摘要：企業(yè)當(dāng)中稅收籌劃的實(shí)施有利于其稅負(fù)的降低，在各個(gè)行業(yè)中的應(yīng)用比較廣泛，對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升幫助較大，但是在實(shí)施過(guò)程中往往有一定風(fēng)險(xiǎn)存在，如果實(shí)施時(shí)盲目性較大，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生不良影響，導(dǎo)致企業(yè)承受較大經(jīng)濟(jì)損失。尤其可見(jiàn)，稅收籌劃中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視，會(huì)造成時(shí)間、經(jīng)濟(jì)方面的浪費(fèi)，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;經(jīng)濟(jì)損失

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時(shí)存在一定不完善性，企業(yè)在生產(chǎn)中和經(jīng)營(yíng)中不可避免存在稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響，為了使企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)得到保證，就需注重在稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，將由于稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失降低[1]。

一、稅收籌劃基本定義

稅收籌劃主要是指納稅人對(duì)個(gè)人事務(wù)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效安排的情況，使稅收繳納達(dá)到最低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

（一）客觀性

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以及稅收法規(guī)、稅收政策會(huì)在較大程度上影響其決策的制定[2]。在其經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸變大的情況下，經(jīng)營(yíng)行為也會(huì)發(fā)生相應(yīng)改變，稅收法規(guī)也處于不斷更新完善狀態(tài)，因此運(yùn)用稅收政策針對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行提前策劃具有明顯客觀性。

（二）復(fù)雜性

就風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)講，可能為直接原因，也可能為間接原因，主要因素主要為納稅人，客觀因素主要為客觀環(huán)境、稅務(wù)機(jī)關(guān)等，就風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)來(lái)講復(fù)雜性明顯[3]。在多種因素交錯(cuò)影響下，導(dǎo)致稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)具有明顯復(fù)雜性。

（三）度量性

稅收籌劃屬于事前行為，能夠針對(duì)籌劃方案實(shí)施的最終結(jié)果進(jìn)行估計(jì)與預(yù)測(cè)，在此情況下必然會(huì)有一定風(fēng)險(xiǎn)存在。但是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，可以將以往形成數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)作為依據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方式進(jìn)行推理求證，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避或者是彌補(bǔ)。

（四）不確定性

稅收政策在不定時(shí)進(jìn)行修改與完善情況下，以及在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，稅收籌劃會(huì)受到地區(qū)、時(shí)間等多個(gè)方面的影響，同時(shí)稅收籌劃人員對(duì)于政策理解存在的差異性會(huì)導(dǎo)致籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在不確定性。

三、稅收籌劃主要影響因素

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)欠缺

稅收籌劃屬于企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中一種，其存在具有一定客觀性，企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的情況下，就會(huì)有稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)存在[4]。但是在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)工作人員往往存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的問(wèn)題，認(rèn)為對(duì)資金實(shí)際使用情況的掌握為眾多工作中的重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，便不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在，這屬于錯(cuò)誤觀點(diǎn)，在稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)相對(duì)不足屬于風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素之一。

（二）稅收籌劃制度缺乏健全性

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，其在制度中存在的問(wèn)題比較多，制度上的不完善會(huì)使稅收籌劃在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理難度增加，在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中沒(méi)有對(duì)應(yīng)規(guī)章制度進(jìn)行參考。企業(yè)要想獲得更好發(fā)展，就應(yīng)注重稅收籌劃方面制度的健全，將風(fēng)險(xiǎn)控制工作貫穿在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中。但是就當(dāng)前社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)講，籌劃制度存在的缺陷明顯，并制度當(dāng)中存在不成熟內(nèi)容相對(duì)較多，難以保證風(fēng)險(xiǎn)管理效果[5]。如資產(chǎn)流動(dòng)相對(duì)不足對(duì)于企業(yè)來(lái)講，流動(dòng)資產(chǎn)的充足性屬于企業(yè)償還債務(wù)時(shí)的重要物資基礎(chǔ)以及保障，在流動(dòng)資金不足或者是流動(dòng)速度較慢情況下便會(huì)對(duì)其債務(wù)償還能力產(chǎn)生不良影響，嚴(yán)重情況下會(huì)影響企業(yè)形象。同時(shí)企業(yè)在債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重影響下，可能會(huì)導(dǎo)致其出現(xiàn)財(cái)政危機(jī)。

（三）專(zhuān)業(yè)籌劃人員缺乏

稅收法規(guī)具有多樣性特點(diǎn)，其在政策方面發(fā)生的變化比較頻發(fā)，政策會(huì)將實(shí)際情況作為依據(jù)進(jìn)行適當(dāng)修改、補(bǔ)充以及完善，雖然企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)也可以進(jìn)行修改，但是往往需較長(zhǎng)時(shí)間，甚至在某種程度上需上升到戰(zhàn)略高度。在前期準(zhǔn)備工作不足的情況會(huì)在誤解政策或者是沒(méi)有充分理解政策的情況對(duì)籌劃效果產(chǎn)生不良影響。就我國(guó)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)講，稅收籌劃正處于初級(jí)發(fā)展階段，多種企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到籌劃工作實(shí)施的重要意義，在籌劃成本較大的影響下將籌劃工作放棄，在此情況下，稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人員相對(duì)欠缺，對(duì)于稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)講，需對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的政策和業(yè)務(wù)進(jìn)行熟練掌握，但是多數(shù)人員在能力和水平上難以達(dá)到相關(guān)要求，人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足是導(dǎo)致籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制難以有效實(shí)施的重要影響因素。

（四）稅收籌劃制度具有多變性

稅收籌劃在制度方面存在的多變性風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。就當(dāng)前我國(guó)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)講，稅收籌劃方面的制度尚且不夠程度，較多方面需進(jìn)行完善，因此企業(yè)當(dāng)中與稅收籌劃相關(guān)的制度也在發(fā)生變化。就企業(yè)運(yùn)行，稅負(fù)的降低會(huì)其產(chǎn)生比較積極的影響，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展。但是這也在一定程度上使稅收籌劃在實(shí)施時(shí)的不確定性更加明顯，對(duì)于籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生不良影響。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施

（一）形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，不僅應(yīng)注重業(yè)務(wù)方面的共享協(xié)作，也應(yīng)意識(shí)到供應(yīng)鏈對(duì)于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的外部威脅，強(qiáng)化外部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及抵制意識(shí)，關(guān)注外部環(huán)境發(fā)展的變化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的影響，盡量將外部風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)內(nèi)部影響下降到最低，強(qiáng)化稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制[6]。在此過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)對(duì)稅收政策進(jìn)行掌握。稅收籌劃實(shí)施需建立在法律基礎(chǔ)上，與相關(guān)規(guī)定之間相對(duì)應(yīng)。但是稅收政策處于不斷變化中，這就需要工作人員在工作中及時(shí)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)其中蘊(yùn)含的內(nèi)涵進(jìn)行深入挖掘，察覺(jué)到稅收政策變化。同時(shí)對(duì)政策的及時(shí)掌握，能為稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好條件。

（二）完善內(nèi)控制度

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)注重內(nèi)控的實(shí)施，并注重其在制度上的完善，對(duì)于企業(yè)當(dāng)中賬目來(lái)往進(jìn)行定期檢查與審計(jì)，避免在監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管不利的影響下出現(xiàn)資金挪用問(wèn)題，或者是貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而將資金管理風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)應(yīng)注重應(yīng)收賬款具體核算工作，針對(duì)應(yīng)收賬款方面的科目需設(shè)置與之相對(duì)應(yīng)措施進(jìn)行輔助，應(yīng)將應(yīng)收賬款當(dāng)中的內(nèi)容、更改以及變更及時(shí)反映出來(lái)，并且積針對(duì)合同管理方面的制度進(jìn)行健全，與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)單位的實(shí)際付款方法、資金具體歸還期限和方法，以及在違約之后的具體責(zé)任劃分應(yīng)進(jìn)行規(guī)定，并保證相關(guān)規(guī)定的明確性，借此促進(jìn)企業(yè)當(dāng)中工作人員法律意識(shí)以及保護(hù)意識(shí)的提升。

（三）注重籌劃人員專(zhuān)業(yè)性提升

稅收籌劃在實(shí)施時(shí)有較強(qiáng)操作性，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往會(huì)工作人員有較為嚴(yán)格的要求，不僅需具備豐富知識(shí)，也需對(duì)操作技能進(jìn)行熟練掌握。就籌劃理論來(lái)講，其在范圍上比較廣泛，其中包括金融、工商、貿(mào)易、保險(xiǎn)等等，但是在針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，也需工作人員具有良好適應(yīng)能力、應(yīng)變能力、管理能力、共同能力等等[7]。稅收籌劃能夠使企業(yè)稅負(fù)壓力上得帶減輕，屬于國(guó)家針對(duì)企業(yè)制定的優(yōu)惠政策，要想使稅收籌劃充分發(fā)揮其作用與價(jià)值，就需工作人員注重自身綜合素質(zhì)的提升，強(qiáng)化對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能掌握，進(jìn)而推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

（四）籌劃方案保證靈活性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)發(fā)展環(huán)境復(fù)雜多樣，稅收方面的政策并非一成不變，稅收籌劃的實(shí)施往往會(huì)受地區(qū)、時(shí)間的影響，因此在制定稅收籌劃相關(guān)方案時(shí)，應(yīng)將變化空間與修改空間留出，保證籌劃方案在制定時(shí)的靈活性，這樣才能在業(yè)務(wù)發(fā)生變動(dòng)的情況下，或者是條文、稅法出現(xiàn)變更狀態(tài)下，根據(jù)實(shí)際情況制定可行性以及針對(duì)性較強(qiáng)的政策措施，查缺補(bǔ)漏原有計(jì)劃，保證稅收籌劃整體目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)成本的節(jié)約。因此企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)注重籌劃方案在制定時(shí)的靈活性，進(jìn)而保證籌劃方案的實(shí)施與實(shí)際情況對(duì)應(yīng)，使籌劃風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理。

結(jié)束語(yǔ)：

總之，企業(yè)當(dāng)中針對(duì)稅收籌劃進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制具有一定客觀性，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)注重多種方式的運(yùn)用有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，實(shí)現(xiàn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的不斷提升，幫助企業(yè)最大化實(shí)現(xiàn)自身利益，為其快速、平穩(wěn)、和諧、持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。具體實(shí)施時(shí)需將其貫穿在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，借此促進(jìn)作用與價(jià)值的充分發(fā)揮。同時(shí)在進(jìn)行管理和控制過(guò)程中，應(yīng)對(duì)其影響因素進(jìn)行細(xì)致分析，根據(jù)實(shí)際情況制定應(yīng)對(duì)策略。

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作者簡(jiǎn)介：

余明靜（1985.11-），女，漢族，四川鹽源人，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院，系別：工業(yè)經(jīng)濟(jì)系，專(zhuān)業(yè)：企業(yè)管理。