文/余愛，國(guó)網(wǎng)河南省電力公司商城縣供電公司

我國(guó)經(jīng)過40年的改革開放，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，國(guó)有企業(yè)也得到很大發(fā)展，但隨著黨的十八屆三中全會(huì)以來，全面深化改革的不斷推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)改革也進(jìn)入新階段。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐力量，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，國(guó)有企業(yè)更應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善，推動(dòng)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，增強(qiáng)內(nèi)控體系的執(zhí)行力度，強(qiáng)化外部監(jiān)督，內(nèi)外結(jié)合才能真正貫徹實(shí)施國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范及制度，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的深化改革和持續(xù)健康的發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展奠定深厚的基礎(chǔ)。

1 國(guó)企內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施與外部監(jiān)督的關(guān)系

國(guó)企內(nèi)控規(guī)范貫徹實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)在于內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行力度以及外部監(jiān)督，內(nèi)控規(guī)范體系包括外部監(jiān)督體系，外部監(jiān)督同時(shí)又是促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行黨的有效外部力量。只有完善外部監(jiān)督體系，才能促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范體系的健全，只有強(qiáng)化外部監(jiān)督，才能推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施不僅倚靠?jī)?nèi)部的制度完善和內(nèi)部監(jiān)督，更需要外部的監(jiān)督加以督促。由上至下執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范和由內(nèi)及外的加強(qiáng)監(jiān)督，才能發(fā)揮內(nèi)部建設(shè)與外部監(jiān)督相結(jié)合的力量，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的有效管理提供制度和實(shí)踐基礎(chǔ)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)在新時(shí)代下的創(chuàng)新發(fā)展，提高國(guó)有企業(yè)的發(fā)展能力，保障國(guó)有經(jīng)濟(jì)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好態(tài)勢(shì)。

2 貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制發(fā)展環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的基本條件。首先企業(yè)要強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，通過個(gè)各種有效的途徑對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行宣傳講解，使員工能夠深化對(duì)內(nèi)控的了解，促使員工形成內(nèi)控積極參與內(nèi)控工作和履行責(zé)任的態(tài)度，主動(dòng)服從內(nèi)控管理，進(jìn)行自我約束，營(yíng)造一個(gè)“人人講內(nèi)控，人人受規(guī)范”的良好內(nèi)控氛圍。還可以通過內(nèi)控機(jī)構(gòu)的官方平臺(tái)加強(qiáng)與員工的互動(dòng)，使內(nèi)控工作透明化，員工能夠通過平臺(tái)的內(nèi)控宣傳認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，及時(shí)跟蹤企業(yè)內(nèi)控工作的進(jìn)展，形成良好的互動(dòng)氛圍。其次，要完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)，培育良好的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)要加快對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整和建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門之間的分權(quán)制衡，形成一個(gè)相互制衡、工作協(xié)調(diào)、職權(quán)明確的內(nèi)部控制體制，建立和完善績(jī)效考核制度，使內(nèi)部控制的執(zhí)行實(shí)際情況與績(jī)效掛鉤，為企業(yè)內(nèi)控的貫徹執(zhí)行培育一個(gè)良好的結(jié)構(gòu)和制度環(huán)境。

2.2 優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)

國(guó)有企業(yè)在貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際和內(nèi)控需求完善內(nèi)控制度，尤其完善內(nèi)控的組織機(jī)構(gòu)制度。首先，企業(yè)要優(yōu)化原有的內(nèi)控制度，理順原有內(nèi)控的機(jī)構(gòu)、工作流程、體系等，把握當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和內(nèi)控要求，從各個(gè)方面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系和制度，對(duì)于原來體系或制度中不適應(yīng)當(dāng)前管理要求的應(yīng)當(dāng)加以改進(jìn)，對(duì)內(nèi)控的各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效調(diào)整。其次，要完善內(nèi)控的組織機(jī)構(gòu)制度，建立企業(yè)內(nèi)部的終身責(zé)任制，明確企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)工作人員的職責(zé)，對(duì)于內(nèi)控環(huán)節(jié)或內(nèi)控工作出錯(cuò)的員工要進(jìn)行責(zé)任追究，按照實(shí)際的工作失誤大小進(jìn)行懲處，按照內(nèi)控工作的貢獻(xiàn)大小進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此來降低內(nèi)控工作的失誤，促進(jìn)內(nèi)控的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立科學(xué)的離任審查制度，有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗控制，進(jìn)行相關(guān)人員的離任審查，能夠發(fā)揮最后的監(jiān)督作用。

2.3 做好內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行的評(píng)價(jià)工作

能否貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的一個(gè)重要保障是做好內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行的評(píng)價(jià)工作，內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行的評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施結(jié)果和執(zhí)行有效性的全面評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)工作包括分析評(píng)價(jià)和出具評(píng)價(jià)結(jié)果。一方面可以得出內(nèi)控執(zhí)行的效果，對(duì)于有效的內(nèi)控執(zhí)行加以肯定，并為以后的內(nèi)控工作提供經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)，另一方面，也能夠?qū)?nèi)控實(shí)踐中出現(xiàn)的問題加以總結(jié)，以方便完善內(nèi)控規(guī)范體系。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)控評(píng)價(jià)部門，定期組織工作人員對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，關(guān)于內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、財(cái)務(wù)情況以及各內(nèi)控活動(dòng)和內(nèi)控制度都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行的有效性不足，就要針對(duì)問題所在進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)救。對(duì)于評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成完整的報(bào)告，以便于整體分析，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)相關(guān)的部門、機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。

3 強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的外部監(jiān)督

3.1 強(qiáng)化政府部門的監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范的貫徹執(zhí)行

要推動(dòng)國(guó)企內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施，必須強(qiáng)化政府部門的監(jiān)督。政府的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查，加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息溝通，促進(jìn)共同監(jiān)督的開展。對(duì)于違法犯罪著要加大懲戒力度，提高違反企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的代價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。首先政府財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查監(jiān)督，定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行內(nèi)控規(guī)范的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。其次，證監(jiān)部門要加強(qiáng)上市公司的內(nèi)控建設(shè)的日常監(jiān)管，督促企業(yè)上傳內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告，以貫徹企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行，提高企業(yè)信息報(bào)告的質(zhì)量。政府審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)加以指導(dǎo)和監(jiān)督，組織審計(jì)培訓(xùn)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)要加深對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的全面了解，并針對(duì)不合理之處提出改進(jìn)建議，以提升內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行力度。

3.2 制定完善的外部審計(jì)制度

要保障國(guó)企內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行，就應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督制度體系，內(nèi)外結(jié)合才能更好發(fā)揮監(jiān)督的功效，這需要制定完善的外部審計(jì)制度，與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范貫徹實(shí)施的外部監(jiān)督。首先制定外部審計(jì)制度，國(guó)企應(yīng)當(dāng)重視并利用審計(jì)部門、機(jī)關(guān)及機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督力量，以具有強(qiáng)制性和權(quán)威性的監(jiān)督力量來督促企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，貫徹監(jiān)督工作。其次，在外部審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)權(quán)利配合，并主動(dòng)與審計(jì)部分達(dá)成定期進(jìn)行外部審計(jì)的共識(shí)，重點(diǎn)支持對(duì)內(nèi)控制度的全面評(píng)價(jià)與分析，營(yíng)造一個(gè)嚴(yán)格的內(nèi)控環(huán)境，避免相關(guān)人員濫用職權(quán)，影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施，從而不利于企業(yè)的良好發(fā)展。

3.3 發(fā)揮國(guó)資監(jiān)管部門的作用

國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)企建立健全內(nèi)控規(guī)范體系的指導(dǎo)，以保障國(guó)企的經(jīng)營(yíng)安全和國(guó)有資產(chǎn)的安全。要建立健全國(guó)企出資人的績(jī)效考核制度，將企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性，執(zhí)行質(zhì)量作為考核的重要指標(biāo)，以使管理層更加重視企業(yè)內(nèi)部控制及其貫徹實(shí)施，促使管理層去完善企業(yè)內(nèi)控制度，提升內(nèi)控效率和執(zhí)行力度。首先，對(duì)于國(guó)企內(nèi)控審計(jì)結(jié)果及其后續(xù)進(jìn)展情況，國(guó)資監(jiān)管部門都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追蹤，監(jiān)督企業(yè)后續(xù)的改進(jìn)工作是否得當(dāng)，是否進(jìn)行后續(xù)改進(jìn)，要求企業(yè)出具結(jié)果報(bào)告和評(píng)價(jià)報(bào)告，以及要求企業(yè)對(duì)后續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目出具專項(xiàng)情況說明。其次，國(guó)資監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)企內(nèi)部重大事項(xiàng)決策的控制監(jiān)督，針對(duì)重大戰(zhàn)略決策，不得一個(gè)人決策，需要集體決策，以外部監(jiān)督之力推進(jìn)國(guó)企的科學(xué)決策。同時(shí)，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，注重與外派監(jiān)事、非執(zhí)行董事監(jiān)事的協(xié)同配合，探索建立一條獨(dú)立于企業(yè)管理之外的監(jiān)督途徑，并加強(qiáng)這一監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè)，吸收法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理領(lǐng)域的專業(yè)人才，為監(jiān)督提供專業(yè)支持。

4 結(jié)束語

總之，在新時(shí)代全面深化國(guó)企改革以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)面臨越來越強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，要促進(jìn)國(guó)企改革的成果，增強(qiáng)國(guó)企的綜合競(jìng)爭(zhēng)里，必須加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，貫徹實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督。通過優(yōu)化國(guó)企內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控制度及加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的全面評(píng)價(jià)來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，并結(jié)合外部監(jiān)督來提高內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行力度，這樣才能形成國(guó)企的強(qiáng)大的發(fā)展動(dòng)力，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。