文/趙艷豐

加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能讓企業(yè)這臺(tái)機(jī)器更好地運(yùn)轉(zhuǎn)。

當(dāng)前，國內(nèi)很多中小型印機(jī)制造企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面做得不夠完善，突出表現(xiàn)在，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平比較低、財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)工作開展略顯混亂，這直接影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。筆者以行業(yè)內(nèi)案例為基礎(chǔ)，著重介紹常見三個(gè)問題，并提出相應(yīng)的解決方案。

問題一：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

問題闡述

我國大多數(shù)中小型印機(jī)制造企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡單，各崗位的職責(zé)權(quán)限不明確。一些企業(yè)為了減少人員成本的支出，更是極力壓縮人員，致使一人身兼數(shù)職。諸如，有些公司并沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，而是將相關(guān)工作交由沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的員工兼任，如此，公司的財(cái)務(wù)工作難以得到按時(shí)保質(zhì)保量地完成，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更是無從談起。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，使得公司的財(cái)務(wù)工作往往不能做到專人專管，加之相關(guān)人員的權(quán)責(zé)分配不明確，易導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制力度很難加強(qiáng)，這對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營是很不利的。

應(yīng)對(duì)策略

中小型印機(jī)制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模設(shè)置專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。在明確財(cái)務(wù)部門各人員權(quán)責(zé)的過程中，可以按照業(yè)務(wù)板塊來進(jìn)行分工，每個(gè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)指定的業(yè)務(wù)范圍，專門的款項(xiàng)也有專人來負(fù)責(zé)，這樣更容易在企業(yè)受到損失時(shí)追究責(zé)任，也能使財(cái)務(wù)工作更加流暢及時(shí)的開展。

問題二：資金管理體系缺失，應(yīng)收款項(xiàng)回收不力

問題闡述

據(jù)考察，目前不少中小型印機(jī)制造企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)資金收付時(shí)限的明確規(guī)定，使得資金管理比較凌亂，加之由于權(quán)責(zé)不明容易出現(xiàn)相關(guān)責(zé)任人互相推諉的現(xiàn)象，因而增加了資金的流通風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失。

于印機(jī)制造企業(yè)而言，每天都可能產(chǎn)生大量而復(fù)雜的資金收付和結(jié)算工作，在此過程中，即使某個(gè)小環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一個(gè)小失誤，也都可能使企業(yè)損失一筆不小的資金，同時(shí)降低企業(yè)的信用度。諸如，公司員工在借用企業(yè)備用金后，若無法及時(shí)報(bào)銷銷售活動(dòng)中支出的相關(guān)現(xiàn)金，就會(huì)導(dǎo)致大量現(xiàn)金或單據(jù)滯留在負(fù)責(zé)人手中，同時(shí)備用金也無法按時(shí)歸還；又如，有些企業(yè)針對(duì)采購環(huán)節(jié)的資金使用沒有明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，資金使用比較隨意，有些數(shù)目雖然并不大，但這種因內(nèi)部資金管理不妥當(dāng)而造成的不合理支出累積起來，也會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可預(yù)知的損失。

應(yīng)收款項(xiàng)回收難也是影響中小型印機(jī)制造企業(yè)發(fā)展的不利因素之一。有些業(yè)務(wù)人員只注重個(gè)人業(yè)績的增長，憑借所謂的信任與客戶打交道，這樣容易增加企業(yè)應(yīng)收賬款和壞賬的可能，增大收賬難度和風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)忽視了相關(guān)規(guī)定和章程，簽訂合同的內(nèi)容不夠完整與規(guī)范，且在與客戶進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)不注意保留相關(guān)憑證。倘若遇到信用不高的客戶，企業(yè)清收欠款時(shí)就會(huì)因?yàn)闆]有足夠的法律依據(jù)而受到各種阻礙。

企業(yè)在資金管理實(shí)踐中，可采取“內(nèi)部銀行機(jī)制”的方法，類似于在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)虛擬的“銀行”。

應(yīng)對(duì)策略

資金管理是關(guān)系到印機(jī)制造企業(yè)能否健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一，筆者建議，可在企業(yè)的資金管理實(shí)踐中，采取“內(nèi)部銀行機(jī)制”的方法，類似于在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)虛擬的“銀行”。它是基于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置而采用的一套獨(dú)特的實(shí)施方法，可將各部門看作是不同的責(zé)任主體，事先根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)類別核算出對(duì)資金的需求量，并鼓勵(lì)各部門進(jìn)行資金“借貸”，按照銀行同期利率對(duì)部門占用的資金收取一定的費(fèi)用，這樣就相當(dāng)于將銀行的運(yùn)作流程和結(jié)算方法運(yùn)用到企業(yè)中，使企業(yè)資金管理方式更加完善。具體而言，可以為各部門開設(shè)“賬戶”，根據(jù)事先編制的預(yù)算為其“預(yù)存”相應(yīng)數(shù)額的資金，若使用資金數(shù)量超過預(yù)定額度，則以各部門占有的超額資金為基礎(chǔ)，按照一定比例計(jì)入各部門成本，相當(dāng)于“貸款利息”，這樣可督促各部門主動(dòng)將閑置資金存入“內(nèi)部銀行”統(tǒng)一管理，減少資金流動(dòng)環(huán)節(jié)和在途時(shí)間，提高資金的使用效率，并通過綜合分析內(nèi)部各部門的業(yè)績水平和資金使用情況，對(duì)效益好的部門適當(dāng)降低其資金使用的成本，而針對(duì)效益一般的部門，則對(duì)其資金使用數(shù)額加以控制，使企業(yè)資金得到更加合理有效的利用。

此外，與一些中小型客戶的業(yè)務(wù)往來，使得印機(jī)制造企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)繁雜，數(shù)額參差不齊，回收難度較大。針對(duì)此，首先，業(yè)務(wù)人員在選擇合作企業(yè)時(shí)就要充分考察其信用水平，按規(guī)定與合作企業(yè)簽訂相關(guān)合同，并在合同中標(biāo)明付款金額和期限，以及違反合同約定需要承擔(dān)的具體責(zé)任，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)各部門要將各自的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)上報(bào)到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門對(duì)收款對(duì)象進(jìn)行信用評(píng)定，針對(duì)其不同的信用等級(jí)采取不同的回收辦法，規(guī)定回收期限，加強(qiáng)對(duì)信用較差客戶應(yīng)收款項(xiàng)的回收力度。此外，為了提高應(yīng)收款項(xiàng)的回收效率，鼓勵(lì)員工積極完成款項(xiàng)回收工作，企業(yè)可以將應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況與薪酬福利掛鉤，促使相關(guān)人員及時(shí)收回款項(xiàng)，保證企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

問題三：核算過程不嚴(yán)格，內(nèi)部審計(jì)缺失

問題闡述

筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前，很多中小型印機(jī)制造企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)核算的審核都不夠嚴(yán)格，沒有制定明確的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范日常核算工作，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，這就使得企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性大打折扣，相關(guān)人員難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的真正問題，從而及時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)控制工作中的缺陷提出解決方案。

應(yīng)對(duì)策略

印機(jī)制造企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，但考慮到對(duì)于規(guī)模有限的中小型印機(jī)企業(yè)而言，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)增加其成本壓力，并不切實(shí)際，所以建議僅配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，且不能由其他人員兼任，確保審計(jì)人員的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。此外，企業(yè)還要定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，幫助他們提高業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)，并不斷完善培訓(xùn)制度；明確內(nèi)審人員的權(quán)限，充分賦予其權(quán)利，支持內(nèi)審人員隨時(shí)隨地針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和控制不力之處跟蹤監(jiān)督，幫助相關(guān)部門完善內(nèi)部控制環(huán)境。

錢，事關(guān)企業(yè)發(fā)展之根本，管好錢，于每一家企業(yè)而言都是十分重要的，中小型印機(jī)制造企業(yè)亦是如此，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能讓企業(yè)這臺(tái)機(jī)器更好地運(yùn)轉(zhuǎn)。