王利剛，韓 靜

（海河水利委員會綜合管理中心，天津 300170）

為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記系列治水重要論述精神和“水利工程補(bǔ)短板、水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”的水利改革發(fā)展總基調(diào)，下面集中核算工作面臨諸多新問題和新挑戰(zhàn)。本文就如何做好會計(jì)核算工作，如何順應(yīng)核算工作中的新政策新要求，如何加強(qiáng)水利資金監(jiān)管等問題開展了充分的調(diào)研并進(jìn)行了深刻的思考。

1 海委會計(jì)集中核算的基本情況

隨著中央水利單位政事分離改革的進(jìn)一步推行，海河水利委員會（以下簡稱海委）從2002年開始對委水資源保護(hù)局、水文局和直屬處級事業(yè)單位三級預(yù)算單位實(shí)行會計(jì)集中核算。為了進(jìn)一步理順政事企關(guān)系、深化政事分開改革和確保工作高效有序進(jìn)行，2006 年海委成立了綜合管理中心，其主要職責(zé)之一就是代理委單列機(jī)構(gòu)和直屬處級事業(yè)單位的會計(jì)集中核算工作，被核算單位包括委水資源保護(hù)局、水文局、直屬7家處級事業(yè)單位以及水資源保護(hù)局所屬2家事業(yè)單位，涵蓋了委機(jī)關(guān)全部11家事業(yè)法人單位及其所屬的9 家企業(yè)和社團(tuán)法人，預(yù)算級次涉及三級和四級，核算的資金范圍既包括事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)，還包括工會經(jīng)費(fèi)、黨費(fèi)和企業(yè)經(jīng)營資金。

經(jīng)過18 a 的實(shí)踐與探索，海委會計(jì)集中核算工作成效顯著，不僅強(qiáng)化了預(yù)算控制，還提升了預(yù)算編制的精度；不僅加強(qiáng)了財(cái)政資金管理，還增加了資金支出透明度；不僅提高了會計(jì)工作效率，還規(guī)范了會計(jì)基礎(chǔ)工作，統(tǒng)一了各單位之間的財(cái)務(wù)管理制度，從而有效保證了財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的順利完成，為海委財(cái)務(wù)管理規(guī)范化及會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)等工作積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和成果。

2 會計(jì)集中核算面臨的新挑戰(zhàn)

2.1 實(shí)行新政府會計(jì)制度帶來的挑戰(zhàn)

為滿足政府財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)的核算需要，2019年1月1日新實(shí)行的《政府會計(jì)制度》在會計(jì)科目設(shè)置和報(bào)表體系設(shè)計(jì)上重新構(gòu)建了政府會計(jì)核算模式，即雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告，平行記賬。這種全新的核算模式的實(shí)行，對各單位公共資金管理中預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理與績效管理之間的相互聯(lián)結(jié)、融合提出了更高的要求，既要求會計(jì)集中核算工作提高管理水平和資金的使用效率，又要求強(qiáng)化單位的績效管理，這一重大變化使得會計(jì)集中核算工作量更大、任務(wù)更重，對核算人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的挑戰(zhàn)。

2.2 推行減稅降費(fèi)帶來的挑戰(zhàn)

在國家大力提倡“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的背景下，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策頻出，減稅降費(fèi)政策全面推行。這一舉措給廣大企業(yè)帶來了難得的發(fā)展機(jī)遇，也大大地激發(fā)了事業(yè)單位的創(chuàng)收熱情；與此同時，為會計(jì)集中核算工作提出了新的要求，特別是稅收稽核的崗位工作必須及時了解國家關(guān)于增值稅、企業(yè)所得稅等稅收的政策改革和明細(xì)要求，協(xié)助各被核算單位合理規(guī)劃各項(xiàng)稅收的繳納。

2.3 落實(shí)水利改革發(fā)展總基調(diào)帶來的挑戰(zhàn)

為深入貫徹落實(shí)“水利工程補(bǔ)短板、水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”的水利改革發(fā)展總基調(diào)，如何做好水利資金強(qiáng)監(jiān)管成為核算工作的重中之重。會計(jì)集中核算工作除了要做好日常的資金核算服務(wù)外，還要在資金監(jiān)管方面發(fā)揮更強(qiáng)的作用，這就要求會計(jì)核算人員查找核算工作存在的短板，勤于總結(jié)，善于歸納，制定相應(yīng)的防控措施來補(bǔ)齊短板；積極與各被核算單位溝通，及時上報(bào)信息，進(jìn)而切實(shí)做到強(qiáng)化水利資金監(jiān)管的要求。

2.4 全面落實(shí)從嚴(yán)治黨帶來的挑戰(zhàn)

隨著黨中央全面從嚴(yán)治黨不斷向縱深發(fā)展，巡視巡察審計(jì)工作也不斷擴(kuò)展深入，各被核算單位涉及的巡視巡察審計(jì)工作不僅頻次越來越多，而且相應(yīng)的整改要求也越來越細(xì)致、越來越嚴(yán)格。這就對會計(jì)集中核算工作提出了更加嚴(yán)格的要求，需要做好以下幾項(xiàng)工作：加強(qiáng)風(fēng)險點(diǎn)的防控，加強(qiáng)單據(jù)的審核，及時整理歸檔會計(jì)檔案，配合巡視巡察審計(jì)的各項(xiàng)檢查要求，并做好后期的專項(xiàng)整改工作。

2.5 實(shí)行機(jī)構(gòu)改革帶來的挑戰(zhàn)

由于中央機(jī)構(gòu)改革，原隸屬于海委的水資源保護(hù)局及其所屬的海河流域水環(huán)境監(jiān)測中心改為直接隸屬于生態(tài)環(huán)境部，更名為生態(tài)環(huán)境部海河流域北海海域生態(tài)環(huán)境監(jiān)督管理局、生態(tài)環(huán)境部海河流域北海海域生態(tài)環(huán)境監(jiān)督管理局生態(tài)環(huán)境監(jiān)測與科學(xué)研究中心。單位隸屬關(guān)系的變化，導(dǎo)致綜合管理中心失去了原本海委授權(quán)的對其行使的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，變更后核算工作的范圍和力度也產(chǎn)生了微妙的變化，會計(jì)監(jiān)督職能只能行使相對比較弱化的會計(jì)本身的監(jiān)督職能，核算工作側(cè)重于完成日常的核算服務(wù)。由于管理方式發(fā)生變化，所以要求會計(jì)集中核算人員學(xué)習(xí)掌握生態(tài)環(huán)境部的財(cái)務(wù)管理規(guī)定和財(cái)務(wù)軟件的使用方法，實(shí)行兩套記賬方式并行的集中核算工作。

2.6 加大資金動態(tài)監(jiān)控帶來的挑戰(zhàn)

近年來，財(cái)政部各地監(jiān)管局進(jìn)一步加大了對屬地中央預(yù)算單位授權(quán)支付資金動態(tài)監(jiān)控工作的力度，審計(jì)署也在審計(jì)財(cái)政部組織的中央預(yù)算執(zhí)行和中央決算草案編制工作時對國庫集中支付資金支付使用相關(guān)的部分內(nèi)容提出了進(jìn)一步加大監(jiān)控和督促整改力度的意見，水利部財(cái)務(wù)司和預(yù)算執(zhí)行中心對此積極響應(yīng)，加大了資金動態(tài)監(jiān)控的力度，這就要求會計(jì)集中核算工作要加強(qiáng)對資金支付使用違規(guī)疑點(diǎn)問題的解釋和說明，并嚴(yán)格落實(shí)后續(xù)整改的相關(guān)工作。

3 會計(jì)核算模式下加強(qiáng)水利資金監(jiān)管的思路和舉措

3.1 正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系，尋找平衡點(diǎn)

會計(jì)集中核算的首要工作是核算服務(wù)，同時會計(jì)集中核算又肩負(fù)著資金監(jiān)管的職能，對海委所屬的各事業(yè)、企業(yè)單位等各被核算單位既不能脫離服務(wù)搞監(jiān)督，也不能失去監(jiān)督搞單純的服務(wù)，應(yīng)在實(shí)際工作中尋找到服務(wù)與監(jiān)督的平衡點(diǎn)，做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，在保證服務(wù)到位的基礎(chǔ)上促進(jìn)監(jiān)督到位。對于代理核算的委外單位，應(yīng)把工作重點(diǎn)更多地放在保障服務(wù)上，在被核算單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)符合國家規(guī)章制度和其單位內(nèi)控制度的前提下，應(yīng)高效快捷地完成原始憑證審核、記賬憑證填制和資金結(jié)算等核算流程。

3.2 加強(qiáng)與被核算單位的溝通，強(qiáng)化規(guī)范管理

（1）深入開展調(diào)研，把關(guān)財(cái)務(wù)審核。組織核算人員到各被核算單位詳細(xì)了解具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容及相應(yīng)的會計(jì)核算需求，探討進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的方法和要求，加強(qiáng)對被核算單位的原始單據(jù)等財(cái)務(wù)事項(xiàng)審核，尤其是存在廉政風(fēng)險的敏感費(fèi)用支出的明細(xì)審核，從而更好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，為集中核算單位的健康有序發(fā)展提供保障。

（2）強(qiáng)化制度建設(shè)，規(guī)范監(jiān)管程序。針對工作中遇到的新問題和新情況，及時匯總問題并制定相應(yīng)的規(guī)章制度，為日常的工作建立健全制度依據(jù)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控。通過完善制度，明確關(guān)于日常報(bào)銷和借款、公務(wù)卡報(bào)銷還款、會計(jì)賬簿及憑證借閱、財(cái)務(wù)印鑒管理等要求和內(nèi)容。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)控廉政風(fēng)險。全面落實(shí)從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部核算人員的管理，明確責(zé)任，強(qiáng)化核算人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險意識。同時，梳理排查會計(jì)集中核算工作中存在的風(fēng)險點(diǎn)，定期和不定期地對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額進(jìn)行檢查，對不相容崗位進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，不定期對各崗位和分工進(jìn)行調(diào)整輪崗，形成相互制約和相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

3.3 加強(qiáng)核算人員隊(duì)伍建設(shè)，提高履職能力

激發(fā)核算人員“本領(lǐng)恐慌”的危機(jī)感和知識不足的“饑餓感”，進(jìn)一步增強(qiáng)核算人員的憂患意識和服務(wù)意識，寓監(jiān)管于服務(wù)之中。強(qiáng)化核算人員的履職盡責(zé)和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)囊庾R，引導(dǎo)核算人員在分析服務(wù)需求、提高服務(wù)質(zhì)量方面深入思考，努力適應(yīng)各被核算單位事業(yè)發(fā)展的需要，使綜合管理中心的會計(jì)核算服務(wù)工作既符合國家財(cái)經(jīng)政策和上級要求，又能滿足各被核算單位的工作需要，能夠?yàn)楦鞅缓怂銌挝惶峁Q策支持和參考意見，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平，保證各被核算單位工作的順利開展。

（1）加強(qiáng)核算人員政治理論的學(xué)習(xí)，全面落實(shí)從嚴(yán)治黨的要求，認(rèn)真開展廉政警示教育和中央八項(xiàng)規(guī)定等文件精神學(xué)習(xí)。針對不同的工作崗位和不同的工作內(nèi)容，梳理存在的廉政風(fēng)險點(diǎn)，制定并完善廉政風(fēng)險防控方案。認(rèn)真配合巡視巡察審計(jì)提供歷年的會計(jì)檔案，嚴(yán)格落實(shí)整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)單據(jù)的審核，在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)和相關(guān)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行好崗位職責(zé)。

（2）強(qiáng)化核算人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，定期組織核算人員學(xué)習(xí)國家相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和稅收政策，全面提高核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管意識，嚴(yán)格報(bào)銷事項(xiàng)的審核，規(guī)范收支程序等。針對專業(yè)知識技能要求較高的崗位，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技術(shù)水平，強(qiáng)化職業(yè)操守的教育。利用網(wǎng)絡(luò)、微信公眾號和微課等多種形式加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，不斷更新知識體系，做到業(yè)務(wù)知識能夠與時俱進(jìn)，具備為各被核算單位爭取合法利益的能力。

（3）鼓勵核算人員參加職稱考試，以考促學(xué)。督促會計(jì)核算人員積極報(bào)名參加各類會計(jì)和經(jīng)濟(jì)類考試，勤于思考，不斷鞏固會計(jì)基礎(chǔ)知識，從而更好地結(jié)合工作實(shí)踐，運(yùn)用理論指導(dǎo)工作。

（4）爭取核算人員參加培訓(xùn)的機(jī)會，增加核算人員參加外部培訓(xùn)的頻次。加大對新政策的學(xué)習(xí)，努力培養(yǎng)和造就既能核算又會監(jiān)督管理的全面型核算人才。

（5）鼓勵核算人員參與專題調(diào)研，開展多崗位鍛煉。積極與外單位合作，開展相關(guān)課題研究，增長學(xué)識和業(yè)務(wù)水平，從而提高獨(dú)立思考、處理復(fù)雜問題的能力。