李菊秀

（東吳人壽保險股份有限公司，江蘇 蘇州 215011）

一、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價的定義

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法》中明確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立檢查和客觀評價的活動。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價即是對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況和成效開展的評價工作。中小保險公司開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價的目標(biāo)是通過查找內(nèi)部審計(jì)工作中存在的缺陷，提出針對性的建議，提高內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化水平，提升內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和權(quán)威性，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門更好地履行職責(zé)。

二、中小保險公司開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價的必要性

基于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的要求，探尋既適合中小保險公司內(nèi)審工作特點(diǎn)，又滿足監(jiān)管要求的質(zhì)量評價方式，對中小保險公司的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價工作具有現(xiàn)實(shí)意義。

（一）切實(shí)貫徹落實(shí)監(jiān)管規(guī)定

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會要求保險公司建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，系統(tǒng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和三級復(fù)核質(zhì)量控制機(jī)制，定期由保險公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價，必要時可由外部評價機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價。目前，鑒于內(nèi)部審計(jì)人力、預(yù)算等因素的影響，中小保險公司的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價機(jī)制尚不成熟。

（二）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作

以中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求為基礎(chǔ)，結(jié)合保險公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，通過開展質(zhì)量評價工作，逐條對照查找出內(nèi)部審計(jì)工作程序和方法上的差距，將內(nèi)部審計(jì)的工作理念、工作原則、操作程序和審計(jì)方法等各項(xiàng)要求貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、公司內(nèi)部審計(jì)工作制度和流程，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，為公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)定運(yùn)行保駕護(hù)航。

三、中小保險公司內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價方式探討

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價是一項(xiàng)系統(tǒng)性較強(qiáng)且程序繁雜的工作，目前，部分中小保險公司尚不具備開展系統(tǒng)性內(nèi)審質(zhì)量評價的條件。以內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目為中心，將監(jiān)管規(guī)定和行業(yè)要求融合，探索中小保險公司的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價模式，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價的靈活性和實(shí)操性。

（一）評價實(shí)施

目前，中小保險公司內(nèi)部審計(jì)以大集中管理模式為主，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價的實(shí)施，可以采取內(nèi)部評價與外部評價相結(jié)合的方式。對審計(jì)項(xiàng)目的評價可分為對審計(jì)人員的評價和審計(jì)項(xiàng)目的評價兩個維度，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施步驟，在現(xiàn)場審計(jì)階段結(jié)束后，針對審計(jì)項(xiàng)目的程序和方法，對項(xiàng)目質(zhì)量開展評價，評價由審計(jì)責(zé)任人和審計(jì)部門管理人員共同完成，審計(jì)責(zé)任人重點(diǎn)對審計(jì)項(xiàng)目的維度進(jìn)行評分，審計(jì)部門管理人員重點(diǎn)對審計(jì)人員的工作完成情況進(jìn)行評分，最終評價得分由審計(jì)責(zé)任人評分和審計(jì)部門管理人員評分各占一定的比例，外部評價可結(jié)合監(jiān)管機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)工作的評價考核或者外聘第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)開展。

（二）評價內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價的內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)流程各階段的工作內(nèi)容結(jié)合，重點(diǎn)評價公司內(nèi)審管理制度的執(zhí)行情況，審計(jì)質(zhì)量控制制度的落實(shí)情況，和審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)成果等幾個方面。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價的內(nèi)容按照評價要素分類為內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)兩大類，具體結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的工作流程，按照非現(xiàn)場準(zhǔn)備、現(xiàn)場工作、工作底稿、審計(jì)報(bào)告及檔案管理等模塊細(xì)分，確定評價內(nèi)容、評價要素和評價要點(diǎn)，其中：非現(xiàn)場準(zhǔn)備的評價主要包括非現(xiàn)場分析會議、審計(jì)組成員、審計(jì)方案及審計(jì)重點(diǎn)等方面；現(xiàn)場工作的評價主要包括審計(jì)人員的職業(yè)道德和工作紀(jì)律、重要風(fēng)險領(lǐng)域的檢查、與被審計(jì)對象的溝通等方面；工作底稿的評價主要包括審計(jì)證據(jù)、審計(jì)實(shí)施記錄、審計(jì)結(jié)論等方面；審計(jì)報(bào)告的評價主要包括制度引用、報(bào)告定性等方面；檔案管理的評價主要包括項(xiàng)目時效、歸檔要求等方面。

（三）評價結(jié)果運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價對于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提高有著極大的促進(jìn)作用，對評價結(jié)果進(jìn)行量化，有利于加強(qiáng)評價結(jié)果的運(yùn)用，內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評價結(jié)果可用于以下方面：一是通過對審計(jì)人員工作的評價，找出薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而制定針對性的培訓(xùn)計(jì)劃，促進(jìn)內(nèi)審人員提高專業(yè)技能和勝任能力；二是將內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價結(jié)果用于對內(nèi)審人員的年度績效考核和評先爭優(yōu)的參考。

四、開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價的建議

（一）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價的管理機(jī)制

無論從監(jiān)管角度還是公司管理角度，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量評價工作宜常態(tài)化開展。規(guī)章制度是管理的基本依據(jù)。為規(guī)范內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評價工作的程序和標(biāo)準(zhǔn)，提高評價工作的成效，建議中小保險公司首先應(yīng)從制度機(jī)制方面做準(zhǔn)備，制定明確的質(zhì)量評價管理辦法，規(guī)范質(zhì)量評價的程序、方式、內(nèi)容和實(shí)施頻率等要素，同時，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)管理的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)一套符合中小保險公司實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價體系，包括但不限于內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評價操作手冊、操作流程及評價標(biāo)準(zhǔn)等，加強(qiáng)評價工作的可操作性，減少評分過程的人為影響因素，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)在公司的權(quán)威性，推動內(nèi)部審計(jì)的價值增值。

（二）加強(qiáng)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評價結(jié)果的運(yùn)用

開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價工作，不僅能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，還能進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審工作的實(shí)效，為進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價工作，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評價結(jié)果的運(yùn)用。因此，建議中小保險公司要加大內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價結(jié)果的使用范圍和力度，探索評價結(jié)果與員工績效考核等方面的掛鉤，可將評價結(jié)果作為內(nèi)審部門目標(biāo)完成情況和內(nèi)審員工年度績效考核的重要參考，促進(jìn)內(nèi)審部門高效、規(guī)范履職。