劉曉哲

(樂亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社營業(yè)部，河北 樂亭 063600)

1 把握會計人員思想動態(tài)，增強風險防范意識

基于各種利益因素而導致銀行會計人員出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，銀行必須要時刻把控會計人員的思想動態(tài)，從源頭入手規(guī)范銀行操作行為：一方面銀行要加強思想教育培訓，提高銀行會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。銀行操作風險防控離不開會計人員的參與，在日益復雜的金融環(huán)境下，銀行部門必須要加強教育培訓，提升會計人員的政治站位，讓銀行會計人員樹立高尚的職業(yè)道德素質(zhì)。例如，針對非法融資所產(chǎn)生的高額利潤，部分銀行員工利用基層銀行平臺為民間非法機構開展融資業(yè)務，結果導致群眾利益受損，嚴重損害銀行的形象。因此銀行必須要有思想教育培訓，提升銀行會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。另一方面要增強風險防范意識，提升會計人員應對操作風險的能力。銀行要加強對會計人員的風險防控教育，采取警示教育方式加強會計人員的風險防控意識。例如，銀行部門針對近些年發(fā)生的操作風險案例進行針對性的培訓教育，讓員工認識到操作風險的危害性，以此對自己敲響警鐘。

2 健全基層網(wǎng)點內(nèi)部控制機制，明確風險防范重點

完善的內(nèi)部控制制度是提高銀行操作安全、規(guī)避會計人員舞弊的重要舉措。雖然國家證監(jiān)會等部門加強了對金融機構內(nèi)控的指引工作，但是近些年基層銀行違規(guī)現(xiàn)象比較突出，剖析原因主要是內(nèi)控執(zhí)行不到位。因此基層網(wǎng)點銀行必須要嚴格落實內(nèi)控制度，強化對內(nèi)控的執(zhí)行效力。例如，針對柜臺會計人員對現(xiàn)金出納管理不規(guī)范的問題，銀行必須要建立完善的現(xiàn)金出納管理制度，要求柜臺工作人員在處理業(yè)務時必須要清點貨幣并且準確記錄，對實際現(xiàn)金進行核檢，核檢人員完成核檢后，需要對印章、重要單證等在監(jiān)察人員的監(jiān)督下進行封包入庫，以避免出現(xiàn)印章等重要票據(jù)丟失或者被挪用的現(xiàn)象。同時銀行也要強化隨機授權制度，把握事中控制風險點。業(yè)務授權是銀行內(nèi)部控制的重要手段，也是規(guī)避會計人員舞弊的重要方式。因此銀行需要梳理風險點，嚴格執(zhí)行業(yè)務授權，對重要崗位人員實行輪崗或強制休假制度，原則上不相容崗位人員之間不得輪崗。

為了保證銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實到位，銀行必須要強化對內(nèi)部控制執(zhí)行的保障措施，一方面要加強對財務數(shù)據(jù)信息的安全控制，避免銀行會計數(shù)據(jù)泄露。銀行數(shù)據(jù)關系客戶的隱私，加強對數(shù)據(jù)的安全保護有助于降低會計人員利用客戶信息舞弊的行為，所以銀行部門要建立嚴格的權限管理制度，對各類信息進行等級安全管理。另一方面基層網(wǎng)點銀行也要建立完善的績效考核制度，制定合理的考核標準，對于考核成績優(yōu)異的會計人員要給予相應的物資、精神獎勵。

3 健全會計管理體系，實現(xiàn)前后臺業(yè)務分離

針對基層網(wǎng)點銀行會計操作風險，基層銀行必須要深化金融機構改革，加快推進會計業(yè)務融合發(fā)展，實現(xiàn)前后臺業(yè)務分離，以此降低會計操作風險的可能性：一是優(yōu)化銀行會計業(yè)務流程，實現(xiàn)標準化操作。隨著網(wǎng)上銀行業(yè)務的實施，尤其是網(wǎng)上轉賬等功能的開通，基層網(wǎng)點銀行柜臺業(yè)務數(shù)量不斷減少，因此銀行機構要優(yōu)化業(yè)務流程，整合資源，打造標準化的銀行會計操作流程，實現(xiàn)業(yè)務的集中化處理；二是規(guī)范業(yè)務審核標準。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術在銀行業(yè)務中的應用，基于新業(yè)務的各項操作規(guī)范雖然已經(jīng)非常成熟，但是其在實踐中仍然存在各種問題，因此為了避免因操作規(guī)范不標準而導致的操作風險，銀行必須要建立規(guī)范的業(yè)務審核標準，加強對各項業(yè)務的集中化評估。例如，銀行要切實做好銀企對賬管理工作，實現(xiàn)對賬工作的集約化和多元化運作，與所有開戶企業(yè)簽訂賬戶管理協(xié)議，增強對賬工作的約束力，增強銀企對賬工作的全面性和有效性。

4 構建“三位一體”監(jiān)督體系，加大風險排查力度

基層網(wǎng)點銀行必須要加強對會計操作崗位的監(jiān)督，通過完善的內(nèi)部監(jiān)督體系提升銀行風險防控能力：一是銀行機構要強化內(nèi)部審計模式，構建事前、事中以及事后相結合的內(nèi)部審計體系。監(jiān)督中心對柜面操作情況進行及時監(jiān)督，形成以內(nèi)控評價、專項檢查、事后監(jiān)督為主的“三位一體”檢查體系。同時銀行審計監(jiān)督部門要不定期對銀行會計操作進行檢查，以此規(guī)避銀行操作風險。二是銀行機構要完善風險監(jiān)測模型，強化事后監(jiān)督的效果。目前金融機構建立了針對操作風險的監(jiān)測模型，但是銀行在利用該模型的過程中存在事后分析不到位的現(xiàn)象，因此銀行必須要強化事后監(jiān)督的分析效果，注重對問題的總結與改進。

總之，防范銀行基層網(wǎng)點會計操作風險不僅是提高基層銀行業(yè)務水平、規(guī)避財務風險的重要舉措，也是保護客戶利益、維護國家安全的基礎?；谌找鎻碗s的金融市場環(huán)境，銀行必須要健全會計操作風險防控體系，提升會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，以此打造安全、高效的金融服務體系。