陳衛(wèi)紅

（深圳市東京文洪印刷機(jī)械有限公司，廣東 深圳 518000）

前言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的環(huán)境下，制造業(yè)為了提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，必須完善內(nèi)控制度。但是現(xiàn)階段制造業(yè)在構(gòu)建與落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí)仍存在一些問題，需要制造業(yè)結(jié)合實(shí)際情況不斷完善內(nèi)控制度，有效提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、我國(guó)制造業(yè)構(gòu)建與實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

導(dǎo)致制造業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善的原因主要有兩個(gè)方面：一方面是企業(yè)缺乏先進(jìn)的人力資源管理理念。企業(yè)不能一味地追求經(jīng)濟(jì)利益而忽視內(nèi)部管理的工作。在人力資源管理方面，沒有結(jié)合企業(yè)用人的實(shí)際需求制定科學(xué)的招聘方案，也沒有結(jié)合具體的工作崗位與工作內(nèi)容制定專業(yè)、系統(tǒng)的員工培訓(xùn)計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)員工自身的綜合素質(zhì)水平參差不齊，不利于制造業(yè)開展高效高質(zhì)量的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另一方面，制造業(yè)企業(yè)缺乏科學(xué)的人力資源管理制度。在人員晉升、績(jī)效考核以及薪酬管理等方面沒有配套的監(jiān)督機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致人力資源管理缺乏公平性與科學(xué)性，出現(xiàn)人才流失的問題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較弱

現(xiàn)階段，制造業(yè)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍將工作重點(diǎn)放在了事后處理上，沒有轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，忽視制定事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，導(dǎo)致企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)[1]。具體表現(xiàn)為，一些制造業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，進(jìn)而無(wú)法落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。此外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，一些制造業(yè)企業(yè)也未制定有關(guān)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的評(píng)估體系。

（三）監(jiān)督機(jī)制有待完善

監(jiān)督機(jī)制是保障內(nèi)控制度得以高效落實(shí)的保障，但是現(xiàn)階段一些制造業(yè)企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，沒有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理工作較混亂、會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真等問題，給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，相關(guān)監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致監(jiān)督部門無(wú)法充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能。

二、我國(guó)制造業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的原則及過程

（一）內(nèi)部控制制度構(gòu)建應(yīng)遵循的原則

制造業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)需要遵循以下五項(xiàng)原則，以確保內(nèi)控制度的科學(xué)性。一是全面性原則。內(nèi)控制度需要貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)流程，內(nèi)控制度所規(guī)定的內(nèi)容也應(yīng)該包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、生產(chǎn)過程的監(jiān)督等方面，確保內(nèi)控制度不存在遺漏點(diǎn)。二是重要性原則。在重要性原則的指導(dǎo)下，制造企業(yè)的內(nèi)控制度需要著重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的管控，有效減少制造業(yè)企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率。三是制衡性原則。為了確保內(nèi)控制度所規(guī)定的內(nèi)容得到有效的落實(shí)，內(nèi)控制度需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的不同部門、不同崗位明確不同工作的流程與職責(zé)，進(jìn)而形成互相監(jiān)督的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)氛圍，有效提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。四是適應(yīng)性原則。企業(yè)的內(nèi)控制度必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況與涉及的業(yè)務(wù)范圍來構(gòu)建，并確保內(nèi)控制度具備一定的靈活性，方便根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行隨時(shí)的調(diào)整。五是成本效益原則。制造業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)需要綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本及預(yù)期效益之間的關(guān)系，有效利用內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)成本管理與成本控制的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制制度的構(gòu)建過程

制造企業(yè)為了確保構(gòu)建的內(nèi)控制度具備適用性、可行性的特點(diǎn)需要嚴(yán)格按照需求調(diào)研以及制度設(shè)計(jì)這兩個(gè)過程來構(gòu)建內(nèi)控制度。首先在需求調(diào)研方面：此部分的工作目標(biāo)主要是全面的了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)及實(shí)際情況。其中對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的調(diào)查內(nèi)容主要有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、監(jiān)督等內(nèi)容。此外還需要根據(jù)需求調(diào)研的結(jié)果進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的工作，因此企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)需要在確保經(jīng)濟(jì)收集大于成本的基礎(chǔ)上制定合理的預(yù)算控制計(jì)劃，幫助制造企業(yè)順利的實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。其次在制度設(shè)計(jì)方面：需要明確內(nèi)控制度的控制目標(biāo)及控制措施，并科學(xué)的整合內(nèi)控流程。為了確保構(gòu)建的內(nèi)控制度得以順利的實(shí)施需要重視制度宣傳的工作，通過宣傳幫助企業(yè)員工加深對(duì)內(nèi)控制度的了解，明確自身崗位的工作流程，并自覺地按照相關(guān)規(guī)定落實(shí)日常工作。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的工作力度。

三、我國(guó)制造業(yè)完善內(nèi)部控制制度的具體策略

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)為了落實(shí)內(nèi)部控制制度，首先要?jiǎng)?chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)[2]。完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要做好兩方面的工作：一方面是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，科學(xué)的規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，進(jìn)而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率與質(zhì)量。另一方面，結(jié)合各生產(chǎn)部門及管理部門的工作性質(zhì)與內(nèi)容，明確各崗位的工作職責(zé)與權(quán)利，并適當(dāng)?shù)奶岣吖芾聿块T的決策自主權(quán)與監(jiān)督部門的獨(dú)立性，為后續(xù)落實(shí)內(nèi)部控制制度提供良好的環(huán)境條件。

除此之外，制造業(yè)企業(yè)還需要轉(zhuǎn)變內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)各個(gè)層級(jí)需要加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要在內(nèi)控意識(shí)的指導(dǎo)下開展高效的企業(yè)管理工作。在人力資源管理方面，制定科學(xué)的招聘流程，完善績(jī)效考核制度與薪酬管理制度。利用科學(xué)的人力資源管理制度有效激發(fā)員工的工作積極性，幫助企業(yè)留住優(yōu)秀人才，為企業(yè)發(fā)展增添內(nèi)部活力。

（二）落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

制造業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)必須做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的重要內(nèi)容之一。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的主要內(nèi)容是針對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的評(píng)估，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定預(yù)先防范的有效措施，進(jìn)而最大限度地減少企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所承擔(dān)的損失。為了提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查工作，調(diào)查出企業(yè)將會(huì)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)因素，并將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類總結(jié)。尤其是財(cái)務(wù)管理人員要提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，重視預(yù)算控制的管理工作，確保制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。

（三）完善監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

制造業(yè)企業(yè)在完善監(jiān)督評(píng)價(jià)體系方面需要做好以下工作：首先，監(jiān)督評(píng)價(jià)體系要落實(shí)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，即對(duì)事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與事中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作、事后企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)情況這三方面均做好監(jiān)督工作。進(jìn)而有效地減少企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率。其次，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不斷完善與優(yōu)化監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，進(jìn)而促使企業(yè)各部門努力完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的進(jìn)程。再次，提高企業(yè)監(jiān)督部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)督職能。監(jiān)督人員要不斷提高自身的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作得以順利落實(shí)。最后，落實(shí)外部監(jiān)督的工作。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門及審計(jì)部門的職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門之間的信息共享，形成監(jiān)督合力，切實(shí)落實(shí)好監(jiān)督工作。

此外，隨著信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需求，必須提高企業(yè)內(nèi)控制度管理的信息化水平，需要積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，應(yīng)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及到的各類信息快速、準(zhǔn)確的互通、共享給各個(gè)管理部門，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤與監(jiān)控，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。因此內(nèi)控管理人員需要參加相關(guān)信息技術(shù)方面的專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，提高自身操作計(jì)算機(jī)的能力與水平，熟練的應(yīng)用信息化管理軟件開展內(nèi)控管理的工作，使制造企業(yè)內(nèi)控管理工作的水平適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展需求。

四、總結(jié)

綜上所述，我國(guó)制造業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，必須要完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提高內(nèi)控能力、防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、完善監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的方式促使內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。此外還需要積極應(yīng)用先進(jìn)的信息化管理軟件，提高制造業(yè)的信息化管理水平，促進(jìn)制造業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。