文/王娟，國(guó)平煤神馬集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司

面對(duì)日益變化的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不足，或是企業(yè)借貸和融資過(guò)程中，企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)和管理出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施來(lái)規(guī)范和防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是值得思考的問(wèn)題，基于此本文首先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)收益分配風(fēng)險(xiǎn)等具體表現(xiàn)形式，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的防范和規(guī)避策略，希望對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有一定啟發(fā)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理需要向外界開(kāi)展融資，由于企業(yè)融資過(guò)程中的不確定性，或者是由于企業(yè)融資成本過(guò)大和企業(yè)自身的融資數(shù)額難以達(dá)到企業(yè)預(yù)計(jì)收益，導(dǎo)致企業(yè)難以償還本金及利息，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行資本循環(huán)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行籌資需要面臨上次的籌資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的收益收到影響，這種籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)需要采取一定形式的投資，在企業(yè)的投資過(guò)程中希望獲得更大報(bào)酬，但實(shí)際上企業(yè)進(jìn)行投資本身就包含有一定的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行投資與資金回籠之間要有一定的時(shí)間差，在這個(gè)時(shí)間差的時(shí)間內(nèi)很容易出現(xiàn)實(shí)現(xiàn)難以預(yù)料的事情，包括市場(chǎng)變化和經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行投資與收益之間存在差異，當(dāng)然每個(gè)企業(yè)都想通過(guò)投資獲取更大收益，但同時(shí)由于多種因素影響，導(dǎo)致企業(yè)的投資資金難以回收，預(yù)先的收益也難以達(dá)到，這種企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資中包含有太多的風(fēng)險(xiǎn)，不論是大是小，最終都會(huì)對(duì)企業(yè)的資金循環(huán)和后續(xù)資金利用產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，主要是通過(guò)產(chǎn)品銷售和服務(wù)來(lái)進(jìn)行資金循環(huán)，從而獲取收益，但在產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或是服務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，往往由于市場(chǎng)環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)著一定的銷售風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)存在資金回籠的風(fēng)險(xiǎn)，這種企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要表現(xiàn)形式。

1.4 企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益分配風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)往往會(huì)獲取一定的經(jīng)濟(jì)收益，在進(jìn)行收益分配過(guò)程中，其中就反映出商業(yè)經(jīng)營(yíng)和收益分配階段存在的資本支付風(fēng)險(xiǎn)，這種收益分配是進(jìn)行下一次資本經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，但同時(shí)企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)限制企業(yè)資本價(jià)值的規(guī)模，企業(yè)資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映出整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以對(duì)其進(jìn)行有效控制。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

2.1 內(nèi)部控制的方法

2.1.1 授權(quán)與批準(zhǔn)控制。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理職能的確認(rèn)，可以有效規(guī)范企業(yè)相關(guān)管理者的管理職責(zé)，只有在授權(quán)范圍之內(nèi)可以有效進(jìn)行資金使用和調(diào)度，授權(quán)范圍之外的人難以對(duì)資金進(jìn)行使用和調(diào)度，同時(shí)企業(yè)要設(shè)置相關(guān)職能部門對(duì)企業(yè)的職能管理人員進(jìn)行權(quán)利監(jiān)督，在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過(guò)程中積極做好對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理。防止企業(yè)內(nèi)部員工出現(xiàn)一定的違規(guī)行為，有效規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作。

2.1.2 財(cái)產(chǎn)保全控制。企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)置財(cái)產(chǎn)保全控制法，針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)進(jìn)行有效控制，這種財(cái)務(wù)控制制度可以幫助企業(yè)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效控制，只有具備授權(quán)的人才可以對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行使用和調(diào)度，針對(duì)現(xiàn)金和存貨是需要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)控制的重要方面。企業(yè)資產(chǎn)保全控制需要進(jìn)行定期的盤查和規(guī)范，保證企業(yè)資產(chǎn)和資金使用符合規(guī)定。當(dāng)然還需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行投保，通過(guò)為企業(yè)資產(chǎn)投保火災(zāi)險(xiǎn)和盜竊險(xiǎn)等來(lái)有效規(guī)避企業(yè)損失，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。

2.1.3 內(nèi)部責(zé)任報(bào)告控企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)的控制，通過(guò)設(shè)定業(yè)績(jī)報(bào)告來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)流通及使用情況的控制，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整和改善經(jīng)營(yíng)管理方式提供數(shù)據(jù)支持。企業(yè)責(zé)任報(bào)告往往涉及到資產(chǎn)分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、費(fèi)用分析報(bào)告、投資分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等形式。所以企業(yè)管理者要明確企業(yè)部門的管理責(zé)任，要求財(cái)務(wù)管理人員定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制，更好反映出企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，更好的控制企業(yè)資金使用，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.4 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。面對(duì)不斷變化和發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中難免會(huì)遇到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，所以要針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別，有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制。借助風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警和識(shí)別，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析及反饋可以有效采取相應(yīng)措施來(lái)規(guī)避和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，更好促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施

2.2.1 加強(qiáng)與銀行之間的類聯(lián)系，樹(shù)立良好企業(yè)形象

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，往往會(huì)向銀行借貸，這種銀行借貸是企業(yè)進(jìn)行債務(wù)資金籌集的主要渠道，同時(shí)由于銀行的公信力和銀行借貸利息較低，也是企業(yè)發(fā)展的重要支撐。針對(duì)這種情況企業(yè)要加強(qiáng)與銀行方面的聯(lián)系及交流，積極打好關(guān)系，以便業(yè)務(wù)上受到銀行的支持。這種關(guān)系需要政府和地區(qū)機(jī)構(gòu)共同維護(hù)，但同時(shí)最重要的企業(yè)也要樹(shù)立良好形象，讓銀行信任。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)要組織相關(guān)的社會(huì)活動(dòng)，有效在廣大居民中樹(shù)立良好的社會(huì)企業(yè)形象，加強(qiáng)新產(chǎn)品研發(fā)投入到社會(huì)發(fā)展中，同時(shí)企業(yè)要優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理工作，樹(shù)立良好的企業(yè)信用，加強(qiáng)與銀行和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)和銀行關(guān)系越來(lái)越好。

2.2.2 開(kāi)拓籌資渠道,優(yōu)化籌資方式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，不僅要加強(qiáng)與銀行之間的溝通合作，同時(shí)還要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境變化積極開(kāi)拓更多的融資渠道，可以借助國(guó)家的企業(yè)扶持政策來(lái)獲得財(cái)政資金的支持同時(shí)還可以引進(jìn)更大的企業(yè)作為自身企業(yè)的合作股東，有效提高自身企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)積極利用多種籌資方式可以結(jié)合自身資金狀況和經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，有計(jì)劃的發(fā)行股票和基金等方式進(jìn)行籌資，提高自身的財(cái)務(wù)資金數(shù)量和規(guī)模，有效提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.2.3 加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和技術(shù)水平是影響內(nèi)部控制工作開(kāi)展的重要因素，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，所以要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的基本知識(shí)技能和綜合素質(zhì)?？梢杂嗅槍?duì)性的組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，向其培訓(xùn)和教導(dǎo)新型的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，教導(dǎo)他們掌握財(cái)務(wù)管理技術(shù)和操作能力。同時(shí)要教導(dǎo)財(cái)務(wù)人員掌握和熟悉經(jīng)濟(jì)學(xué)以及統(tǒng)計(jì)學(xué)和金融以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等知識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)知識(shí)應(yīng)用能力的培養(yǎng)。同時(shí)可以組織風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員掌握和熟悉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力。只有提高財(cái)務(wù)人員的技術(shù)應(yīng)用能力和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能夠不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足健康發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中由于受到市場(chǎng)環(huán)境和政策變化以及自身經(jīng)營(yíng)管理策略的影響導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的健康長(zhǎng)足發(fā)展受到影響。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)收益分配風(fēng)險(xiǎn)等，積極借助授權(quán)與批準(zhǔn)控制和財(cái)產(chǎn)保全控制以及內(nèi)部責(zé)任報(bào)告控制和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制等控制方式，并積極采取加強(qiáng)與銀行之間的類聯(lián)系，樹(shù)立良好企業(yè)形象和開(kāi)拓籌資渠道,優(yōu)化籌資方式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平等措施，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足健康發(fā)展。