侯恩華

摘要：在新形勢的推動下，數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計成為了新的審計方式，根據(jù)其所反映的經(jīng)濟(jì)活動，適時檢查和評價相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，從而實現(xiàn)即時、高效地對審計目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和結(jié)果評價。本文解析了數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計現(xiàn)狀及存在的問題，提出了推進(jìn)數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計工作的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化審計;聯(lián)網(wǎng)在線審計

引言

現(xiàn)階段，傳統(tǒng)之后的審計方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)發(fā)展的根本需求。大數(shù)據(jù)技術(shù)開始在審計工作中得到應(yīng)用，不僅促使其管理信息化及集約化水平的提升，更是對于云審計平臺進(jìn)行了構(gòu)建，給審計工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

1數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計概念解析

數(shù)字化審計是一個審計人員根據(jù)其所擬定的審計計劃以特定的審計方法對被審計單位信息系統(tǒng)的安全可靠性、對財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審查并最終得出審計意見的系統(tǒng)化過程。數(shù)字化審計包含計算機(jī)輔助審計（CAA）和信息化條件下的風(fēng)險防控審計，兩者均是為了實現(xiàn)審計目的，但前者是利用計算機(jī)技術(shù)對被審計單位的財務(wù)信息執(zhí)行審計程序，后者不僅要對信息內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還要對單位內(nèi)控機(jī)制、風(fēng)險防范制度以及單位財務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行評價審查。

繞過計算機(jī)審計、穿過計算機(jī)審計、利用計算機(jī)審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計是數(shù)字化審計發(fā)展過程中的四種常用模式。其中聯(lián)網(wǎng)在線審計模式是數(shù)字化審計環(huán)境下未來審計發(fā)展的主要方向，通過非現(xiàn)場采集審計證據(jù)、確立審計重點(diǎn)最終實現(xiàn)審計目標(biāo)，有利于提升審計資源使用效率，解決審計人員分散問題，在保證審計質(zhì)量的同時降低了審計成本。目前我國對聯(lián)網(wǎng)在線審計尚無統(tǒng)一定義，根據(jù)我國地方實踐情況，本文認(rèn)為聯(lián)網(wǎng)在線審計是一種借助先進(jìn)計算機(jī)輔助審計軟件、計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和數(shù)據(jù)庫查詢分析技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)被審計單位系統(tǒng)與財務(wù)信息集中存儲、處理以及復(fù)核的系統(tǒng)化審計流程，它致力于監(jiān)查被審計單位的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行、會計核算和財務(wù)管理等行為。聯(lián)網(wǎng)在線審計具有重點(diǎn)突出、使跨行業(yè)跨區(qū)域跨年度等多維度審計、高效審計、審計內(nèi)容豐富、高效分享審計方法等特征。

2數(shù)字化審計、聯(lián)網(wǎng)在線審計和傳統(tǒng)審計的不同

在實際應(yīng)用中，數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計在許多方面都有著很大的優(yōu)勢，在此更加適用于當(dāng)前企業(yè)。和傳統(tǒng)審計相比，數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計在以下方面存在不同：傳統(tǒng)審計的審計對象不同，就數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計來看，它主要是利用對大規(guī)模數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性分析，來綜合審計信息，最后得出審計意見，從而形成完整的審計報告，在此審計方式當(dāng)中，所要審計的對象為原始數(shù)據(jù)。就傳統(tǒng)審計來看，它的審計對象通常為企業(yè)的會計報表、賬簿以及憑證等，基本上都經(jīng)過了人為的處理，因此，資料的真實性難免會受到影響。和傳統(tǒng)審計的審計時間不同，在展開數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計的過程中，主要是將原始數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)來作為依托，能夠靈活的控制審計工作的開始時間，在進(jìn)入現(xiàn)場后，相關(guān)審計人員就能夠開展數(shù)據(jù)的歸集整理。在展開傳統(tǒng)神的過程中，其通常會通過抽查的方法，來對憑證、賬簿、報表等進(jìn)行審計，這些大都經(jīng)過了人為的加工，并且審計人員必須要見到實物之后，才能夠?qū)嵤徲嫻ぷ鳌?/p>

3推進(jìn)數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計工作的措施

數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)中心和審計分析平臺兩個部分，其中數(shù)據(jù)中心是審計系統(tǒng)的關(guān)鍵，它是基于審計人員向被審計單位采集原始數(shù)據(jù)后按照審計機(jī)關(guān)及有關(guān)法律法規(guī)要求進(jìn)行存儲和轉(zhuǎn)換，而后審計人員通過訪問專網(wǎng)登陸審計分析平臺，利用各種應(yīng)用系統(tǒng)對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評價和核查最終得出審計結(jié)論。

3.1采購被審計單位數(shù)據(jù)并作相應(yīng)轉(zhuǎn)換

數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計需要面臨復(fù)雜的財務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，這給審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)采集帶來了一定挑戰(zhàn)，規(guī)范的數(shù)據(jù)是有效推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)在線審計的必要前提，被審計單位使用系統(tǒng)不同、字段名設(shè)置存在差異、數(shù)據(jù)格式不同等原因?qū)е聰?shù)據(jù)不符合既定標(biāo)準(zhǔn)的情況都應(yīng)得到修正，使數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)，而后各審計機(jī)關(guān)將其上傳到數(shù)據(jù)中心，為數(shù)據(jù)分析和共享奠定基礎(chǔ)。

3.2建立數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計技術(shù)體系

在對數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計模式體系進(jìn)行構(gòu)建時，其基礎(chǔ)理念與思想應(yīng)該是信息化的業(yè)務(wù)管理，通過對于大數(shù)據(jù)處理技術(shù)及應(yīng)用審計方法的不斷優(yōu)化，對于各種先進(jìn)科學(xué)的審計理念與模式進(jìn)行吸收，舍棄原本關(guān)系型、固化性的落后數(shù)據(jù)分析方法，通過對于各種先進(jìn)靈活的大數(shù)據(jù)分析工具，利用關(guān)聯(lián)剖析等多種理論依據(jù)，對于具有真正價值的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選，避免大量無效數(shù)據(jù)信息的使用，給數(shù)字化審計工作和聯(lián)網(wǎng)在線審計工作增加困難。通過對于數(shù)字化審計技術(shù)方法體系的構(gòu)建，還可以使得數(shù)字化審計工作在開展的過程中，真正的做到有制度可依，并且提升數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計工作的規(guī)范化程度與效率。

3.3數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計實務(wù)工作流程

聯(lián)網(wǎng)在線審計工作流程大致分為準(zhǔn)備、實施、報告和執(zhí)行四個審計階段。其中，準(zhǔn)備階段主要是對被審計單位有關(guān)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行（增量）采集，按照審計機(jī)關(guān)的具體要求轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式后加載到審計數(shù)據(jù)中心，對業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審，根據(jù)分析確立審計重點(diǎn)，制定審計計劃和具體實施方案;實施階段就是利用自身審計方法分析數(shù)據(jù)后形成審計問題，現(xiàn)場取證后匯總審計結(jié)果;報告階段除了編制審計工作底稿外還須在尋求被審計單位意見的基礎(chǔ)上形成審計意見，并編制審計建議書。在制定聯(lián)網(wǎng)審計計劃時就應(yīng)當(dāng)對本審計機(jī)關(guān)所在地區(qū)的各有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)在線預(yù)審，預(yù)審數(shù)據(jù)是多元化的，可以是指定行業(yè)或部門的數(shù)據(jù)，也可是跨年度、跨地區(qū)或跨行業(yè)的審計數(shù)據(jù)，一般預(yù)審數(shù)據(jù)采集時點(diǎn)以被審計單位年初結(jié)轉(zhuǎn)上一年度賬套的時點(diǎn)為宜。

3.4從數(shù)據(jù)共享方面來看，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)交換中心的建設(shè)工作

在企業(yè)數(shù)字化審計平臺建設(shè)完成以后，還要構(gòu)建起各級數(shù)據(jù)交換中心，通過文件形式來規(guī)范數(shù)據(jù)交換時間、交換要求、交換頻次等諸多要素，逐漸推動審計工作實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，終極目的在于由傳統(tǒng)審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸茖徲嫛蹦Ｊ健?/p>

3.5多樣化分析聯(lián)網(wǎng)在線審計數(shù)據(jù)

推進(jìn)數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計數(shù)據(jù)分析的方法主要有查詢、驗證、發(fā)掘及構(gòu)建審計中間表。其中查詢分析是指審計人員通過查詢和訪問目標(biāo)審計數(shù)據(jù)，對審計人員的計算機(jī)操作能力要求較高;驗證分析就是結(jié)合預(yù)審結(jié)果，通過多維度比對從而深入分析審計數(shù)據(jù);發(fā)掘分析找出不同類別審計數(shù)據(jù)中的內(nèi)在關(guān)系，不忽略任何可能存在的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，需要審計人員的創(chuàng)造能力;最后構(gòu)建審計中間表是對審計原始數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作后得出審計所需的工作中間表，同時輔以相應(yīng)的審計說明為以后審計人員的工作提供參考依據(jù)。

結(jié)束語

隨著信息時代的到來，數(shù)字化審計和聯(lián)網(wǎng)在線審計必然會是未來審計工作的發(fā)展方向。在新時期，開展企業(yè)數(shù)字化審計平臺建設(shè)有著非常重要的意義與價值，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須要適應(yīng)時代發(fā)展潮流，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來處理繁雜的信息數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對性的建議，為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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