胡 琳

（濟(jì)南黃河河務(wù)局章丘黃河河務(wù)局，山東 濟(jì)南 250200）

1 存在的主要問題

1.1 單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)資金規(guī)范管理重視不夠

1）單位領(lǐng)導(dǎo)在工作中往往關(guān)注防汛、工程管理等業(yè)務(wù)工作較多，對(duì)于財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作往往關(guān)注度不夠，這就造成在一些資金的支出上審核把關(guān)不嚴(yán)，造成監(jiān)督把關(guān)責(zé)任缺失。

2）領(lǐng)導(dǎo)班子成員中工程技術(shù)類等業(yè)務(wù)人員較多，對(duì)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等管理類相關(guān)知識(shí)掌握較少，了解的較少，財(cái)會(huì)知識(shí)出現(xiàn)短板。尤其對(duì)資金的支付、預(yù)算的編制等財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備相對(duì)薄弱，造成了在決策上對(duì)財(cái)務(wù)政策把握不準(zhǔn)，可能對(duì)資金支出把控不嚴(yán)，從而造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 預(yù)算管理較為粗放

1）預(yù)算管理意識(shí)較為淡薄，缺乏對(duì)預(yù)算工作重要性的認(rèn)識(shí)。對(duì)部門預(yù)算的認(rèn)識(shí)和重視程度不足，缺乏“先有預(yù)算，后有支出，沒有預(yù)算，不得支出”的預(yù)算管理觀念，預(yù)算約束觀念薄弱，臨時(shí)性的、突發(fā)性的支出較多，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性、預(yù)見性較低，財(cái)政資金使用效率較低。

2）預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。編制預(yù)算時(shí)往往時(shí)間短、方法簡(jiǎn)單，預(yù)算編制準(zhǔn)備不充分，預(yù)算編制基本上是由財(cái)務(wù)部門為主負(fù)責(zé)，其他部門予以配合，預(yù)算控制數(shù)下達(dá)的時(shí)間緊，任務(wù)重，各部門參與的預(yù)算編制的積極性不高。造成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的銜接不好，編制的預(yù)算可操作性不強(qiáng)，預(yù)算編制質(zhì)量不高。

3）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，實(shí)際執(zhí)行難度大。預(yù)算編制質(zhì)量不高必然造成預(yù)算執(zhí)行難度大，且現(xiàn)在上級(jí)主管部門均要求按月達(dá)到預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，這必然造成部分預(yù)算編制不合理的資金無(wú)法及時(shí)支付，影響預(yù)算實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度，造成財(cái)政資金使用效率低下。

1.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

1）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控意識(shí)的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制理念欠缺，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解，這必然對(duì)資金支付的安全性及資金使用效率造成影響。

2）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是一項(xiàng)全局性的工作，對(duì)資金支付的安全性及資金使用效率起著舉足輕重的作用，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不健全，必然造成在資金支付上缺乏有效的控制和監(jiān)督，導(dǎo)致資金使用的安全性及資金使用效率降低。

3）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定不切實(shí)際，造成執(zhí)行難度大，監(jiān)督效果差。有時(shí)因內(nèi)控制度制定不合理，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)、執(zhí)行難度大，一些突發(fā)的資金支出程序有時(shí)不夠規(guī)范。

2 主要措施

2.1 強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任

1）強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，層層落實(shí)責(zé)任。局長(zhǎng)負(fù)總責(zé)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)全局財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各自分管的項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算、支出的合理性、合規(guī)性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，各部門（單位）對(duì)自己所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)預(yù)算、支出項(xiàng)目負(fù)責(zé)。層層落實(shí)責(zé)任，分級(jí)分部門負(fù)責(zé)。

2）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控控制意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“責(zé)任主體”意識(shí)，要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和完善，創(chuàng)建良好內(nèi)部控制環(huán)境，積極采取有效措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。提高全員內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)部控制應(yīng)該是單位所有人員共同承擔(dān)的責(zé)任，由全體職工共同來(lái)承擔(dān)，才能夠?qū)?nèi)部工作進(jìn)行更好的控制和管理，單位職工要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德，不斷提升自身的素質(zhì)。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算

1）做好政策解讀，依法依規(guī)編報(bào)預(yù)算。預(yù)算編報(bào)是政策性很強(qiáng)的一項(xiàng)工作，預(yù)算編制時(shí)要認(rèn)真研究部門預(yù)算編制的新政策和要求，將政策吃透用足，審慎、靈活編報(bào)預(yù)算，做到各項(xiàng)支出依據(jù)充分，尤其注重“三公經(jīng)費(fèi)”等支出規(guī)模控制，避免出現(xiàn)原則性錯(cuò)誤。

2）充分發(fā)揮各部門在編制部門預(yù)算中的作用，相互溝通密切合作完成預(yù)算編制工作。部門預(yù)算關(guān)系到單位各個(gè)部門、業(yè)務(wù)開展和職工切身利益，需要各部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)根據(jù)本部門職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定年度預(yù)算框架，科學(xué)合理地提出各項(xiàng)支出需求，并把經(jīng)費(fèi)需求落實(shí)到各個(gè)具體項(xiàng)目中編制預(yù)算。

3）全員提高預(yù)算意識(shí)，確保預(yù)算管理到位。部門預(yù)算是本單位全年度運(yùn)轉(zhuǎn)和工作開展所需經(jīng)費(fèi)開支的有力保障，但在實(shí)際工作中，由于人員意識(shí)不高，重資金輕預(yù)算，忽視了預(yù)算在時(shí)間上的完整性。沒有成本管理意識(shí)，缺乏有效的管理措施，難以實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支和總量平衡，從而不能主動(dòng)地遵守預(yù)算的嚴(yán)肅性。要爭(zhēng)取各部門對(duì)部門預(yù)算管理改革的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)和理解,從而樹立“先有預(yù)算,后支出”的理念,主動(dòng)地對(duì)部門預(yù)算編制和執(zhí)行給予配合。

4）部門預(yù)算編制切忌照搬照抄往年規(guī)模。單位每年的中心工作不盡相同，預(yù)算編制也不應(yīng)照搬往年規(guī)模，應(yīng)根據(jù)單位每年中心工作的實(shí)際，有的放矢?；局С龇矫婷磕暧腥藛T增減變動(dòng)和勞資政策變動(dòng)，項(xiàng)目支出每年支出計(jì)劃也有不同，資產(chǎn)配置和政府采購(gòu)更是需要按需申報(bào)、合理編制，因此更是需要根據(jù)實(shí)際情況合理編制，生搬硬套、照抄往年規(guī)模絕不可取。

2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范資金支付行為

1）實(shí)施費(fèi)用報(bào)銷流程及審簽制度。建立和完善費(fèi)用報(bào)銷流程及審簽制度，按照“誰(shuí)決策、誰(shuí)負(fù)責(zé)、權(quán)責(zé)匹配”的原則，層層落實(shí)責(zé)任。通過規(guī)范和細(xì)化報(bào)銷流程，從工作流程上進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高資金支付的安全性。

2）實(shí)施監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)制。單位應(yīng)根據(jù)各級(jí)審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、巡查等發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總，以時(shí)間為線索建立問題清單和問題臺(tái)賬。通過問題清單及臺(tái)賬的形式，一是理清單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)屢查屢犯現(xiàn)象；二是便于整改落實(shí)，通過問題清單及臺(tái)賬可以明確對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)人，將相關(guān)問題層層細(xì)化，確保問題的整改落實(shí)。

3）實(shí)施問題整改責(zé)任制。問題整改責(zé)任制是壓減問題、化解風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵。對(duì)存在的問題，整改中要客觀評(píng)估，查找癥結(jié)，舉一反三，明確具體整改責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門和責(zé)任人，認(rèn)真抓好整改，堅(jiān)決防止不負(fù)責(zé)任、敷衍責(zé)任、整而不改的現(xiàn)象發(fā)生。

4）認(rèn)真梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以中心層次、輔助層次、保障層次三個(gè)層次構(gòu)建完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。根據(jù)單位實(shí)際情況修訂單位的機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法、大額資金使用管理辦法等規(guī)章制度，力求確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度依法依規(guī)制定、可操作性強(qiáng)，已達(dá)到規(guī)范資金支付行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形成匯編裝訂成冊(cè)，加強(qiáng)全員對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，提高對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范資金支付管理。