張 莉，張俊民

（1.天津商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，天津 300134；2.天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，天津 300222）

引 言

1949年建國(guó)以來(lái)，尤其是伴隨改革開(kāi)放以后、1983年審計(jì)署成立至今，我國(guó)審計(jì)發(fā)展經(jīng)歷了獨(dú)具特色的實(shí)踐歷程，研究者在此過(guò)程中相繼貢獻(xiàn)了大量?jī)?nèi)容豐富的專著、教科書(shū)、工具書(shū)、期刊、學(xué)術(shù)論文等審計(jì)文獻(xiàn)，作為記錄、積累、傳播和繼承審計(jì)理論知識(shí)的最終表現(xiàn)形式和最有效的手段，成為推進(jìn)審計(jì)教育事業(yè)、指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐工作、構(gòu)建中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論的基本動(dòng)力，發(fā)掘、搜集、整理、分析這些文獻(xiàn)更是從事審計(jì)科學(xué)研究的最佳媒介。目前，學(xué)者關(guān)于審計(jì)文獻(xiàn)的研究多集中于對(duì)連續(xù)性出版物、尤其是核心期刊發(fā)表的論文按主題進(jìn)行綜述或?qū)ｎ}述評(píng)，而鮮有學(xué)者對(duì)審計(jì)類圖書(shū)（主要包括專著、教科書(shū)、工具書(shū)）進(jìn)行專門(mén)研究，而圖書(shū)大多是著者在已發(fā)表論文或?qū)W術(shù)論文基礎(chǔ)上進(jìn)一步基于審計(jì)學(xué)科的具體問(wèn)題或?yàn)榱藗鞑徲?jì)理論所做的系統(tǒng)、全面、深入的論述，具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)性、系統(tǒng)性和邏輯性，集結(jié)著者多年研究成果，一些重要審計(jì)著作甚至成為不同時(shí)代審計(jì)理論轉(zhuǎn)折的標(biāo)志，因此，對(duì)圖書(shū)類審計(jì)文獻(xiàn)的歷史追溯、原件保護(hù)、科學(xué)總結(jié)及重要性評(píng)價(jià)，有益于使我們基于歷史觀察視角形成對(duì)現(xiàn)代審計(jì)思想更為系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，是對(duì)審計(jì)研究進(jìn)步、審計(jì)學(xué)術(shù)發(fā)展及審計(jì)文化建設(shè)具有重要現(xiàn)實(shí)意義的課題。

基于此，我們首先利用實(shí)地調(diào)研法、H指數(shù)法及知識(shí)圖譜分析法對(duì)審計(jì)文獻(xiàn)進(jìn)行初步遴選，進(jìn)一步結(jié)合文獻(xiàn)評(píng)分法、專家訪談法將得到的最終審計(jì)圖書(shū)類文獻(xiàn)定義為“重要審計(jì)文獻(xiàn)”，即具有典范性、權(quán)威性、經(jīng)過(guò)近代史選擇出來(lái)“最具價(jià)值的”、最能代表審計(jì)行業(yè)精髓的圖書(shū)；最后，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)文獻(xiàn)重要性，闡明其所載主要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)對(duì)于各領(lǐng)域?qū)徲?jì)研究的價(jià)值及貢獻(xiàn)，“搶救”重要審計(jì)文獻(xiàn)，以期為審計(jì)學(xué)科、各層次審計(jì)實(shí)務(wù)及科研人員了解、掌握和利用，為未來(lái)審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新提供依據(jù)。除引言外，本文內(nèi)容安排如下：論文類審計(jì)文獻(xiàn)的描述性統(tǒng)計(jì)分析及初步遴選方法；審計(jì)文獻(xiàn)初步遴選；重要審計(jì)文獻(xiàn)遴選結(jié)果及評(píng)價(jià)；最后得出簡(jiǎn)要結(jié)論。

1 論文類審計(jì)文獻(xiàn)的描述性統(tǒng)計(jì)分析及初步遴選方法

基于CNKI期刊數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)1949—2015年期間論文類審計(jì)文獻(xiàn)的初步統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)：主題為“審計(jì)”的論文共187 156篇，論文數(shù)量整體趨勢(shì)遞增，按文獻(xiàn)數(shù)量增長(zhǎng)率可以劃分為1949—1979年、1980—1993年、1994—2015年三個(gè)階段，三階段文獻(xiàn)累計(jì)數(shù)量分別為7篇、5 775篇、142 744篇（表1，圖 1）。

表1 1949—2015年論文類審計(jì)文獻(xiàn)描述性統(tǒng)計(jì)分析

圖1 1949—2015年論文類審計(jì)文獻(xiàn)時(shí)間序列分布圖

1949—1978年間，我國(guó)經(jīng)歷社會(huì)主義改造、十年建設(shè)和十年動(dòng)亂的特殊時(shí)期，截止到1956年經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)大量撤并，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)終止，審計(jì)監(jiān)督幾乎完全處于停滯狀態(tài)[1]，產(chǎn)生了我國(guó)審計(jì)文獻(xiàn)、乃至財(cái)經(jīng)類文獻(xiàn)的荒蕪時(shí)期，現(xiàn)存資料極為稀少，故此對(duì)于該階段審計(jì)文獻(xiàn)初步遴選我們將采用實(shí)地調(diào)研法。

1978年以后，伴隨國(guó)家治理戰(zhàn)略重點(diǎn)向社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)轉(zhuǎn)移，為維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、強(qiáng)化財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理、重建經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)監(jiān)督制度逐漸恢復(fù)，1980—1993年間，審計(jì)體系從“以國(guó)家審計(jì)為主體、社會(huì)審計(jì)為主導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)”向“社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、互補(bǔ)、協(xié)調(diào)發(fā)展”過(guò)渡，審計(jì)實(shí)踐日益趨于法制化、制度化、規(guī)范化，為審計(jì)科學(xué)研究創(chuàng)造了嶄新、開(kāi)放的探索環(huán)境，審計(jì)科研及教育事業(yè)長(zhǎng)足進(jìn)步，涌現(xiàn)出大量具有開(kāi)拓性價(jià)值的研究成果。這一階段各期刊的審計(jì)論文格式尚未完全固定，引文信息大量缺少關(guān)鍵詞、摘要及參考文獻(xiàn)等數(shù)據(jù)，故此對(duì)于該階段審計(jì)文獻(xiàn)的初步遴選我們將利用H指數(shù)法首先定位各年度高被引論文，并據(jù)此檢索其對(duì)應(yīng)的審計(jì)圖書(shū)，被引頻次≥H指數(shù)的文獻(xiàn)被確定為高被引文獻(xiàn)[2]，是審計(jì)研究的基礎(chǔ)議題。

1994年我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行財(cái)政、稅收、金融、國(guó)有企業(yè)等一系列適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的政策，1995年1月審計(jì)法正式實(shí)施，我國(guó)形成審計(jì)監(jiān)督的基本法律框架；1993年《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》正式頒布，1994年中注協(xié)先后制定并實(shí)施6批48項(xiàng)準(zhǔn)則，基本形成符合國(guó)際慣例的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系；2003年以來(lái)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)陸續(xù)發(fā)布包括《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以及29個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和5個(gè)實(shí)務(wù)指南，形成了較為完善的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，以國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為核心組成部分的審計(jì)監(jiān)督體系日趨完善，審計(jì)在國(guó)家治理中的作用日益突顯，審計(jì)實(shí)踐趨于現(xiàn)代化、國(guó)際化、民主化發(fā)展[3]，審計(jì)研究主題日益廣泛、整體規(guī)模顯著提高，文獻(xiàn)數(shù)量劇增且格式趨于固定，包含了引文挖掘所具備的數(shù)據(jù)信息，故此對(duì)于該階段重要審計(jì)文獻(xiàn)的初步遴選我們將以CSSCI數(shù)據(jù)庫(kù)中關(guān)鍵詞為“審計(jì)”的4 007篇論文的引文數(shù)據(jù)為樣本，利用CiteSpace III進(jìn)行知識(shí)圖譜分析和挖掘，定位高被引、高突現(xiàn)性審計(jì)圖書(shū)[4]。

2 重要審計(jì)文獻(xiàn)初步遴選

2.1 1949—1979年重要審計(jì)文獻(xiàn)初步遴選

通過(guò)實(shí)地走訪國(guó)家圖書(shū)館、天津圖書(shū)館及審計(jì)博物館，共收集到1949—1979年出版的圖書(shū)類審計(jì)文獻(xiàn)5部、7冊(cè)（表2），均為建國(guó)初期立信團(tuán)隊(duì)初版發(fā)行或再版的教科書(shū)。

表2 1949—1979審計(jì)文獻(xiàn)初步遴選

2.2 1980—1993年重要審計(jì)文獻(xiàn)初步遴選

基于CNKI期刊數(shù)據(jù)庫(kù)，將1980—1993年期間主題為“審計(jì)”的文獻(xiàn)逐年按被引頻次降序排列，得到各年度審計(jì)論文類文獻(xiàn)H指數(shù)（圖2），該期間高被引論文總計(jì)65篇，被引頻次最大值為38，最小值為2，高被引文獻(xiàn)主要分布于《審計(jì)研究》（28.57%）《會(huì)計(jì)研究》（14.29%）《財(cái)經(jīng)研究》（9.52%）《財(cái)會(huì)通訊》（7.94%）《上海會(huì)計(jì)》（7.94%）等 23類期刊，論文發(fā)表以單一作者為主（86.15%），方法主要應(yīng)用規(guī)范分析。

圖2 1980—1993年期間審計(jì)論文類文獻(xiàn)H指數(shù)

1980—1993年期間高被引文獻(xiàn)研究主題涉及內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、審計(jì)理論、審計(jì)主體（機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)、組織、人員）、審計(jì)客體（被審計(jì)單位、審計(jì)對(duì)象）、審計(jì)制度、審計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）、社會(huì)審計(jì)（或外部審計(jì)、現(xiàn)代審計(jì)）、財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等領(lǐng)域，其中前10大被引最多的論文作者包括陸建橋、楊時(shí)展、婁爾行、閻金鍔、徐政旦、王文彬、蔡春、李天民8位，主要研究了社會(huì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展、審計(jì)假設(shè)等基本理論；內(nèi)部控制；審計(jì)制度模式；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等主題（表3）。根據(jù)該階段65篇高被引審計(jì)論文析出審計(jì)圖書(shū)22部，并根據(jù)專家推薦選入圖書(shū)3部，按研究領(lǐng)域歸集為審計(jì)基礎(chǔ)理論、審計(jì)學(xué)原理及應(yīng)用、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、審計(jì)管理8類（表4）。

表3 1980—1993年期間前10大被引最多的審計(jì)論文

表4 1980—1993審計(jì)文獻(xiàn)初步遴選

2.3 1994—2015年重要審計(jì)文獻(xiàn)初步遴選

基于中文社會(huì)科學(xué)引文索引（CSSCI）數(shù)據(jù)庫(kù)，采用關(guān)鍵詞為“審計(jì)”，得到最終4 007篇論文的引文數(shù)據(jù)，文獻(xiàn)主要分布于《審計(jì)研究》（1 266篇）《會(huì)計(jì)研究》（227篇）《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》（181篇）《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》（144篇）《山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》（84篇）等期刊，論文以合作發(fā)表為主（2位作者合作比例43.95%；3位作者合作比例15.86%；4位及以上作者合作比例2.62%），這些研究大部分得到國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金、教育部人文社會(huì)科學(xué)研究等基金的支持（55.62%），采用案例法、統(tǒng)計(jì)分析及實(shí)證分析技術(shù)的文獻(xiàn)比例有所提升（21.27%）。以4 007篇論文的引文數(shù)據(jù)作為樣本，首先利用CiteSpaceⅢ進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，選擇時(shí)段為1994—2015，最終得到1994—2015年間論文類審計(jì)文獻(xiàn)的共詞網(wǎng)絡(luò)聚類圖譜（圖 3）。

該共詞網(wǎng)絡(luò)圖譜連線數(shù)量E=324，Q值=0.8361，S值=0.5691，表明1994—2015年審計(jì)研究的共詞網(wǎng)絡(luò)聚類顯著且合理，沒(méi)有孤立研究領(lǐng)域[5]，該期間審計(jì)研究已形成17個(gè)知識(shí)聚類，#0國(guó)家審計(jì)與績(jī)效審計(jì)；#1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；#2內(nèi)部審計(jì)；#3審計(jì)制度；#4環(huán)境審計(jì)；#5內(nèi)部控制與審計(jì)師選擇；#6審計(jì)準(zhǔn)則與上市公司信息披露；#7審計(jì)質(zhì)量；#8審計(jì)意見(jiàn)與盈余管理；#9審計(jì)市場(chǎng)與審計(jì)收費(fèi)；#10審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)理論；#11信息系統(tǒng)審計(jì)；#12審計(jì)委員會(huì)；#13審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；#14公司治理；#15審計(jì)師變更；#16審計(jì)獨(dú)立性，研究者的關(guān)注視角逐漸從審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)理論等領(lǐng)域向環(huán)境審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量、公司治理、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)市場(chǎng)、審計(jì)收費(fèi)、盈余管理、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部控制、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理等更為細(xì)化的主題轉(zhuǎn)移。將CiteSpaceⅢ的突發(fā)性檢測(cè)模型參數(shù)設(shè)定為α=2.0，γ=1.0，得到突現(xiàn)值排名前69位的關(guān)鍵詞（圖3中圓環(huán)中部為深色的節(jié)點(diǎn)），其中前10位的強(qiáng)突現(xiàn)性關(guān)鍵詞依次為審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、企業(yè)審計(jì)、審計(jì)人員、審計(jì)獨(dú)立性、效益審計(jì)、審計(jì)師選擇、國(guó)家審計(jì)、審計(jì)收費(fèi)、國(guó)家治理，當(dāng)前仍處于熱點(diǎn)的研究領(lǐng)域包括審計(jì)師選擇、審計(jì)師變更、審計(jì)需求審計(jì)收費(fèi)、盈余管理、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理等主題（表5）。

圖3 1994—2015年間審計(jì)研究的共詞網(wǎng)絡(luò)聚類視圖

表5 1994—2015年期間前10大突現(xiàn)性審計(jì)關(guān)鍵詞

將CiteSpaceⅢ的節(jié)點(diǎn)類型設(shè)置為共引文獻(xiàn)（Cited Reference），得到1994—2015年間共被引文獻(xiàn)圖譜（圖4）及引文突發(fā)性檢測(cè)結(jié)果，1994年至2015年間，審計(jì)研究熱點(diǎn)的演進(jìn)路徑為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、盈余管理、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)合謀→審計(jì)定價(jià)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)師選擇→國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理（視圖中由上到下）。

通過(guò)共引析出該階段高被引及強(qiáng)突發(fā)性審計(jì)圖書(shū)37部、41冊(cè)（包括再版圖書(shū)4冊(cè)），專家推薦圖書(shū)1部，前10大被引最多及突現(xiàn)性審計(jì)著作主要研究了審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)理論、審計(jì)史、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家審計(jì)、管理審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題。

圖4 1994—2015年間審計(jì)研究的文獻(xiàn)共被引網(wǎng)絡(luò)聚類視圖

3 重要審計(jì)文獻(xiàn)遴選結(jié)果及評(píng)價(jià)

基于各階段初選的68部審計(jì)圖書(shū)，我們進(jìn)一步利用文獻(xiàn)評(píng)分法進(jìn)行二次遴選，圖書(shū)評(píng)分的主要依據(jù)為影響力、暢銷(xiāo)度、獲獎(jiǎng)情況及作者影響力，其中圖書(shū)影響力分值依據(jù)圖書(shū)被引排序設(shè)定，1949—1979年期間的5部圖書(shū)影響力得分設(shè)置為25，1980—1993年期間25部圖書(shū)被引排序以其相對(duì)應(yīng)的論文被引排序作為替代變量，1994—2015年期間38部圖書(shū)被引排序根據(jù)CiteSpaceⅢ得出的被引頻次值設(shè)定；圖書(shū)暢銷(xiāo)度根據(jù)出版次數(shù)評(píng)價(jià)；圖書(shū)國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)包括中國(guó)出版政府獎(jiǎng)、中國(guó)國(guó)家圖書(shū)獎(jiǎng)、中國(guó)優(yōu)秀圖書(shū)獎(jiǎng)，省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)包括教育部高校人文社科獎(jiǎng)、省社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀科研成果獎(jiǎng)，多項(xiàng)獲獎(jiǎng)得分時(shí)以最高獎(jiǎng)項(xiàng)為準(zhǔn)；圖書(shū)作者影響力參照中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界百年星河圖名人錄、中國(guó)審計(jì)署歷屆領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)科研所領(lǐng)導(dǎo)成員及中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)歷屆領(lǐng)導(dǎo)成員、博士生導(dǎo)師名單等綜合評(píng)定，多項(xiàng)入選者以最高分值為準(zhǔn)（表6）。

表6 1980—2015年間重要審計(jì)圖書(shū)類文獻(xiàn)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

由此將圖書(shū)按分值及聚類進(jìn)行綜合排序，進(jìn)一步經(jīng)中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)專家評(píng)定得到40部圖書(shū)作為1980—2015年期間的重要審計(jì)文獻(xiàn)，#0國(guó)家審計(jì)研究的重要文獻(xiàn)包括《審計(jì)學(xué)教程》（李天民）《審計(jì)學(xué)概論》[6]《審計(jì)學(xué)原理》[7]《政府審計(jì)》《中國(guó)審計(jì)學(xué)》[8]《論國(guó)家審計(jì)》[9]《中國(guó)審計(jì)體系研究》《中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究》[10]《中國(guó)審計(jì)史》[11]，這些著作著重探索中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展及國(guó)家審計(jì)理論建構(gòu)等問(wèn)題，是我國(guó)極具特色的一個(gè)研究領(lǐng)域，也是2010年至今最活躍的突現(xiàn)研究領(lǐng)域；績(jī)效審計(jì)的代表文獻(xiàn)包括2部，《效益審計(jì)中國(guó)模式探索》被稱為“中國(guó)審計(jì)現(xiàn)代化總體框架下之效益審計(jì)模式圖譜”[12]，《管理審計(jì)理論》以受托管理責(zé)任為主線，將管理審計(jì)劃分出內(nèi)向型、外向型兩種類型，促使現(xiàn)代管理審計(jì)思想在我國(guó)樹(shù)立了一定的學(xué)術(shù)地位[13]，對(duì)管理審計(jì)理論研究具有開(kāi)拓性貢獻(xiàn)。#1社會(huì)審計(jì)的研究文獻(xiàn)包括《審計(jì)學(xué)》（潘序倫）《審計(jì)學(xué)》（顧詢）《會(huì)計(jì)師查核決算表之原則與程序》《審計(jì)問(wèn)題》《西方審計(jì)學(xué)》[14]《審計(jì)學(xué)》[15]，這些教材基于不同時(shí)代的民間審計(jì)實(shí)務(wù)，著重闡述審計(jì)基本原理及應(yīng)用，為不同時(shí)代的審計(jì)教育提供了豐富的資源。#2內(nèi)部審計(jì)研究的代表文獻(xiàn)包括《工商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)》[16]《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》[17]，分別為我國(guó)的第一部?jī)?nèi)部審計(jì)教材及第一部統(tǒng)編內(nèi)部審計(jì)教材，構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)研究及教材編寫(xiě)的經(jīng)典體例。#3審計(jì)制度研究的代表文獻(xiàn)為《中國(guó)國(guó)家審計(jì)：?jiǎn)栴}與改革》[18]，是我國(guó)第一部通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷方法研究國(guó)家審計(jì)體制問(wèn)題的著作，并開(kāi)創(chuàng)性提出國(guó)家審計(jì)的“雙軌制”體制改革策略。#4環(huán)境審計(jì)研究代表文獻(xiàn)為《環(huán)境審計(jì)論》[19]，該專著以環(huán)境審計(jì)本質(zhì)為基點(diǎn)構(gòu)建了環(huán)境理論框架結(jié)構(gòu)。#5內(nèi)部控制、#12審計(jì)委員會(huì)、#14公司治理研究著作具有重疊性，代表文獻(xiàn)為《內(nèi)部控制論》[20]《制度基礎(chǔ)審計(jì)學(xué)》[21]《內(nèi)部控制論》系統(tǒng)闡述了現(xiàn)代內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展及概念，將對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)視角由制度轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)，并建立了結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)估量的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法[20]，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制理論及方法體系構(gòu)建具有開(kāi)創(chuàng)性作用；《制度基礎(chǔ)審計(jì)學(xué)》是我國(guó)第一部全面、系統(tǒng)介紹制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的專著，是將審計(jì)測(cè)試與審計(jì)決策成功結(jié)合的理論專著[21]。#6審計(jì)準(zhǔn)則研究的代表文獻(xiàn)為《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究》，該專著系統(tǒng)闡述了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的動(dòng)因、準(zhǔn)則國(guó)別差異的“環(huán)境適應(yīng)論”及我國(guó)建立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)處理的主要關(guān)系。#7審計(jì)質(zhì)量、#8審計(jì)意見(jiàn)、#9審計(jì)市場(chǎng)與審計(jì)收費(fèi)、#15審計(jì)師變更、#16審計(jì)獨(dú)立性研究著作往往相互結(jié)合，代表文獻(xiàn)包括《審計(jì)獨(dú)立性的提高與審計(jì)市場(chǎng)的背離》[22]《中國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題研究》[23]，兩部專著利用實(shí)證方法從審計(jì)供給角度探索對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的核心要素，是審計(jì)研究最活躍的熱點(diǎn)領(lǐng)域之一。#10審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)理論研究的代表文獻(xiàn)包括《審計(jì)辭?！穂24]《會(huì)計(jì)審計(jì)理論探索》[25]《楊時(shí)展論文集》《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究》[26]《中國(guó)會(huì)計(jì)史稿》[27]《世界審計(jì)史》[28]《國(guó)際比較審計(jì)》[29]《審計(jì)研究》[30]《實(shí)證審計(jì)理論》[31]9部，這些圖書(shū)內(nèi)容詳盡細(xì)致，語(yǔ)言簡(jiǎn)要概括，觀點(diǎn)鮮明創(chuàng)新，著重闡述審計(jì)發(fā)生及發(fā)展、審計(jì)本質(zhì)及結(jié)構(gòu)等基礎(chǔ)理論，為不同時(shí)代的審計(jì)研究提供基議題。#11信息系統(tǒng)審計(jì)研究的代表文獻(xiàn)包括《聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)方法與績(jī)效評(píng)價(jià)》[32]《信息系統(tǒng)審計(jì)、控制與管理》[33]兩部，以闡述信息化審計(jì)為核心內(nèi)容，促進(jìn)了“審計(jì)科學(xué)與技術(shù)”學(xué)科的建設(shè)與發(fā)展。#13審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究代表文獻(xiàn)包括《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制》[34]《風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)》[35]和《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法與案例》，前兩部專著對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)、要素、計(jì)量及控制進(jìn)行了系統(tǒng)詮釋，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后續(xù)研究提供了基礎(chǔ)依據(jù)；《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法與案例》，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為核心，系統(tǒng)探討了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論、方法及實(shí)務(wù)問(wèn)題。

4 結(jié) 論

審計(jì)的存在與發(fā)展始終與其所處的經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、文化環(huán)境相適應(yīng)，1949年建國(guó)以來(lái)我國(guó)審計(jì)體系在傳承中國(guó)審計(jì)發(fā)展歷史的基礎(chǔ)上，充分借鑒國(guó)際優(yōu)良經(jīng)驗(yàn)，形成了具有中國(guó)特色的演進(jìn)歷程。審計(jì)研究作為基于實(shí)踐的活動(dòng)，是對(duì)實(shí)踐的系統(tǒng)性總結(jié)、批判性反思和規(guī)范性矯正，1949—1979年，我國(guó)經(jīng)歷了特殊的歷史時(shí)期，審計(jì)研究飽經(jīng)摧殘，本文通過(guò)實(shí)地調(diào)研收集該時(shí)期重要文獻(xiàn)5部并全部通過(guò)文獻(xiàn)評(píng)分及專家最終遴選，這些資源為我們研究民國(guó)及建國(guó)初期的審計(jì)理論及實(shí)務(wù)留存了豐富的歷史檔案；1980—2015年期間，我國(guó)審計(jì)專家、學(xué)者及實(shí)務(wù)工作者始終以服務(wù)良好治理為目標(biāo)，不斷摒棄墨守成規(guī)的觀念，堅(jiān)持具有中國(guó)特色的審計(jì)理論體系、方法技術(shù)體系、組織制度體系、學(xué)科體系及教育體系，引領(lǐng)審計(jì)研究經(jīng)歷了拓荒階段實(shí)現(xiàn)了持續(xù)進(jìn)步，通過(guò)知識(shí)圖譜研究展示我國(guó)當(dāng)代審計(jì)研究已涵蓋17個(gè)知識(shí)聚類，目前最活躍的研究主題包括內(nèi)部審計(jì)與公司治理、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，進(jìn)一步通過(guò)引文挖掘、文獻(xiàn)評(píng)分及專家訪談法遴選重要文獻(xiàn)35部，這些文獻(xiàn)為審計(jì)研究各聚類的形成及發(fā)展提供了研究基礎(chǔ)，是具有典范性、權(quán)威性、最能代表審計(jì)各領(lǐng)域研究精髓的圖書(shū)。

本文研究局限性如下：其一，利用CiteSpaceⅢ軟件對(duì)CSSCI的引文數(shù)據(jù)分析時(shí)，能夠形成自然聚類并生成聚類中文標(biāo)簽，但一些標(biāo)簽命名缺乏準(zhǔn)確度，根據(jù)專家訪談結(jié)果對(duì)#0、#3、#10聚類名稱進(jìn)行調(diào)整；其二，由于目前的知識(shí)圖譜分析軟件無(wú)法對(duì)圖書(shū)類文獻(xiàn)進(jìn)行聚類分析，故此本文迂回選用論文類文獻(xiàn)作為初始研究對(duì)象，進(jìn)一步搜集圖書(shū)類文獻(xiàn)資源，可能存在一定的誤差導(dǎo)致重要圖書(shū)遺漏；其三，文獻(xiàn)評(píng)分表為保證客觀評(píng)價(jià)，僅引入可用數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，未來(lái)研究可以利用文獻(xiàn)編碼進(jìn)一步完善評(píng)分體系。