截距項(xiàng)αi不固定，也與自變量不相關(guān)。這里運(yùn)用Eviews8.0軟件，采取似然比檢驗(yàn)和Hausman檢驗(yàn)兩種檢驗(yàn)方法來確定應(yīng)該采用何種面板數(shù)據(jù)模型。似然比檢驗(yàn)原假設(shè)為截距項(xiàng)αi固定不變，應(yīng)建立混合回歸模型；當(dāng)F統(tǒng)計(jì)值較大，P值遠(yuǎn)小于0.05時(shí)，應(yīng)拒絕原假設(shè)，選擇建立固定效應(yīng)模型。Hausman檢驗(yàn)的原假設(shè)為個(gè)體效應(yīng)與回歸變量無關(guān)，應(yīng)建立隨機(jī)效應(yīng)模型；當(dāng)Hausman統(tǒng)計(jì)值較大，P值遠(yuǎn)小于0.05時(shí)，應(yīng)拒絕原假設(shè)，選擇建立固定效應(yīng)模型。由表3似然比檢驗(yàn)和Hausman檢驗(yàn)的結(jié)果可知，均應(yīng)該拒絕兩種檢驗(yàn)對應(yīng)的原假設(shè)，這里的面板數(shù)據(jù)模型應(yīng)選擇建立固定效應(yīng)模型。

表3 似然比檢驗(yàn)和Hausman檢驗(yàn)結(jié)果

三、結(jié)果分析

(一)回歸結(jié)果

為了消除面板數(shù)據(jù)各變量之間存在的異方差，這里運(yùn)用Cross-section weights估計(jì)方法，通過Eviews8.0計(jì)量軟件對所構(gòu)建的面板數(shù)據(jù)模型進(jìn)行回歸分析:

Yit=αi+β1X1it+β2X2it+β3X3it+β4X4it+β5X5it+μit

其中，i =1，2，…，18；t =1999，2000，…，2017。回歸結(jié)果顯示，固定效應(yīng)模型的值為0.873，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)值大且P值遠(yuǎn)小于5%的顯著性水平，說明各解釋變量選取得當(dāng)，模型擬合優(yōu)度高，整體存在較強(qiáng)的線性關(guān)系(表4)。

表4 固定效應(yīng)模型回歸結(jié)果

(二)模型結(jié)論

根據(jù)上述回歸結(jié)果，結(jié)合各解釋變量所代表的實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義，得出以下結(jié)論。

1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(取對數(shù)后的人均實(shí)際GDP——X1)

變量P值為0.0000，遠(yuǎn)小于0.05的顯著性水平，其回歸系數(shù)為0.006605，說明河南省各地市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與宏觀稅負(fù)存在一定程度的正向關(guān)系。在其他變量不變的前提下，人均實(shí)際GDP每提高1%，宏觀稅負(fù)水平相應(yīng)提高0.66%。河南省作為我國的糧食種植大省，第一產(chǎn)業(yè)所占的比重較高但農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平不高，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能比較落后，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速但所占比重低，經(jīng)濟(jì)總量的增長主要依靠資源的高投入、高消耗，資源配置效率低，不能帶來對應(yīng)比例的社會凈利潤，導(dǎo)致河南省整體宏觀稅負(fù)水平低于其他省市地區(qū)。這說明河南省各地市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異在一定程度上導(dǎo)致了各地市宏觀稅負(fù)水平的不同。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重——X2)

變量X2的P值為0.0001，遠(yuǎn)小于5%的顯著性水平，其回歸系數(shù)為0.024595，這表明第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重提高一個(gè)單位，宏觀稅負(fù)率就相應(yīng)提高2.46個(gè)單位，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整對宏觀稅負(fù)的影響較大。這是由于一二三產(chǎn)業(yè)增加值對稅收收入的貢獻(xiàn)大小不同，因而不同產(chǎn)業(yè)增長對宏觀稅負(fù)水平提高的促進(jìn)程度也不相同。第二產(chǎn)業(yè)的增長主要依靠人力資源、資本、技術(shù)等要素的大量投入，稅收彈性大，可以承受較高的稅負(fù)水平。第三產(chǎn)業(yè)的稅基更為寬廣，稅收彈性系數(shù)更大，其所能帶來的稅收收入也應(yīng)比第二產(chǎn)業(yè)高，但為了提高創(chuàng)新水平，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，國家對高新技術(shù)型企業(yè)給予了大量的稅收優(yōu)惠，犧牲了大量的稅收收入，因此第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值對宏觀稅負(fù)水平的影響更為顯著。

3.稅制結(jié)構(gòu)(增值稅收入占稅收收入的比重——X3)

變量X3(增值稅收入占稅收收入的比重)對宏觀稅負(fù)水平也有著顯著影響?；貧w結(jié)果顯示，增值稅收入占稅收收入的比重每提高1個(gè)百分點(diǎn)，宏觀稅負(fù)水平則降低2.43個(gè)百分點(diǎn)。增值稅所占比重越高，對宏觀稅負(fù)水平提高的抑制作用越明顯。增值稅采用比例稅率，具有累退性質(zhì)，對經(jīng)濟(jì)增長的彈性系數(shù)較小，稅收收入增長速度緩慢。而且不同地市采用相同的稅率，不能做到區(qū)別對待，進(jìn)而導(dǎo)致稅負(fù)差異進(jìn)一步擴(kuò)大。國家正在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅改革，一再降低增值稅稅率以及稅率檔次，對稅收收入的增長產(chǎn)生了抑制作用。隨著國地稅機(jī)構(gòu)的合并，人員配置、業(yè)務(wù)交接等問題還沒有完全解決，抑制了河南省各地市的稅收征管水平的提升，也對宏觀稅負(fù)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展帶來了不同程度的影響。因此，要加快稅制改革步伐，降低以增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅為主的流轉(zhuǎn)稅的比重，提高所得稅比例，使其更好發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用。

4.貿(mào)易開放程度(進(jìn)出口總額占GDP的比重——X4)

變量X4與宏觀稅負(fù)有著正向關(guān)系，進(jìn)出口總額占GDP的比例每提高1個(gè)百分點(diǎn)，宏觀稅負(fù)水平則提高0.47個(gè)百分點(diǎn)。河南省各地市政府為了鼓勵當(dāng)?shù)匾恍堫^企業(yè)走出去，制定了一系列配套的政策措施，擴(kuò)大了當(dāng)?shù)氐馁Q(mào)易規(guī)模，進(jìn)而創(chuàng)造了更多的稅收收入，使其宏觀稅負(fù)水平進(jìn)一步提高。另外，河南省政府還積極鼓勵各地市引進(jìn)國外的先進(jìn)設(shè)備技術(shù)，加大招商引資力度，吸引外資流入，這些舉措在增加了當(dāng)?shù)刭Y本積累的同時(shí)，還促進(jìn)了其產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，對各地市宏觀稅負(fù)水平的提升產(chǎn)生了積極影響。但是相比于沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，河南省的經(jīng)濟(jì)對外開放水平還比較低，進(jìn)出口貿(mào)易還不能成為經(jīng)濟(jì)增長的主要拉動力，對宏觀稅負(fù)水平的影響作用有限。

5.政府職能范圍(一般預(yù)算支出占GDP的比重——X5)

變量X5(一般預(yù)算支出占GDP的比例)回歸系數(shù)為0.051443，地方政府的一般支出水平每提高1個(gè)百分點(diǎn)，宏觀稅負(fù)水平就增加5.14個(gè)百分點(diǎn)，政府職能范圍對宏觀稅負(fù)的影響作用顯著。河南省個(gè)別地市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高導(dǎo)致政府財(cái)力不足，基礎(chǔ)設(shè)施的供給水平較低，雖然享有不同程度的中央以及省級政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，但仍然存在較大的財(cái)政缺口，其財(cái)政收入的增加主要依賴于稅收收入，各地市政府職能范圍的擴(kuò)大使其充分挖掘稅收征收潛力，稅收征管力度不斷增強(qiáng)，進(jìn)而推動了宏觀稅負(fù)水平的顯著提高。另外各地市政府的財(cái)政管理理念陳舊，管理水平低，不能吸引企業(yè)、個(gè)人等民間資本參與到社會事務(wù)中，辦事效率低下，財(cái)政資金的利用不合理，這些因素都提高了政府公共產(chǎn)品與服務(wù)成本，提升了自身的支出水平，較高的財(cái)政支出需要較高的稅收收入來支持，從而進(jìn)一步提高了宏觀稅負(fù)水平。

四、對策建議

由以上分析可知，河南省各地市宏觀稅負(fù)水平存在明顯差異，差異產(chǎn)生的原因有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局、稅制結(jié)構(gòu)、貿(mào)易開放程度、政府職能范圍等。下面結(jié)合不同因素對河南省各地市宏觀稅負(fù)水平影響的程度進(jìn)行分析，并提出促進(jìn)河南省各地市宏觀稅負(fù)水平與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的對策建議。

(一)明確政府職能范圍，規(guī)范地方財(cái)政支出

稅收收入作為政府向社會公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的有力保障，政府職能范圍的大小在一定程度上影響了宏觀稅負(fù)水平的高低。河南省各地市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在差異，政府的職能范圍也尚不明確，劃分社會事務(wù)責(zé)任歸屬的標(biāo)準(zhǔn)也不相同，為了更好地協(xié)調(diào)各地市的宏觀稅負(fù)差異，各地市政府要明確自身事權(quán)，合理安排財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)。一般性支出規(guī)模能夠帶來的社會效益最高，各地市政府應(yīng)逐步提高其所占比重，同時(shí)還應(yīng)對政府專項(xiàng)支出進(jìn)行適當(dāng)整合。河南省各地市的社會公共發(fā)展水平不同，增加政府支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)也不相同。社會公共發(fā)展水平低的地市，許多公共產(chǎn)品服務(wù)還處于空白階段，政府因此要擴(kuò)大支出，扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這樣也可以帶來較高的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提升社會公眾的幸福感。而社會公共發(fā)展水平相對成熟的地市，社會資本存量多，社會資本積極參與社會公共產(chǎn)品服務(wù)的提供，這時(shí)政府?dāng)U大支出反而會降低社會效益，不利于宏觀稅負(fù)水平的均衡發(fā)展。綜上所述，各地市政府要合理劃分事權(quán)，權(quán)責(zé)清晰統(tǒng)一，進(jìn)而使得各地市宏觀稅負(fù)水平合理協(xié)調(diào)增加。

(二)依托地方特色優(yōu)勢，合理進(jìn)行產(chǎn)業(yè)布局

河南省作為農(nóng)業(yè)大省，第一產(chǎn)業(yè)所占比重高，整體發(fā)展水平與各地市的第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致各地市宏觀稅負(fù)存在較大差異。各地市要因地制宜，在產(chǎn)業(yè)升級的過程中，不能忽視現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，不能盲目降低第一產(chǎn)業(yè)比重、追求第二產(chǎn)業(yè)輕型化和發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，要合理優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級步伐，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長[7]。具體建議如下：一是加快傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變進(jìn)程，逐步提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平。第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已不具備明顯的競爭優(yōu)勢，各地市要充分發(fā)揮當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)優(yōu)勢，大力促進(jìn)一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，將無稅傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)為能夠帶來稅收收入的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。隨著國家鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的穩(wěn)步推進(jìn)，各地市要以“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”為依托，凝心聚力做優(yōu)、做強(qiáng)優(yōu)質(zhì)特色產(chǎn)業(yè)，在大力培育特色農(nóng)產(chǎn)品，打造地方特色農(nóng)業(yè)名片的同時(shí)，大力培育特色農(nóng)業(yè)新型經(jīng)營主體，推動形成以特色農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通、銷售產(chǎn)業(yè)鏈為基礎(chǔ)，集科技創(chuàng)新、休閑觀光、配套農(nóng)資生產(chǎn)和制造融合發(fā)展的特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集群，不斷提升特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。二是加快落后制造業(yè)向先進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)變。各地市要逐步擺脫第二產(chǎn)業(yè)對第一產(chǎn)業(yè)的過度依賴，淘汰落后產(chǎn)能，提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平和深加工水平，增加產(chǎn)品附加值。要以“一帶一路”為契機(jī)，加快將落后產(chǎn)能轉(zhuǎn)移出去，在吸引投資的過程中，要充分考慮本地區(qū)的特色優(yōu)勢，大力發(fā)展主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，避免盲目投資造成各地市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同和資源浪費(fèi)。加快促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式向集約型轉(zhuǎn)變，提升資源配置效率，最終提升經(jīng)濟(jì)效益。三是將產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重心逐步向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。第三產(chǎn)業(yè)的稅基寬廣，稅源充足，是三大產(chǎn)業(yè)中最具潛力的稅收增長源。各地市在保持自身發(fā)展優(yōu)勢的前提下，應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，大力推動金融保險(xiǎn)、電子商務(wù)、社區(qū)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，從而開辟新稅源，最終促進(jìn)各地市經(jīng)濟(jì)同步協(xié)調(diào)發(fā)展。

(三)深化稅收制度改革，提高稅收征管效率

稅制結(jié)構(gòu)通過具體稅種及其稅率的設(shè)計(jì)來影響地區(qū)宏觀稅負(fù)水平。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，建議深化稅收制度改革、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，不斷降低間接稅稅收收入的比重，提高所得稅等直接稅的比重，構(gòu)建流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)。譬如建議從國家層面繼續(xù)降低增值稅稅率檔次，加快“三檔并兩檔”步伐，同時(shí)減少過度復(fù)雜的稅收優(yōu)惠政策，更好發(fā)揮增值稅的稅收中性作用。另外要擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍并適度提高部分應(yīng)稅消費(fèi)品稅率。建議將消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)改到零售環(huán)節(jié)，更好發(fā)揮消費(fèi)稅對特定消費(fèi)品消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用，從而避免各地市政府為了提高稅收收入盲目擴(kuò)大生產(chǎn)的做法，以此提升地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

加大稅收征管力度，提升納稅人的納稅遵從度，最大限度地避免稅收流失，對于平衡各地市的宏觀稅負(fù)增長尤為重要。一方面，各地市稅務(wù)主管部門要以法律法規(guī)為原則，規(guī)范稅收征管方式。部分地市為了提高當(dāng)?shù)氐亩愂崭偁幜?，提高?cái)政收入水平，面對一些稅收遵從度低的企業(yè)，地市政府為了吸引他們投資入駐，往往通過“明征暗補(bǔ)”的方式對其進(jìn)行補(bǔ)貼。對于稅收遵從度高的企業(yè)，部分地市為了通過上級任務(wù)考核，通常采取過度的“預(yù)征預(yù)繳”方式強(qiáng)制這些企業(yè)繳納稅收，增加了他們的稅收負(fù)擔(dān)。這些做法均有悖于稅收征管的公平公正原則，亟須加以規(guī)范。另一方面，各地市主管稅務(wù)部門要以金稅三期工程為契機(jī)，加快大數(shù)據(jù)背景下的新型稅收征管方式建設(shè)。各地市要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高稅收征管的現(xiàn)代化水平，利用大數(shù)據(jù)信息比對系統(tǒng)，對各納稅主體的納稅行為進(jìn)行有效監(jiān)督，充分挖掘稅源，保證稅收收入及時(shí)足額征收。要提升稅務(wù)網(wǎng)站的功能定位，不斷優(yōu)化網(wǎng)上報(bào)稅、鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚确?wù)。要依據(jù)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，認(rèn)真做好納稅信用等級評定工作，根據(jù)等級評定結(jié)果推行稅收征管分類管理。

(四)優(yōu)化對外開放環(huán)境，大力發(fā)展對外貿(mào)易

消費(fèi)、投資、出口是拉動經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車，河南省各地市的對外開放水平低，并且相關(guān)機(jī)制不完善，對外貿(mào)易還不能成為經(jīng)濟(jì)增長的主要拉動力，因而要不斷優(yōu)化對外開放環(huán)境，以“一帶一路”建設(shè)為契機(jī)，以鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)為依托，加快對外開放綜合服務(wù)平臺建設(shè)，營造良好的投資和發(fā)展環(huán)境，大力發(fā)展對外貿(mào)易，提升各地市的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，給當(dāng)?shù)卣畮磔^高水平的稅收收入。一方面各地市要因地制宜，制定針對性的進(jìn)出口政策，提升對外貿(mào)易水平。河南省各地市的對外開放水平低，出口規(guī)模小，在出口貿(mào)易方面仍然具有很大的開發(fā)潛力。要綜合利用自身的比較優(yōu)勢，利用鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)特有的地理優(yōu)勢，積極開拓海外市場，擴(kuò)大產(chǎn)品和服務(wù)的出口規(guī)模，提升進(jìn)出口水平，增加稅收收入。各地市政府還要讓那些發(fā)展速度快、增長潛力高的企業(yè)作為龍頭企業(yè)，充分發(fā)揮他們的出口帶動作用。要不斷開拓新興市場，分散傳統(tǒng)貿(mào)易市場出口份額，降低中美貿(mào)易爭端帶來的風(fēng)險(xiǎn)。此外，不斷優(yōu)化對外貿(mào)易經(jīng)營主體以及貿(mào)易方式，提升出口產(chǎn)品的水平，以河南省產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級為契機(jī)，在以農(nóng)產(chǎn)品、鋁材等落后產(chǎn)業(yè)出口為主的基礎(chǔ)上，著力培育電子產(chǎn)品、計(jì)算機(jī)通信等高端出口產(chǎn)業(yè)。另一方面，各地市要優(yōu)化對外開放環(huán)境，擴(kuò)大進(jìn)口規(guī)模，促進(jìn)對外貿(mào)易均衡發(fā)展。各地市要以國家鼓勵進(jìn)口技術(shù)和產(chǎn)品的貼息政策為依托，優(yōu)化進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的先進(jìn)技術(shù)、裝備等的進(jìn)口規(guī)模。要不斷提升對外招商引資水平，積極引導(dǎo)各地市外貿(mào)企業(yè)拓展進(jìn)口業(yè)務(wù)，進(jìn)而培育出一大批規(guī)模大、效益好的龍頭企業(yè)。

(五)資源優(yōu)勢互補(bǔ)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展

經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平從根源上影響著各地市的宏觀稅負(fù)水平。河南省各地市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，是導(dǎo)致宏觀稅負(fù)存在差異的根本因素。河南省整體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)底子薄，經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益低，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本高，這些因素制約了各地市稅收收入的合理增長。因此，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長動能，促進(jìn)各地市經(jīng)濟(jì)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展顯得尤其重要。一方面，部分地市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對落后，要樹立創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的新思想、新理念，加快建立集約型經(jīng)濟(jì)增長方式，轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長動能，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。各地市還要優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，合理配置資源，降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益，從規(guī)模和質(zhì)量上提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。另一方面，各地市要互相取長補(bǔ)短，深化合作交流，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展。河南省18個(gè)地市的自然資源、人力資源、投資環(huán)境、創(chuàng)新水平存在較大差異，為各地市之間交流合作提供了有利條件。平頂山、濮陽等資源型城市要促進(jìn)資源的合理利用，促進(jìn)生態(tài)文明綠色發(fā)展。鄭州、洛陽等市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對成熟，要積極向落后地區(qū)提供資金和技術(shù)支持，加快要素流動，更好實(shí)現(xiàn)各地市的優(yōu)勢互補(bǔ)、協(xié)同合作，促進(jìn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。