文/段媛媛，湖南理工學院

1 內(nèi)部控制制度和“放管服”理念的概念

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)控制度是針對于組織單位而言的，在管理的過程中，為了保證各種活動的有序進行，在進行資產(chǎn)的管理中，保護資產(chǎn)的完整性，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進行的真實，合理的會計資料的保存，核實和管理制度與程序。在內(nèi)部控制制度的運行中，其首先是在國家的法律法規(guī)的引導(dǎo)下制定的，通過有效的管理，能夠加強資金的有效運轉(zhuǎn)，避免一些財務(wù)風險的發(fā)生。我國的事業(yè)單位在管理過程中都存在著著內(nèi)控管理制度，但是在具體的執(zhí)行中，存在或多或少的問題，影響其發(fā)揮作用，對事業(yè)單位的發(fā)展帶來了一定的制約。

而“放”在行政事業(yè)內(nèi)部主要指針對相應(yīng)的管理放行政權(quán)，減少沒有法律依據(jù)和法律授權(quán)的行政權(quán)；理清多個部門重復(fù)管理的行政權(quán)，提高管理效率。“管”是指在事業(yè)單位管理中要進行相應(yīng)的監(jiān)管，通過監(jiān)督加強體制創(chuàng)新。“服”是指在“放”和“管”的基礎(chǔ)上，通過市場進行推動，以市場為前提進行計劃處理，促進市場主體的活力和創(chuàng)新能力。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度常見問題

2.1 內(nèi)部控制制度剛性執(zhí)行意識不強

在行政事業(yè)單位的管理過程中，都建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是由于行政事業(yè)單位之間的差異性，在實施的過程中存在著一定的區(qū)別，尤其需要關(guān)注的是行政事業(yè)單位內(nèi)部的執(zhí)行意識的問題，在行政事業(yè)單位的管理中，大多屬于公共管理機構(gòu)，內(nèi)部的內(nèi)控執(zhí)行意識不強，在財務(wù)管理方面依然存在粗放簡單的情況，以至于出現(xiàn)了很多不合規(guī)的現(xiàn)象。

2.2 預(yù)算控制機制不足

在對行政事業(yè)單位的管理過程中，預(yù)算意味著在單位的管理過程中，需要對相應(yīng)的成本進行控制，對財務(wù)支出進行控制，對整個年度的管理進行總結(jié)。但是在實際的過程中，對于單位的預(yù)算管理的機制不足。在對事業(yè)單位的管理上，大多數(shù)的預(yù)算是通過上一年的開支情況進行的預(yù)算，這種情況下的預(yù)算會存在很大的出入，影響下面年度的工作的執(zhí)行，使預(yù)算在統(tǒng)籌規(guī)劃中的作用不能明顯發(fā)揮。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督制約機制的缺乏

在進行內(nèi)部預(yù)算的另一個關(guān)注點在于建立行之有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，通過監(jiān)督預(yù)算進行事業(yè)單位的監(jiān)督管理，能夠有效的提升事業(yè)單位對于內(nèi)部預(yù)算控制的管理，在工作的過程中提高預(yù)算意識。而很多行政事業(yè)單位在這方面顯然做得不夠，或是缺少相關(guān)制度，或是制度流于形式，使得行政事業(yè)單位在會計業(yè)務(wù)開展過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些不合理、不合規(guī)的行為。

2.4 缺少對財務(wù)管理人員的履職評價制度

在對行政事業(yè)單位的管理過程中，還需要考慮到人的因素，否則，在好的制度也發(fā)揮不了作用。在對事業(yè)單位的人員管理中，要注意對人員的評價。在人員的選擇上要保證一定的彈性，首先要求負責任的工作態(tài)度，其次是關(guān)于能力的選拔。在對人員的工作中，要做好相關(guān)的人物履職態(tài)度的評價，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果才能夠進一步得到保障。

3 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

針對行政事業(yè)單位內(nèi)控控制的管理問題，通過合理的“放管服”理念，能夠有效的促進內(nèi)部改革，實現(xiàn)新的生機與活力。

3.1 進一步梳理完善財務(wù)管理人員履職評價機制

根據(jù)近年來行政事業(yè)單位改革的新變化、外部政策的新要求，行政事業(yè)單位應(yīng)當要對財務(wù)管理人員履職評價機制進行全面梳理，以更加精細化、專業(yè)化為目標。首先是要細化財務(wù)管理人員工作制度。要進一步優(yōu)化授權(quán)體系，修訂相關(guān)工作規(guī)則，促進權(quán)責對等，更高效盡責履職。其次是優(yōu)化財務(wù)會計信息報告制度體系，以現(xiàn)代行政事業(yè)單位治理要求為指引，進一步明確財務(wù)會計信息報告范圍、內(nèi)容、頻率、路徑等，不斷增強財務(wù)會計人員履職的科學化、規(guī)范化。

3.2 進一步健全相關(guān)內(nèi)控管理制度

要想在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起行之有效的內(nèi)控管理制度，首先要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行評定，積極落實相關(guān)的管理條例，進一步健全事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制制度，確保制度在執(zhí)行的過程中進行進一步的完善和處理。在對相關(guān)工作的管理中，首先要做的是針對預(yù)算體系的管理，對預(yù)算體系的管理主要從完善方面來進行，根據(jù)要求調(diào)整相關(guān)的預(yù)算管理內(nèi)容，做好相關(guān)預(yù)算的細化，將每一個工作落實到實處。其次是在相關(guān)的管理過程中，加強對監(jiān)督機制的管理，監(jiān)督機制要落實好責任，在出現(xiàn)問題時，要有相應(yīng)的負責人，落實權(quán)責制度。最后是在管理中，做好相關(guān)的審計工作，對工作的落實要滲透審計觀念，積極進行內(nèi)部宣傳和管理，推動內(nèi)部樹立起強烈的內(nèi)控意識。

從績效的監(jiān)督進行內(nèi)控管理，能夠提升內(nèi)控管理的意識，加強制度執(zhí)行力度。另一方面，通過將績效考核與制度結(jié)合的方式進行相關(guān)的改革優(yōu)化工作，能夠保證在績效和考核的要求下提升內(nèi)控制度的完善和實施。二是可以探索出臺延期支付制度，對一些應(yīng)當對內(nèi)部控制工作負重要責任的崗位人員，適當調(diào)整一定的績效比例作為延期支付的范疇，合理平衡好短期績效與中長期績效之間的關(guān)系，進一步提升行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展質(zhì)態(tài)。

3.3 做好相應(yīng)的內(nèi)部計劃與處理

在對行政事業(yè)單位的內(nèi)部的管理中，針對現(xiàn)有的預(yù)算控制方面存在的問題的管理，可以在原有的基礎(chǔ)上制定適當?shù)念A(yù)算控制體系。在體系的控制住中要注意體現(xiàn)內(nèi)外環(huán)境對預(yù)算的影響，體現(xiàn)出動態(tài)的管理過程，能夠在環(huán)境發(fā)生變化時及時的應(yīng)對，對整個過程的收支進行管理，加強對預(yù)算統(tǒng)籌工作的安排。改變原有的單一的預(yù)算方式，盡可能減少在預(yù)算中存在的出入，從內(nèi)外兩方面進行預(yù)算處理。

4 結(jié)語

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)部制度的建立對行政管理體系有著重要的意義。在管理中，通過對現(xiàn)有的問題進行分析，找到合理的管理方式，通過對問題的解決能夠?qū)侠淼膯栴}起到引導(dǎo)和決策作用。