□ 文/尚鑫 辛麗娟

近年來，隨著中國石油海外油氣業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展壯大，以及投資所在國政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化莫測(cè)，強(qiáng)化管理水平，提升決策質(zhì)量，成為了海外油氣投資和管理的難點(diǎn)。

從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，科學(xué)的管理和決策，必須以法律為準(zhǔn)繩，規(guī)則為基礎(chǔ)，程序?yàn)橐劳?。?xì)化到納稅籌劃，因其明確的參照標(biāo)準(zhǔn)和原則依據(jù)，因此在工作實(shí)踐中更具有可行性和操作性。

現(xiàn)階段中國石油在烏茲別克斯坦，負(fù)責(zé)三個(gè)油氣區(qū)塊的勘探、兩條天然氣管道運(yùn)營，以及由此衍生的設(shè)計(jì)、采辦、施工業(yè)務(wù)，烏茲別克斯坦已經(jīng)成為中國石油在中亞重要油氣合作對(duì)象，對(duì)合資企業(yè)在該國稅收籌劃的方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和提煉，具有很強(qiáng)的示范性和參考性。納稅籌劃是指企業(yè)在遵守中國、烏茲別克斯坦稅法及其他法律法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與稅收政策環(huán)境，在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)企業(yè)投資、融資、生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等涉稅活動(dòng)做出事先安排，合理降低企業(yè)稅收支出的行為。

一、明確境外稅收籌劃目標(biāo)

納稅籌劃，要以中國石油整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向，服務(wù)和服從于中方股東公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，合理合法節(jié)約稅收支出，有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，按照中國石油整體稅收籌劃手冊(cè)為基礎(chǔ)，確立A合資公司清晰的目標(biāo)指引納稅籌劃工作。具體包括：

（一）整體利益最大化。納稅籌劃應(yīng)以實(shí)現(xiàn)整體利益最大化為目標(biāo)，按照籌劃層次的不同，可分為：合資公司整體利益最大化、中方股東公司整體利益最大化、中國石油大中方整體利益最大化等。企業(yè)納稅籌劃要審時(shí)度勢(shì)、具體問題具體分析，區(qū)分不同類型的籌劃目標(biāo)。但總體原則應(yīng)把握，即不能為了追求本企業(yè)短期利益而損害中國石油整體發(fā)展和整體利益。

（二）控投資、增效益。受現(xiàn)階段行業(yè)不振影響，中國石油各行業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營的壓力，降本增效、開源節(jié)流的經(jīng)營策略凸顯。通過納稅籌劃，充分挖潛，可以有理有據(jù)的減負(fù)增效，無疑是現(xiàn)階段改善企業(yè)經(jīng)營狀況的一條有效的途徑。稅收負(fù)擔(dān)減輕，既包括納稅額的絕對(duì)減少、稅收稅負(fù)率的相對(duì)減輕，也包括稅款遞延而獲取資金時(shí)間價(jià)值。反映到項(xiàng)目實(shí)際中，在建設(shè)期可以做到有效控減投資，降低管輸費(fèi)、提高內(nèi)部收益率；在運(yùn)營期，可以實(shí)現(xiàn)降本增效，增加企業(yè)現(xiàn)金流?？梢哉f是貫穿項(xiàng)目生命周期的重要手段。

（三）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃，要做到納稅籌劃依據(jù)合法、方案可行、經(jīng)營安排符合政策導(dǎo)向、檔案資料完備、財(cái)務(wù)核算健全、稅款計(jì)算繳納準(zhǔn)確及時(shí)，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，在實(shí)際操作層面，需注意不能片面地追求納稅絕對(duì)額最低，忽略了政治風(fēng)險(xiǎn)、法律變更、當(dāng)?shù)睾献鞯茸兞?，而影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、增加經(jīng)營的道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、遵循境外稅收籌劃重要原則

（一）合法性。納稅籌劃是企業(yè)依法維護(hù)自身利益的決策過程，與偷漏稅、避稅等違規(guī)行為有本質(zhì)區(qū)別，合法性是納稅籌劃的最根本原則。企業(yè)納稅籌劃，必須遵守中國、烏茲別克斯坦等相關(guān)國家或地區(qū)的稅法和相關(guān)法律法規(guī)。尤其是對(duì)于烏國法律體系尚不完善、財(cái)經(jīng)類法律法規(guī)相互矛盾現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別需要加強(qiáng)合法性，避免為自身工作帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）前瞻性。納稅籌劃應(yīng)在涉稅事項(xiàng)發(fā)生之前開展。通常涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生后，稅收結(jié)果已定，就沒有了納稅籌劃的空間。企業(yè)應(yīng)在涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行事先安排，以享受有利的稅收政策，降低稅收支出和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。A合資公司在當(dāng)?shù)厥亲畲蟮募{稅企業(yè)之一，也是烏國重要的外匯來源，所以針對(duì)A合資公司量身定制的“專項(xiàng)稅收政策”突發(fā)性事項(xiàng)屢有發(fā)生，為穩(wěn)定經(jīng)營帶來了極大的不確定性。故需要在工作中加強(qiáng)該方面的預(yù)判，未雨綢繆才能臨陣不亂。

（三）整體性。企業(yè)納稅籌劃，應(yīng)綜合平衡各業(yè)務(wù)發(fā)展，局部利益和整體利益，當(dāng)前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，原則上應(yīng)服務(wù)于戰(zhàn)略業(yè)務(wù)的發(fā)展，維護(hù)整體利益，追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。A合資公司經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及的中方企業(yè)較多，其中更是應(yīng)以大中方的利益通盤考慮。而在實(shí)際過程中，A合資公司的中方股東公司也正是以此為原則，在納稅籌劃體系設(shè)計(jì)初期，就為大中方的建設(shè)、采辦、運(yùn)維等單位，爭(zhēng)取到了諸多稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)了整體效益最大化。

（四）動(dòng)態(tài)性。納稅籌劃是動(dòng)態(tài)的決策過程，要依內(nèi)外部環(huán)境變化而變化，沒有固定的做法和方案。企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策環(huán)境、經(jīng)營范圍、投資地域、財(cái)務(wù)狀況等變化，動(dòng)態(tài)制訂科學(xué)的納稅籌劃方案。烏國政令法令更迭頻繁，又有不定期頒布的總統(tǒng)令凌駕法律之上，時(shí)刻充滿未知性和不確定性，所以A合資公司在日常工作中，也應(yīng)高度保持警惕，定期開展涉稅事項(xiàng)動(dòng)態(tài)分析和應(yīng)急準(zhǔn)備，做到有備無患。

（五）效益性。納稅籌劃在獲取節(jié)稅收益的同時(shí)，可能會(huì)發(fā)生籌劃成本，導(dǎo)致其他成本增加或收入減少。企業(yè)應(yīng)綜合考慮節(jié)稅收益和籌劃成本的關(guān)系，選擇能夠增加企業(yè)絕對(duì)收益的納稅籌劃方案。在現(xiàn)階段國際能源市場(chǎng)價(jià)格低迷的情況下，能源企業(yè)的收入來源較為單一，主要應(yīng)注重效益挖掘和成本控制，與國際化優(yōu)秀企業(yè)對(duì)標(biāo)將是較為有效的手段。

（六）傳導(dǎo)性。納稅籌劃不是一個(gè)部門或是一個(gè)人的工作，而是企業(yè)各個(gè)部門通力配合的結(jié)果。需要自上而下，由點(diǎn)及面的建立起一整套管理、操作、決策、監(jiān)督和反饋機(jī)制。日常工作中，要向企業(yè)加強(qiáng)宣貫，稅收籌劃不是財(cái)務(wù)部門單獨(dú)的工作，其涉稅事項(xiàng)存在于采辦、建設(shè)、運(yùn)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，只有強(qiáng)化決策層和操作層的溝通、公司內(nèi)部部門間的協(xié)作，才能較為有效地發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

三、建立境外納稅籌劃工作體系和方法

（一）事前籌劃。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)，通常都會(huì)涉及稅收問題。企業(yè)在涉稅活動(dòng)發(fā)生之前，應(yīng)提前分析稅收問題，設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。

（二）建章立制。明確納稅籌劃決策機(jī)構(gòu)和職責(zé)，保障納稅籌劃方案的落實(shí)。為保障重大納稅籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)可以設(shè)立納稅籌劃工作組，跨部門組成，各負(fù)其責(zé)、共同實(shí)施。

（三）重大事項(xiàng)上報(bào)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)將重大涉稅事項(xiàng)和納稅籌劃方案報(bào)告上級(jí)部門。并將上報(bào)事項(xiàng)及時(shí)跟蹤，盡快解決并落實(shí)到納稅籌劃工作實(shí)施中。

（四）評(píng)價(jià)與激勵(lì)。企業(yè)納稅籌劃結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行總結(jié)和效果評(píng)價(jià)。對(duì)于企業(yè)通過納稅籌劃獲取的收益，可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅收籌劃工作有突出貢獻(xiàn)的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。

四、確定投資架構(gòu)及組織模式

中亞地區(qū)經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境相對(duì)保守，法律和制度建設(shè)尚不成熟，尤其是以烏茲別克斯坦尤為突出。因此在烏國設(shè)立新的投資項(xiàng)目時(shí)，投資架構(gòu)和路徑會(huì)直接影響項(xiàng)目未來的稅收負(fù)擔(dān)。在新項(xiàng)目決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分了解中國、烏茲別克斯坦和其他相關(guān)國家或地區(qū)的稅收法律法規(guī)，提前考慮投資架構(gòu)和投資路徑的稅收結(jié)果和對(duì)效益的影響，分析項(xiàng)目設(shè)立、經(jīng)營過程和未來撤出時(shí)的稅務(wù)成本，優(yōu)化新項(xiàng)目投資架構(gòu)和路徑，降低項(xiàng)目全生命周期的稅收負(fù)擔(dān)，提高項(xiàng)目整體回報(bào)。

企業(yè)境外投資架構(gòu)和路徑有兩種模式，一種是直接投資模式，另一種是間接投資模式。企業(yè)在選擇投資架構(gòu)和路徑時(shí)，應(yīng)綜合計(jì)算比較直接投資和間接投資的稅收成本和經(jīng)營成本，從而決定選擇直接投資還是間接投資的模式。

（一）直接投資模式。企業(yè)在項(xiàng)目投資前，應(yīng)全面了解和分析中國、烏茲別克斯坦的稅收法律法規(guī)，以及兩國政府雙邊稅收協(xié)定的簽訂情況，提前設(shè)計(jì)投資架構(gòu)和投資路徑，預(yù)計(jì)直接投資的稅收成本，盡可能享受兩國政府給予的稅收優(yōu)惠。A合資公司采用直接投資模式，即由中、烏雙方各持有50%股份組建合資公司，并行使相應(yīng)的管理權(quán)限。其具體考量如下：

1. 直接投資有利于中方以合資公司為平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)中方主導(dǎo)、關(guān)鍵點(diǎn)控制等管理目標(biāo)，保證工期節(jié)點(diǎn)、提升質(zhì)量效益。

2. 直接投資涉稅范圍較為清晰，且針對(duì)外方控股比例未達(dá)到51%的合資企業(yè)烏國政府可將其視為烏石油下屬企業(yè)，享受諸多針對(duì)本國油氣企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3. 直接投資可利用中烏兩國雙邊避免雙重征稅協(xié)定的諸多優(yōu)惠，尤其在利息稅、紅利稅和個(gè)人所得稅減免和抵扣上，有著很大的優(yōu)勢(shì)。

（二）間接投資模式。間接投資模式，即通過第三國的中間持股公司，向?yàn)跗潉e克斯坦進(jìn)行投資。間接投資模式具有的優(yōu)勢(shì)是可以概括為：享受相關(guān)國稅收優(yōu)惠、資金跨境流轉(zhuǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防火墻、變現(xiàn)撤資靈活等。但其法律交叉較廣、管理層級(jí)復(fù)雜等缺點(diǎn)，也必須予以考慮。A合資公司在烏茲別克斯坦尚未開展間接投資模式的實(shí)踐，主要受制于烏國金融稅務(wù)開放程度較低、外匯管制嚴(yán)格、離岸賬戶被禁等影響。

烏茲別克斯坦奉行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，法治社會(huì)。但是其法律條款往往并不是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的唯一準(zhǔn)繩。更多的在一些較大涉稅事項(xiàng)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)為滿足其自身目的，往往采用秘密總統(tǒng)令形式，對(duì)企業(yè)加以稅法條文外的各種限制，其具有突發(fā)性、不確定性和善變性。A合資公司在稅收籌劃過程中，首先根據(jù)自身需求，向當(dāng)?shù)卣疇?zhēng)取有利于自己的總統(tǒng)令。其次，在遇到不利于自己的總統(tǒng)令時(shí)，積極協(xié)調(diào)、據(jù)理力爭(zhēng)，將負(fù)面影響最小化。

如消費(fèi)稅豁免案例，即是A合資公司對(duì)烏政府不合理總統(tǒng)令的一次有力回應(yīng)。按照烏國稅法規(guī)定，合資公司所經(jīng)營的過境業(yè)務(wù)，應(yīng)享受消費(fèi)稅豁免優(yōu)惠。2010年底，烏國稅務(wù)局突然以秘密總統(tǒng)令為依據(jù)，強(qiáng)制要求合資公司繳納消費(fèi)稅，并凍結(jié)合資公司賬戶。面對(duì)此突發(fā)事項(xiàng)，A合資公司據(jù)理力爭(zhēng)，決不讓步。經(jīng)過多方斡旋，2011年3月4日，獲得烏國國家稅務(wù)委員會(huì)的正式信函，取消消費(fèi)稅繳納要求。這次勝利預(yù)計(jì)可為A合資公司在未來的運(yùn)營期累計(jì)減少消費(fèi)稅稅負(fù)數(shù)十億美元。

五、稅收籌劃主體選擇

企業(yè)以何種身份在烏茲別克斯坦開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，直接決定了企業(yè)的納稅身份和適用納稅法律。

（一）居民企業(yè)和非居民企業(yè)。按照烏茲別克斯坦稅法，所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

（二）分公司和子公司選擇。子公司在烏茲別克斯坦被視為居民納稅人，承擔(dān)全面納稅義務(wù)； 烏茲別克斯坦法律明確規(guī)定不允許成立分公司，只允許成立該企業(yè)在烏茲別克斯坦的代表處。代表處被禁止參與商業(yè)活動(dòng)，禁止取得營業(yè)收入。

（三）有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)和無常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)的選擇。根據(jù)烏茲別克斯坦稅法，任意連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)在烏茲別克斯坦從事經(jīng)營活動(dòng)超過183天的非僑民企業(yè)可以設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)來完成納稅義務(wù)。不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，需要繳納預(yù)提所得稅，不能做任何的成本扣除。但是，如果有稅收協(xié)定，非居民企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有所降低。對(duì)于利潤率較低的項(xiàng)目，可以設(shè)立成為常設(shè)機(jī)構(gòu)，按照收入減除成本后的所得繳納所得稅。對(duì)于成本少、利潤高的項(xiàng)目，可以構(gòu)成非居民企業(yè)。

經(jīng)過多年的實(shí)踐證明，企業(yè)應(yīng)量體裁衣，選擇符合自身業(yè)務(wù)類型和規(guī)模體量的納稅主體模式。目前A合資公司是中方股東公司與當(dāng)?shù)赜蜌夤竞腺Y的形式，可作為居民企業(yè)納稅主體，而中方項(xiàng)目作為中方后勤服務(wù)的主體，按照代表處形式在當(dāng)?shù)卮嬖凇８髦蟹巾?xiàng)目承包商，因其工程量較大，合同時(shí)間較長(zhǎng)，主要以有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)運(yùn)營。

六、稅收籌劃工作貫穿在經(jīng)營活動(dòng)始終

按照投資活動(dòng)、融資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營三個(gè)大類，按照不同階段、不同特性，組織開展稅收籌劃、并制定相應(yīng)策略和方法。尤其是在下面幾個(gè)方面做到重點(diǎn)監(jiān)控，絕不妥協(xié)。

（一）合同模式籌劃。合同模式直接決定了企業(yè)未來的稅負(fù)。A合資公司運(yùn)營的項(xiàng)目投資巨大，合同設(shè)計(jì)是能否有效實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的先決條件。需按照對(duì)當(dāng)?shù)囟惙ǖ难凶x和理解，設(shè)計(jì)一套有利于納稅籌劃的合同模式。無論是EPC合同分離、還是業(yè)務(wù)合同根據(jù)采辦類型是否在當(dāng)?shù)叵硎芏愂蘸颓尻P(guān)的優(yōu)惠，確定DAP和DDP的模式切換，都是因合同施策的景點(diǎn)案例。

（二）物資采購籌劃。從國外進(jìn)口到烏茲別克斯坦的商品、設(shè)備和材料都應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅，稅率從5%-20%不等。 A合資公司利用烏茲別克斯坦進(jìn)口優(yōu)惠政策，合理確定進(jìn)口商品品種、進(jìn)口路徑等，進(jìn)行納稅籌劃。作為股權(quán)出資進(jìn)口的商品，可以免交進(jìn)口稅；臨時(shí)進(jìn)口物資可免交進(jìn)口稅收。烏茲別克斯坦不能生產(chǎn)的技術(shù)設(shè)備，列入烏茲別克斯坦清單的，免除進(jìn)口關(guān)稅。通過稅收籌劃，不僅免除A合資公司自身涉稅項(xiàng)目，也將承包商的涉稅項(xiàng)目一并免除，實(shí)現(xiàn)了大中方利益的統(tǒng)一。

（三）項(xiàng)目融資籌劃。A合資公司采取項(xiàng)目融資方式，以較高杠桿率實(shí)現(xiàn)資本弱化。即企業(yè)用貸款替代股權(quán)進(jìn)行融資的方法。資金成本低，利息可以在稅前扣除，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿和稅收抵扣作用。同時(shí)，貸款利息可以減少合資公司利潤，減少烏茲別克斯坦所得稅的9%，利息匯出時(shí)需繳納10%的預(yù)提稅，總體稅負(fù)低于中國25%的所得稅率。

（四）利息稅籌劃。根據(jù)烏茲別克斯坦、中國兩國雙邊稅收協(xié)定，向中國國有100%控股的金融投資機(jī)構(gòu)支付的股息、利息，預(yù)提稅均為0%。A合資公司通過總統(tǒng)令的形式，獲得了該項(xiàng)利息稅豁免，減輕整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

七、稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)和案例

正是在上述關(guān)鍵點(diǎn)上做好的籌劃和把控，A合資公司自成立以來，取得了一些納稅籌劃的成績(jī)，可通過下面幾個(gè)案例說明：

1. 注重項(xiàng)目全生命周期的頂層設(shè)計(jì)。面對(duì)全新的經(jīng)營環(huán)境、烏國稅法的不清、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的缺乏，總統(tǒng)令不可預(yù)知等諸多挑戰(zhàn)，A合資公司中方項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員認(rèn)真鉆研稅法，攻堅(jiān)克難，達(dá)到了良好的稅收籌劃效果。項(xiàng)目稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，尤其是消費(fèi)稅、增值稅、非居民所得稅、EPC合同分立、利息稅等各個(gè)環(huán)節(jié)全面開花，也為后續(xù)項(xiàng)目納稅籌劃提供了寶貴的借鑒。而5年后開展的后續(xù)項(xiàng)目，重點(diǎn)取得了在境外貸款收入代扣稅，外國服務(wù)商（非僑民）提供的進(jìn)口服務(wù)代扣稅、進(jìn)口服務(wù)增值稅，外國服務(wù)商（非僑民）提供的進(jìn)口服務(wù)、管貸款期內(nèi)輸送烏氣的管輸收入增值稅的減免優(yōu)惠。

2. EPC合同分立。按照烏國稅法規(guī)定，非僑民企業(yè)在烏境內(nèi)只能注冊(cè)常設(shè)機(jī)構(gòu)實(shí)施EPC合同，不能代業(yè)主繳納服務(wù)增值稅及抵扣相應(yīng)流轉(zhuǎn)。由于A合資公司運(yùn)作項(xiàng)目主要采取EPC合同，因此，在執(zhí)行EPC合同中的P合同時(shí)，需在業(yè)主繳納20%的增值稅的基礎(chǔ)上，再按照服務(wù)合同繳納20%的增值稅，導(dǎo)致進(jìn)口貨物繳納兩次增值稅。

A合資公司在充分咨詢了解烏國稅務(wù)環(huán)境的前提下，借助咨詢顧問反復(fù)論證，積極與烏國稅務(wù)委員會(huì)溝通落實(shí)，明確了EPC合同在烏國可以執(zhí)行分立的可行性。在起草和執(zhí)行EPC合同的過程中，將EPC合同中的P合同分立出來，成為一個(gè)獨(dú)立的合同，明晰了各個(gè)合同的納稅主體，成功避免了重復(fù)計(jì)稅征稅的情況發(fā)生，大大節(jié)約了相關(guān)稅費(fèi)。通過EPC合同分離，不僅簡(jiǎn)化了EPC合同執(zhí)行過程中的流程，也有通過EPC合同分立合理避稅，節(jié)省項(xiàng)目投資數(shù)千萬美元。

3. 利息稅豁免。按照中烏避免雙邊征稅的協(xié)議，A合資公司應(yīng)享受主要貸款利息免繳利息稅的政策。A合資公司多次向?yàn)鯂悇?wù)委員會(huì)提交免稅申請(qǐng)，但一直被以各種理由推延。為能夠順利取得免繳利息稅的政策，自2010年6月開始，A合資公司一直堅(jiān)持向?yàn)鯂悇?wù)委員會(huì)提交免稅申請(qǐng)，同時(shí)在中方股東公司的指導(dǎo)和協(xié)助下，積極協(xié)調(diào)中國石油、中國國家稅務(wù)局、中國外交部、國家開發(fā)銀行等單位，出具相關(guān)材料或證明，妥善應(yīng)對(duì)烏國稅務(wù)委員會(huì)的各項(xiàng)要求。2013年1月14日，烏國稅務(wù)委員會(huì)最終同意將2012年利息稅予以抵扣，2013年3月2日批準(zhǔn)2013年度利息稅豁免程序。同時(shí)，A合資公司已經(jīng)開始建立起利息稅豁免的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化工作機(jī)制。

八、未來納稅籌劃方向和重點(diǎn)

稅收籌劃始終是動(dòng)態(tài)的過程，之前的努力和成績(jī)，在未來的工作中未必適用，所以A合資公司在日后的稅收籌劃中，也需要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，更好的做到未雨綢繆、防微杜漸。具體可在下述幾個(gè)方面深入研究：

1. 識(shí)別納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃不單純是為了追求節(jié)約稅收支出，更重要的目標(biāo)是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制訂納稅籌劃方案時(shí)，應(yīng)全面分析納稅籌劃方案存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)方案風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行判斷，平衡方案的收益和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，應(yīng)選擇無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)小且風(fēng)險(xiǎn)可控的納稅籌劃方案。對(duì)于存在重大風(fēng)險(xiǎn)的籌劃方案，企業(yè)應(yīng)采取合理措施進(jìn)行消除和控制。

2. 警惕BEPS（稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移）的風(fēng)險(xiǎn)。BEPS行動(dòng)計(jì)劃將對(duì)企業(yè)國際稅收籌劃行為實(shí)施更加嚴(yán)格的監(jiān)管。在制定稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)充分考慮BEPS相關(guān)規(guī)定，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3. 做好稅務(wù)爭(zhēng)議的應(yīng)對(duì)。海外稅務(wù)爭(zhēng)議和協(xié)調(diào)采取屬地化原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在國稅法及相關(guān)國際稅收協(xié)定，分析稅企爭(zhēng)議事項(xiàng)，積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和解釋，妥善協(xié)調(diào)解決稅務(wù)爭(zhēng)議。必要時(shí)通過訴訟形式保護(hù)企業(yè)自身利益。