趙玲玲

（石家莊域聯(lián)視控控制技術(shù)有限公司，河北 石家莊 050000）

貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的首要條件。日常經(jīng)濟(jì)往來中，貨幣資金的應(yīng)收應(yīng)付與實(shí)收實(shí)付之間往往存在著時(shí)間間隔，這就形成了往來結(jié)算核算。

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是企業(yè)為保證資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營效率和效果，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，而采取和制定的一系列的制度和程序。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

（一）貨幣資金的安全性

良好的內(nèi)部控制可以保證資金資產(chǎn)的安全，能夠正確記錄存放貨幣資金金額，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。

（二）貨幣資金的完整性

企業(yè)要確保貨幣資金在流入企業(yè)過程中，資金能夠全部流入，并及時(shí)正確全部入賬；在貨幣資金流出企業(yè)過程中，要保證流出用途合法合規(guī)，審批授權(quán)手續(xù)齊全，并及時(shí)正確全部記賬。

（三）貨幣資金的效益性

在貨幣資金管理過程中，要從整體著眼，合理安排貨幣資金持有量，合理調(diào)度貨幣資金，即保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，又不存在閑置資金或存在資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，使貨幣資金發(fā)揮最大的效益。

三、集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的建議

（一）建立符合集團(tuán)需求的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度

首先，建立并嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)不兼容、職責(zé)分離機(jī)制。出納與會(huì)計(jì)屬于不相容崗位，禁止會(huì)計(jì)人員接觸貨幣現(xiàn)金，做到賬錢分離，禁止會(huì)計(jì)人員兼任出納，保證資金審核與具體操作的職權(quán)分離。 對(duì)財(cái)務(wù)人員采取輪崗制度，可避免財(cái)務(wù)人員長期擔(dān)任某職位而熟悉崗位漏洞，并利用崗位漏洞謀取集團(tuán)企業(yè)利益的情況發(fā)生，同時(shí)有利于激活全體財(cái)務(wù)人員的工作和學(xué)習(xí)熱情。

其次，建立并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)與審批制度。對(duì)貨幣資金審批人的審批范圍、審批方式、審批責(zé)任及審批程序進(jìn)行明確，不得隨意越權(quán)，還要相互監(jiān)督。審批人在其審批權(quán)限范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批，同時(shí)審批人要對(duì)審批事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審核，對(duì)其審批意見負(fù)責(zé)。重要的資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)施計(jì)提決策和審批，并建立追究責(zé)任制，防止發(fā)生各種違規(guī)事項(xiàng)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，防止資金流失。

再次，建立相應(yīng)的客戶資信評(píng)估制度。特別是正對(duì)已存在應(yīng)收賬款的客戶，防止壞賬發(fā)生；對(duì)客戶的資信評(píng)估要重點(diǎn)關(guān)注，并實(shí)施嚴(yán)格的調(diào)查和監(jiān)管，進(jìn)而提升貨幣資金的使用率和周轉(zhuǎn)率，確保企業(yè)的正常運(yùn)營。

（二）建立符合集團(tuán)需求的貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督體制

首先，定期或不定期進(jìn)行貨幣資金的盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員做到現(xiàn)金的日清月結(jié)，防止“白條”抵賬，監(jiān)盤人員、盤點(diǎn)人員、出納不能是同一人，最好是不同人員，防止出現(xiàn)包庇情況，造成貨幣資金出現(xiàn)問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)需要指派相關(guān)人員進(jìn)行銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款單進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在不一致問題及時(shí)處理。

其次，建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門完全獨(dú)立于集團(tuán)其他部門，定期或不定期地對(duì)集團(tuán)貨幣資金進(jìn)行日常審計(jì)，確保資金的合理使用，定期對(duì)貨幣資金的使用情況、審批授權(quán)情況進(jìn)行審核。同時(shí)，審計(jì)人員不得兼職財(cái)務(wù)工作，便于公平、公正的審計(jì)，易于發(fā)現(xiàn)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，減少出現(xiàn)貪污、舞弊、挪用資金等違法違規(guī)的情況。

再次，定期進(jìn)行集團(tuán)的外部審計(jì)，第三方的審計(jì)會(huì)更客觀、更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，給財(cái)務(wù)人員以警醒，使財(cái)務(wù)人員更認(rèn)真、更謹(jǐn)慎地進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。

（三）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)

首先，集團(tuán)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)專業(yè)的培訓(xùn)。定期財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，可以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)人員更準(zhǔn)確、更有效的處理相關(guān)業(yè)務(wù)。使得財(cái)務(wù)人員不僅僅著眼于簡單的記賬，更多的是站在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的角度，充分調(diào)用資金，提高貨幣資金使用效率。

其次，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)也尤為重要。財(cái)務(wù)人員僅有高水平的專業(yè)知識(shí)，但職業(yè)道德低下，更會(huì)出現(xiàn)貪污、腐敗的情況，對(duì)集團(tuán)企業(yè)造成更嚴(yán)重的問題，阻礙集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

再次，制定集團(tuán)企業(yè)員工業(yè)績考核獎(jiǎng)懲制度，將貨幣資金預(yù)算管理考核結(jié)果作為平鍵標(biāo)準(zhǔn)之一，提高員工工作熱情和全局意識(shí)，激勵(lì)員工高效完成工作，而工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤就要懲罰，讓員工引以為戒，時(shí)刻警醒。

（四）建立符合集團(tuán)企業(yè)需求的預(yù)算制度

首先，建立貨幣資金預(yù)算制度。預(yù)算制度是內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，可以從全局角度安排集團(tuán)貨幣資金收支情況，讓管理層能更好地把握貨幣資金收付情況以及貨幣資金流出方向，進(jìn)一步統(tǒng)籌安排貨幣資金運(yùn)作，提高集團(tuán)貨幣資金周轉(zhuǎn)率，降低集團(tuán)資產(chǎn)的損失風(fēng)險(xiǎn)。

其次，有效的執(zhí)行貨幣資金預(yù)算制度。嚴(yán)格按照有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支的原則進(jìn)行預(yù)算控制。預(yù)算編制時(shí)參考各部門的貨幣資金項(xiàng)目需求，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向和企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，以及集團(tuán)企業(yè)年度的投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，合理編制可行的貨幣資金預(yù)算。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中要根據(jù)資金使用情況，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整和修正。

再次，重視貨幣資金預(yù)算分析，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，增強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行跟蹤管理，重點(diǎn)分析執(zhí)行偏差較大的事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施并加強(qiáng)控制。

四、結(jié)語

隨著國家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，集團(tuán)型企業(yè)也進(jìn)入了快速發(fā)展，集團(tuán)貨幣資金的管理就尤為重要，有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度確保了集團(tuán)資金的安全和完整，保證資金收支合法合規(guī)，資金周轉(zhuǎn)效率不斷提高，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)蓬勃發(fā)展。另外，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)各項(xiàng)資金流向?qū)嵤┍O(jiān)督；同時(shí)，建立完善的評(píng)估體制來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)長久有序發(fā)展。