文/黃鐵勇，廣州金博物流貿易集團有限公司

伴隨經濟全球化時代的到來，我國企業(yè)發(fā)展過程中不僅需要面臨國內市場競爭，還需要面對國際市場競爭，加之經濟體制改革，無論是投資還是稅務風險都變得更加明顯，這就促使企業(yè)必須以全面風險管理方法進行風險防控，降低自身發(fā)展的不穩(wěn)定性。因此，對基于風險分類的企業(yè)全面風險管理目標體系研究有著鮮明現實意義。

1 風險的分類

對于企業(yè)發(fā)展而言，其所面臨的風險類型較為復雜，對部分風險內容進行歸類可以進一步提升企業(yè)風險處理力度，但是確無法做到全風險的科學分類，因為很多風險內容都存在一定關聯，例如在面臨投資風險時，稅務風險也會隨之產生。根據現有風險類型以及相關分類標準，可以將企業(yè)發(fā)展風險大致分為不同類型。要注意，對于風險標準的評價并非一成不變，所以分類方法也多種多樣。如果按照風險發(fā)生內容進行劃分，可以分成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風險；經濟市場運行風險以及經企業(yè)內部財務風險等內容；如果按照風險下的盈利效果進行劃分可以分為純粹風險和機會風險；如果按照風險的實際來源進行劃分，可以分為內、外部風險。

2 全面風險管理與傳統(tǒng)風險管理的差異性研究

為證明全面風險管理的應用意義，可以通過全面管理和傳統(tǒng)管理的差異性研究進行說明，具體可以分為以下幾方面內容：

①態(tài)度。傳統(tǒng)管理方法通常會在風險發(fā)生之后管控，無法做到管理的主動。而全面管理將會應用PDCA方法，幫助企業(yè)建立一個貫穿發(fā)展過程的全面生命周期風險防控體系；

②目標。立足于傳統(tǒng)風險管理而言，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中并不會包含風險管控內容，簡而言之，二者互相分離，并且不具備聯系。而全面管理下的風險管控建立在企業(yè)戰(zhàn)略基礎之上，因此更加契合企業(yè)發(fā)展；

③方式。傳統(tǒng)方法更加注重對某一個具體風險的管控，雖然可以很好解決風險問題，但是無法考慮到企業(yè)發(fā)展需求。全面方法立足于企業(yè)整體角度進行分析，然后細化管理方法，所以在針對性管理基礎之上，還可以做到全面管理。

④職能部門。立足于傳統(tǒng)風險管理角度而言，職能部門具有一定的分散性和針對性，無需進行統(tǒng)籌規(guī)劃，有各個部門內部領導凈組織進行單獨作業(yè)。此種風險管理方式以及管理理念對于企業(yè)發(fā)展而言沒有任何幫助，將會降低資源分配性，增加管理現有風險。而全面管理，對于企業(yè)內部現有的職能部門進行了統(tǒng)籌規(guī)劃，無論是企業(yè)內部董事會，還是審計人員、經理等具有的風險管理職責都進行了明確規(guī)定，此種方法將風險管理任務劃分到每個部門，責任分配也就會更加明顯，這樣風險管理的有效性與公允性更加突出。立足于企業(yè)職能部門而言，全面風險管理將會分為第三層級達到風險防控目的：①企業(yè)的各個子公司以及基礎職能部門是風險防控的第一道防線。②企業(yè)風險管理部門、經理層以及管理委員會為風險管理的第二道防線。③企業(yè)內部建立的審計部門以及審計委員會是風險防控的第三道防線。有了以上三道防線，企業(yè)風險防控足以做到全面管理。

3 全面風險管理與其它管理體系之間的聯系

3.1 全面風險管理與內控

從美國以及我國所頒布的風險管理綜合體系而言，在全面風險管理架構中都存在有內部控制，可以說后者是前者發(fā)揮作用的重要手段。反之，前著是后者的拓展形式。從實際作用角度而言，內部控制是一種十分有效的風險防控機制，從法律角度而言，內部控制的存在符合相關法律要求。

3.2 全面風險管理與IOS系列

IOS體系在實際應用過程中，主要是以標準化為基礎的管理體系，可以將其具體內容看做為一種認證系統(tǒng)，此認證系統(tǒng)中將會包含認證標準或者是制度。IOS體系存在的實際目的在于維護管理工作正常開展，穩(wěn)定管理結構。因此，該種管理體系實際上是企業(yè)全面風險管理體系的基礎組成部分，細化來說就是一個局部子體系。

3.3 全面風險管理與6σ系列

從實際應用角度而言，6σ管理體系的作用是為了提升企業(yè)內部管理質量，目前被合理應用到大型企業(yè)的日常管理過程中。相比于傳統(tǒng)管理體系而言，6σ已經完成了傳統(tǒng)管理體系的補充與創(chuàng)新；相比于IOS體系而言，6σ所具有的管理方式更加符合企業(yè)發(fā)展，因為可以實現管理目標以及管理任務的動態(tài)檢測，從此角度而言，6 σ管理體系與全面管理體系更加契合。6σ管理體系基礎結構與IOS系統(tǒng)較為相似，因此可以將其也看做是全面管理體系的一個子結構。通過應用發(fā)現，6σ管理體系在應用過程中，將會針對某一個問題進行解決，鑒于此，可以將該體系認定為具體風險管理方法。

4 基于風險分類的企業(yè)全面風險管理應用

4.1 企業(yè)全面風險管理目標體系

針對現階段我國企業(yè)發(fā)展所需要面臨的風險類型，以及經濟市場基本表現，全面風險管理體系的建立可以分為三個層次：業(yè)務層、管理層、決策層。在業(yè)務層中，相關的職能單位將會成為風險管理的基本承擔者，這樣就可以從基礎層面分析風險因素，完成風險防控。在管理層中，風險管理委員會將會成為風險責任管理基礎承擔者，并且在管理過程中將會建立風險管理信息系統(tǒng)，從而指導風險管理正常進行。在決策層中，企業(yè)內部的審計部門以及相關的成員將會成為風險責任管理承擔者，并且立足于企業(yè)發(fā)展基本內容以及戰(zhàn)略指標角度進行綜合分析。此種目標體系的構建可以貫穿企業(yè)內部基礎結構，應用環(huán)節(jié)、層次、管理三道防線完成風險管控，發(fā)揮企業(yè)自身管理的最大效用。

4.2 企業(yè)全面風險管理目標體系具體應用

4.2.1 建立信息系統(tǒng)

針對各類型企業(yè)發(fā)展過程中都會涉及到的稅務投資問題，進行全面風險管理目標體系應用研究，需要從風險管理細節(jié)進行綜合論述。首先而言，企業(yè)應該立足于自身發(fā)展情況建立一個符合企業(yè)稅務投資狀況的信息系統(tǒng)，并且需要及時進行更新。其次，應該建立健全其它類型稅務信息的收集系統(tǒng)以及更新系統(tǒng)。最后，企業(yè)應該結合自身成本效益以及相關的業(yè)務特點，合理應用信息技術輔助稅務投資各項工作，并且做好信息收集、存儲、傳輸以及分析。

4.2.2 制定風險控制流程

立足于《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》中的相關內容而言，其針對企業(yè)稅務投資風險的管理要求并沒有上綱上線。從實際管理意義角度而言，是對企業(yè)風險管理體系的一種補充說明，雖然建立于風險要素框架之下，但是沒有局限于此框架。結合此種管理規(guī)定，企業(yè)應該立足于成本效益角度進行風險控制流程的分析，并且在風險控制流程的建立過程中，合理設置流程控制點，在每個控制點基礎上還應該配有風險監(jiān)管人員，以此達到稅務投資風險的動態(tài)管理。除此之外，企業(yè)還需要立足于控制內容，合理規(guī)劃控制措施，充分調動公司內部各個部門的內在管理動力，促使公司職能部門整體聯動，提升風險解決效率，降低風險發(fā)生概率。

4.2.3 關注企業(yè)重大事項

對企業(yè)發(fā)展而言，重大事項的發(fā)生與決定往往會伴隨風險的產生，因此需要特別注意企業(yè)重大事項的發(fā)生，做到風險的實時跟蹤。立足于企業(yè)基本建設活動來說，重大事項通常為階段性以及長期發(fā)展戰(zhàn)略制定以及重大經營的決策等活動。從這些活動的基本內容來看，無論是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、還是重大經營決策，又或者的是重要經營活動都直接關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

4.2.4 規(guī)劃稅務風險應對策略

對于企業(yè)的稅務投資風險而言，因為隨著市場的不斷變化，以及企業(yè)自身建設內容以及規(guī)模的增加，所需要面臨的風險種類不斷加大，這就使得風險應對策略層出不窮，如何在風險發(fā)生時，選擇合適的應對策略降低風險波及范圍，成為當下企業(yè)發(fā)展亟待解決的問題之一。通常情況下，根據企業(yè)風險發(fā)生的可能性，以及發(fā)生之后對企業(yè)所造成的實際影響，可以將稅務風險應對策略劃分為避免類型、風險轉移類型以及小型管理類型等。例如，對于發(fā)生幾率較大且影響程度較深的稅務風險，企業(yè)應當盡量避免，以免危及生存；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內。

5 結論

綜上所述，在當下時代背景下，我國企業(yè)所具有的生存環(huán)境正在不斷改變，無論是生產節(jié)奏還是發(fā)展速度都在不斷提升，鑒于此，企業(yè)必須加強自身的風險識別能力，針對不同風險內容應用全面風險管理方法有效降低風險危害，從而提升企業(yè)自身管理水平，發(fā)揮內在能動力，推動企業(yè)完成可持續(xù)發(fā)展。