文/薛瑞

在我國境內(nèi)企業(yè)與企業(yè)之外的其他組織在生產(chǎn)經(jīng)營中所獲得的收入所征收的一種稅就是所得稅。企業(yè)在經(jīng)營過程中所繳納的稅收時企業(yè)所得稅的重要組成部分，合理的納稅征收有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增大企業(yè)的利潤空間。合理安排和征收企業(yè)的所得稅，不但可以有效的控制納稅成本，同時對降低企業(yè)的經(jīng)營成本也有很重要的作用。

企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作的開展，增強了企業(yè)管理者的管理理念和意識，使企業(yè)管理者在管理理念的促使下不斷的企業(yè)根據(jù)外部環(huán)境和經(jīng)營因素等變化對企業(yè)進行適時地調(diào)整，從而使企業(yè)在驚雷的市場競爭下占據(jù)競爭優(yōu)勢。那么，為了更好的了解這方面的相關(guān)內(nèi)容，文章通過下文就這方面的內(nèi)容進行了詳細的分析與探究，以期為有關(guān)單位及工作人員在實際工作中提供一定的理論與實踐幫助。

企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作

企業(yè)為了降低企業(yè)所得稅，企業(yè)會在國家法律法規(guī)以及稅法規(guī)定下，在多種多樣的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件下，選擇合理的稅收方式，來達到增加企業(yè)收入，提高企業(yè)利潤等目的。

（一）優(yōu)惠的稅收政策下的納稅籌劃

在多種多樣的納稅優(yōu)惠政策下，企業(yè)的納稅人可以通過幾種不同的身份獲得減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，比如：從企業(yè)的自身方面，低于的劃分方面，行業(yè)現(xiàn)行狀況方面以及在產(chǎn)業(yè)方面等，不僅如此，納稅人也可以根據(jù)所國家規(guī)定的特定的項目獲取和享有優(yōu)惠政策。多種稅收的優(yōu)惠政策可為同一稅收人同時獲得并享有，并且各種各樣的稅收政策會在不同的稅收情況中體現(xiàn)出來。

（二）固定資產(chǎn)折舊方式的稅收籌劃

企業(yè)的固定資產(chǎn)如若符合規(guī)定的條件可以減短折舊的年限亦或符合條件的可以加速折舊，通過此折舊的方法可以享有所得稅的稅收優(yōu)惠政策，這是我國稅法規(guī)定的內(nèi)容。有些企業(yè)則通過年限平均法多企業(yè)的機器設備等固定資產(chǎn)進行計算折舊。有些企業(yè)為了增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤點，通常將固定資產(chǎn)的折舊加速或者縮短折舊的年限，使得前期的稅收負擔減少，同時也推遲了納稅的時間，固定資產(chǎn)的折舊通常是由凈殘值，折舊年限的預估以及折舊方法的選擇上來確定的，不同的企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況來選擇折舊的方式方法，來獲得企業(yè)的價值增值額，這在一定程度上會大大提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

納稅在銷售收入方面的探究

企業(yè)在銷售收取的籌劃中應把企業(yè)收入的確定時間和確定的金額進行合理的規(guī)劃和安排，并在稅收的要求內(nèi)和在各種優(yōu)惠條件下免稅收入并進行合理的籌劃。當關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅率低于納稅人的適用人群時，相關(guān)企業(yè)可以凈收入進行轉(zhuǎn)移來降低企業(yè)的銷售價格，使得稅收降低，應納稅的部分控制在預估之內(nèi)。為了避免企業(yè)限額扣除項目超額，應積極有效的利用限額。在成本費用上，控制好成項目收入和成本規(guī)模之間的合理性，使企業(yè)繳納的所得稅達與籌劃相一致。

有關(guān)扣除項目的稅收籌劃研究

通過科學的分攤有關(guān)費用而得到了扣除項目籌劃思路，從而力爭在相關(guān)的扣除標準范圍內(nèi)控制扣除的限額費用，從而達到稅前有效扣除所有費用的目的。在《企業(yè)所得稅法》中明確指出，若是企業(yè)的廣告投入費用在當年銷售費用的15%以內(nèi)，所以我們可以進行相應的扣除，如果有超出的，可以向年后轉(zhuǎn)讓并進行扣除。如果在標準的范圍內(nèi)控制廣告費，這樣同扣除限額相比全額扣除還有較大的差距，所以，企業(yè)需要同成本效益原則相結(jié)合，決定是否將廣告的支出成本增加。

按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)標準，我們可以根據(jù)計稅工資總額的2%、14%、2.5%計算扣除員工工會經(jīng)費、員工的福利費用、教育培訓職工的費用等。公式可以根據(jù)經(jīng)濟性原則，考慮將員工們的工資收入增加，從而將稅負有效減少。

因為有公益性捐贈支出可能發(fā)生在企業(yè)中，在公司一年當中利潤總和的12%的那部分，這樣在對應納稅進行計算時是可以進行扣除的。從而企業(yè)捐贈支出沒有扣除的限額計算出來，所以，企業(yè)通過科學手段例如國家機關(guān)教育、民政等公益事業(yè)等，從而確保在計算所得稅扣除之前完成卷政治會出。而且，在稅前不允許扣除企業(yè)的滯納金以及罰款支出等。

在當今激烈的社會經(jīng)濟競爭中，企業(yè)不斷的壯大和發(fā)展以及企業(yè)利潤的不斷提升，使得企業(yè)在投資、經(jīng)營，分配和理財?shù)劝l(fā)展狀況也越來越復雜，因此企業(yè)在經(jīng)營的每一個階段都要合理的進行規(guī)劃，這也凸顯了稅務籌劃的重要地位。企業(yè)所得稅的涵蓋范圍十分廣闊，納稅的方法也是各種各樣，在符合稅法規(guī)定的前提下使用合理的籌劃方案，勁敵企業(yè)的稅收來達到企業(yè)經(jīng)濟利益的提升。