文/張旻，山東交通技師學(xué)院

1 學(xué)校貨幣資金內(nèi)控制度的必要性

1.1 是學(xué)校隨著社會(huì)的發(fā)展、提升資金管理效率的客觀需要

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展．學(xué)校的資金管理問(wèn)題也日益凸顯，學(xué)校必須緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，健全與完善一套現(xiàn)代化的高校內(nèi)部管理控制制度，重點(diǎn)要保證單位各部門(mén)之間的權(quán)責(zé)明確。為了加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，提升日常各項(xiàng)資金管理及使用，應(yīng)該健全學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制，確保學(xué)校監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度是為了保障學(xué)校的管理經(jīng)營(yíng)效率而存在的，它能夠促進(jìn)學(xué)校制度的健全與完善，優(yōu)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制，保障高校日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。學(xué)校想要實(shí)現(xiàn)資金正常的運(yùn)行和有效的配置，僅靠財(cái)務(wù)人員的努力是不夠的，它需要學(xué)校從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作，樹(shù)立全體合作的大局意識(shí)。筆者認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是以學(xué)校上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來(lái)發(fā)揮作用的，各部門(mén)相互支持相互配合制定出一套合理健全適合本部門(mén)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，該制度應(yīng)包含有一系列的會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門(mén)的制度及其規(guī)劃，并且貫穿于學(xué)校資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。學(xué)校通過(guò)內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行連接，使其形成合力，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制有助于建立健全預(yù)算單位內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，有助于強(qiáng)化財(cái)政資金分配和使用的合法性。從而保障學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)順利實(shí)現(xiàn)。

1.2 是確保學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度與決策可以順利執(zhí)行的需要

制定一套健全、合理的學(xué)校內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督高校內(nèi)部各部門(mén)與每個(gè)環(huán)節(jié)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)學(xué)校的各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施。學(xué)校內(nèi)部制定出的各項(xiàng)規(guī)章制度，是學(xué)校貫徹國(guó)家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。學(xué)校通過(guò)內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)費(fèi)在管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，并積極找出解決問(wèn)題的措施，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整與糾正，從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與決策能夠更好地為學(xué)校進(jìn)行服務(wù)，進(jìn)而提高學(xué)校財(cái)政資金的使用效率，為學(xué)校的蓬勃發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

2 學(xué)校貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1 建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

如加強(qiáng)學(xué)校教職工的誠(chéng)信教育，提高教職工的道德水平；設(shè)立與貨幣資金內(nèi)部控制相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和審批環(huán)節(jié)，做到不相容的職務(wù)分離；領(lǐng)導(dǎo)層重視和支持貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)，帶頭遵照?qǐng)?zhí)行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，提高自身道德水平，誠(chéng)實(shí)守信，自覺(jué)履行崗位職責(zé)。

2.2 建立合法的貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程

首先，貨幣資金的使用部門(mén)或個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，必須提交貨幣資金申請(qǐng)單，申請(qǐng)單內(nèi)容包括支付款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、支付時(shí)間、是否屬于預(yù)算內(nèi)資金等，大額資金支付必須附有合同或相關(guān)證明材料。其次，貨幣資金支付申請(qǐng)實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批。各級(jí)審批負(fù)責(zé)人根據(jù)自己的職責(zé)、權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)單的合法性、合規(guī)性以及業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審批。再次，會(huì)計(jì)人員對(duì)審批單進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核支付申請(qǐng)單的合法合規(guī)性，復(fù)核申請(qǐng)單批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)，復(fù)核申請(qǐng)支付的資金是否屬于預(yù)算資金，復(fù)核資金支付的方式、收款單位是否正確。之后，出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的資金支付申請(qǐng)單辦理貨幣資金的支付手續(xù)。最后，會(huì)計(jì)人員再次復(fù)核支付方式是否正確、所蓋印鑒是否齊全準(zhǔn)確。涉及國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，復(fù)核授權(quán)支付憑證的填制是否準(zhǔn)確合規(guī)。

2.3 建立嚴(yán)格的庫(kù)存現(xiàn)金管理工作流程

保證學(xué)校收取的現(xiàn)金合法合規(guī)，財(cái)務(wù)稽核人員不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查，制作現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。

2.4 制定規(guī)范的銀行存款管理工作流程

首先是規(guī)范學(xué)校的結(jié)算行為，保障資金安全。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該將銀行存款收付款項(xiàng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)；財(cái)務(wù)稽核人員每月核對(duì)銀行存款賬戶，制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

其次是教職工嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。凡是屬于公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

再次是公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)時(shí)，會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核報(bào)銷(xiāo)憑證，出納人員根據(jù)公務(wù)卡刷卡憑證上的卡號(hào)、日期、金額等信息，查詢公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，審核無(wú)誤后給予報(bào)銷(xiāo)。

最后是對(duì)于實(shí)有資金賬戶，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)該到銀行辦理資金支付短信提醒業(yè)務(wù)，及時(shí)動(dòng)態(tài)地掌握資金支付情況，大額資金支付、異常資金支付應(yīng)該及時(shí)查清原因。

2.5 規(guī)范票據(jù)管理工作流程

首先，學(xué)校應(yīng)該制定票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、開(kāi)具、核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，設(shè)置票據(jù)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的丟失。作廢票據(jù)要加蓋作廢戳記。

其次，遵循不相容崗位相分離的原則。票據(jù)由專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員開(kāi)具，收款員根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)出的票據(jù)收取款項(xiàng)，并及時(shí)交給會(huì)計(jì)記賬。

最后是依法依規(guī)開(kāi)具票據(jù)。非財(cái)政票據(jù)，要根據(jù)合同或業(yè)務(wù)部門(mén)的證明開(kāi)具，保證收入合規(guī)合法。

2.6 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印章的管理

一是建立財(cái)務(wù)印章管理辦法，明確財(cái)務(wù)印章的印刻、使用和保管權(quán)限。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照規(guī)定使用財(cái)務(wù)印鑒，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印鑒，印鑒不得與支付憑證一起保管。

二是使用財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，大額開(kāi)支等重大事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意。

三是使用電子支付的銀行U盾、用于財(cái)政直接支付系統(tǒng)專(zhuān)用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和法人的密鑰及密碼，必須根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和法人審簽后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，指定兩人分別操作。

3 結(jié)束語(yǔ)

作為流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，貨幣資金在高校開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中發(fā)揮著重要的任務(wù)，是高?？沙掷m(xù)、健康發(fā)展的重要保證。所以，加強(qiáng)貨幣資金流動(dòng)監(jiān)控，控制貨幣資金收支風(fēng)險(xiǎn)，杜絕“小金庫(kù)”現(xiàn)象，合理防止舞弊事件發(fā)生，具有重要的意義。