彭景滔

（廣東省建筑科學(xué)研究院集團股份有限公司，廣東 廣州 510600）

一、引言

在信息化的大背景下，信息的流動變得迅速而廣泛，產(chǎn)品的信息變得更加透明、產(chǎn)品的迭代也更加快速，市場競爭日趨激烈。企業(yè)想要脫穎而出，就需要把握機遇。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保障企業(yè)高效、有序運營，幫助企業(yè)應(yīng)對外部沖擊、把握商機。然而我國企業(yè)內(nèi)部控制仍存在一定問題，猶如人的免疫系統(tǒng)出現(xiàn)障礙，未能形成一個良性循環(huán)的系統(tǒng)，使企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不能真正發(fā)揮作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制環(huán)境薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行。目前，我國企業(yè)管理層對內(nèi)部控制普遍認識不足、控制意識薄弱，使得免疫系統(tǒng)功能無從發(fā)揮。企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視，沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，企業(yè)中雖然存在著許多問題，但是由于員工沒有足夠的意識，大部分問題依然難以被及時發(fā)現(xiàn)。公司治理結(jié)構(gòu)不完善，甚至形同虛設(shè)。法人治理結(jié)構(gòu)是公司治理的核心，很多企業(yè)沒有成立股東會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)，或者成立相關(guān)機構(gòu)但未建立相應(yīng)的議事規(guī)則，法人治理機構(gòu)未能發(fā)揮真正的作用。

（二）風(fēng)險評估意識低下

風(fēng)險評估是指分析和辨認實現(xiàn)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險，是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。免疫系統(tǒng)首先需要識別入侵企業(yè)的“病毒”，才能有效應(yīng)對“病毒”的侵蝕。但我國企業(yè)普遍風(fēng)險意識低下，是導(dǎo)致內(nèi)部控制乏力的重要原因。企業(yè)常常會忽視影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，常常使企業(yè)面臨著遭受“病毒侵蝕”的風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制措施不到位

內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要手段，通過核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證等手段，確保內(nèi)部控制指令得以執(zhí)行。然而我國部分企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計不合理、功能不完善，內(nèi)部控制措施側(cè)重于對事中和事后的控制，忽視對事前的預(yù)測和控制。還有部分企業(yè)內(nèi)部控制措施，沒有考慮企業(yè)的實際情況，偏離企業(yè)的實際生產(chǎn)運營，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不切實際、難以執(zhí)行。

（四）信息溝通不暢順

部分企業(yè)內(nèi)部控制只關(guān)注由上往下的信息下達，忽略由下往上的溝通渠道，導(dǎo)致員工的意見沒有得到充分反映，員工的意見沒有得到管理層的重視。信息溝通渠道不暢順，導(dǎo)致來自一線的真實、有用的信息無法到達企業(yè)管理層。病毒侵害企業(yè)的信息無法及時反饋到免疫中樞，導(dǎo)致免疫系統(tǒng)失靈。

三、完善內(nèi)部控制工作機制

（一）營造良好的控制環(huán)境

營造一個良好的企業(yè)控制環(huán)境，是管理者在公司治理中的重要核心工作之一。要做到這一點，一方面，需提高管理者對內(nèi)控制度重要性的認識。上到最高管理層下到基層工作人員都要充分認識到，完善內(nèi)部控制是企業(yè)得以加速發(fā)展的前提條件。另一方面，企業(yè)文化是一個企業(yè)的無形的靈魂。內(nèi)部控制是通過制度的制定對企業(yè)實施的控制，這種制度的順利實施在短期內(nèi)需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，人員的配合，在長期看來企業(yè)文化這樣的軟方法對保障其順利進行至關(guān)重要。此外，在具體實施內(nèi)控制度的過程中，設(shè)立相關(guān)部門保障該職能的順利實施，比如設(shè)立審計委員會等也有利于為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善提供有力的保障。

（二）開展風(fēng)險評估

每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營目標(biāo)，為了實現(xiàn)當(dāng)年的經(jīng)營目標(biāo)，包括經(jīng)營收入目標(biāo)，經(jīng)營利潤目標(biāo)以及市場份額目標(biāo)等等，我們需要對當(dāng)年的經(jīng)營現(xiàn)狀開展風(fēng)險評估，找出現(xiàn)狀與實際目標(biāo)存在的差距所在。通過對不斷變化的內(nèi)外部因素加以風(fēng)險評估從而抓住關(guān)鍵控制點，采用科學(xué)控制風(fēng)險的具體措施來控制風(fēng)險。開展風(fēng)險評估的具體方法包括定期開展內(nèi)外部審計，開展部門自查等。通過開展風(fēng)險評估將免疫系統(tǒng)的功能發(fā)揮。

（三）加強事前控制

內(nèi)部控制包括事前、事中、事后全過程控制。人們更多地傾向于開展事后控制來對效果進行監(jiān)督，對過程進行反省，然而對事前控制人們常常重視不夠。做好事前控制，就是要做好預(yù)防工作。要盡快地抵御、查處病害的侵蝕，要更早、更及時地建議相關(guān)部門調(diào)動資源和能力去解決問題、抵御“病害”，并且在永不停息地抵御 “病害”侵蝕的同時，促使企業(yè)健全機能，改善機制。預(yù)防是基礎(chǔ)，只有注重預(yù)防，才能防患于未然。

（四）建立有效的溝通機制

建立有效的溝通機制可以提供真實、完整、及時的信息，使企業(yè)管理層能夠及時掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。加強與員工的溝通，特別是企業(yè)管理者與一線員工的溝通，能夠提高內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性。同時，建立有效的信息披露制度，可以使企業(yè)出現(xiàn)問題及時反饋到企業(yè)管理層，使企業(yè)管理層能夠及時處理。

四、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面對的市場也變得日益復(fù)雜化，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。健全的內(nèi)部控制是企業(yè)自身有效的“免疫系統(tǒng)”，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)揮自我調(diào)節(jié)和自我制約的作用，對于企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。