鄭斌

（中路財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，山東 青島 266061）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)也隨之蓬勃發(fā)展。與此同時(shí)，保險(xiǎn)行業(yè)與資本貨幣之間的關(guān)系也日益緊密，但是，保險(xiǎn)行業(yè)所面臨著的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。而內(nèi)部控制的有效實(shí)施，不僅有助于提高保險(xiǎn)企業(yè)的管理水平，同時(shí)還有利于降低各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。然而，從現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與發(fā)展情況來(lái)看，其內(nèi)部控制中還存在著一些問題嚴(yán)重阻礙著內(nèi)部控制重要作用的充分發(fā)揮。因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施，并通過(guò)各種行之有效的途徑解決這些問題，以此不斷的改進(jìn)和完善內(nèi)部控制工作。

一、保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)

早在我國(guó)的春秋時(shí)期就已經(jīng)初步的形成的保險(xiǎn)的雛形，發(fā)展到現(xiàn)如今，保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)較為成熟。在我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)主要包括：股份制保險(xiǎn)企業(yè)、國(guó)有保險(xiǎn)企業(yè)、外資保險(xiǎn)企業(yè)等。從表面來(lái)看，現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)形成，并已經(jīng)建立基本的治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)還是管理均發(fā)展的較為完善。但是，對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，每個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)部組織形式均有所不同，其內(nèi)部治理也通常處于不同的階段，而部分保險(xiǎn)企業(yè)往往一直沿用一種較為單一的治理結(jié)構(gòu)形式，缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，這樣對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)造成較大的影響。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制職責(zé)不明確

內(nèi)部控制制度的構(gòu)建是保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要前提和基礎(chǔ)。然而，從現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況來(lái)看，部分保險(xiǎn)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制職責(zé)不明確。其主要原因就在于這部分保險(xiǎn)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的全面認(rèn)識(shí)，未能夠?qū)?nèi)部控制引起足夠的重視，部分保險(xiǎn)企業(yè)根本沒有構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制。還有部分保險(xiǎn)企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是并不完善，甚至與現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況嚴(yán)重不符，在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中未能夠充分結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)和崗位職責(zé)，無(wú)論是內(nèi)部控制程序還是業(yè)務(wù)流程均與現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際情況不匹配，內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)于形式化，極容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

二、保險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效途徑

（一）加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境的完善

保險(xiǎn)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境的完善[1]。第一，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制，以此有效地確保保險(xiǎn)企業(yè)在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理上問題時(shí)，能夠及時(shí)有效的得到解決，以此及時(shí)的化解矛盾，從而保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定運(yùn)行。第二，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則的完善，明確的規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的主要職能，并明確董事會(huì)和企業(yè)管理階層的決策權(quán)和管理權(quán)，以此形成相互監(jiān)督、相互制約的良好內(nèi)部控制環(huán)境。第三，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)的完善，對(duì)監(jiān)事會(huì)的權(quán)利范疇進(jìn)行擴(kuò)大，并對(duì)董事會(huì)在內(nèi)部控制中的實(shí)際工作情況進(jìn)行全面的監(jiān)督，以此充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的基本效能。第四，建立完善的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)管理階層在內(nèi)部控制中存在問題的糾正進(jìn)行很好的督促。第五，構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，以此充分調(diào)動(dòng)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部工作人員的積極性，并形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的完善

保險(xiǎn)企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的完善，構(gòu)建完善的問責(zé)機(jī)制，以此有效地防止企業(yè)內(nèi)部工作人員出現(xiàn)不良的思想觀念，并為工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行提供動(dòng)力。保險(xiǎn)企業(yè)在構(gòu)建問責(zé)機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)該充分明確各部門、各個(gè)崗位以及各個(gè)工作人員的主要工作職責(zé)。結(jié)合不同崗位的主要特征和職責(zé)范疇構(gòu)建問責(zé)機(jī)制，雖然對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的要求較為特殊，但是依然需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)與配合來(lái)完成。換句話說(shuō)，只有科學(xué)的、合理的明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，才能夠制定完善的問責(zé)機(jī)制[2]。保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施并非是一成不變的，需要結(jié)合企業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)其進(jìn)行不斷的改進(jìn)與完善，不僅需要加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制措施的鞏固，同時(shí)還需要結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)新的發(fā)展形勢(shì)和內(nèi)部控制中新出現(xiàn)的問題，合理地添加新的內(nèi)部控制措施，以此確保保險(xiǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)信息與溝通機(jī)制的完善

完善的信息與溝通機(jī)制的構(gòu)建，有助于實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制重要效能的提高[3]。因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)信息與溝通機(jī)制的完善。首先，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加大信息系統(tǒng)開發(fā)及運(yùn)用的力度，以此有效地加強(qiáng)與各利益相關(guān)主體之間的溝通。已經(jīng)上市的保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，并對(duì)相關(guān)工作人員的管理權(quán)限進(jìn)行充分的明確，以此提高信息收集、傳遞以及反饋的有序性。其次，注重提高收集信息的質(zhì)量，以此為保險(xiǎn)企業(yè)信息溝通奠定良好的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)企業(yè)信息不僅包括內(nèi)部信息和外部信息，同時(shí)還包括正式信息和非正式信息，信息的質(zhì)量在很大程度上決定著保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息的篩選、甄別、整理和加工處理，以此為保險(xiǎn)企業(yè)各利益相關(guān)主體提供可靠的信息。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著保險(xiǎn)企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性逐漸的突顯出來(lái)，與此同時(shí)內(nèi)部控制中存在著的問題也隨之逐漸的顯露出來(lái)，因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)內(nèi)部控制的全面落實(shí)，并積極地通過(guò)各種行之有效的途徑解決其中存在的問題，以此充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要效能。