文/趙淑玲，青島福德林國(guó)際貿(mào)易有限公司

1 內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是內(nèi)部牽制的結(jié)果，是公司為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金的安全，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目的以及經(jīng)營(yíng)方案等能夠順利實(shí)施，在公司內(nèi)部進(jìn)行的自我控制和調(diào)節(jié)手段。內(nèi)部控制主要包括權(quán)責(zé)劃分、工作流程的制定、崗位責(zé)任等，涉及到公司的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等方方面面。內(nèi)部控制能夠促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制制度對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展而言無比重要。但是就目前而言，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度并不完善，內(nèi)部控制建設(shè)還處于初級(jí)階段，各個(gè)方面仍然存在一定的缺陷，制約公司的發(fā)展。

2 內(nèi)部控制在進(jìn)出口貿(mào)易公司出現(xiàn)的問題

2.1 缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制在我國(guó)興起時(shí)間比較晚，各方面發(fā)展不夠完善，許多公司經(jīng)營(yíng)者對(duì)于內(nèi)部控制制度沒有一定了解，或者沒有意識(shí)到內(nèi)部控制意識(shí)的重要性，這導(dǎo)致許多進(jìn)出口貿(mào)易公司缺乏內(nèi)部控制。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上也不能夠很好的利用內(nèi)部控制達(dá)到管理目的。許多進(jìn)出口貿(mào)易公司并沒有改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制模式，仍然沿襲著舊有的經(jīng)營(yíng)方式，忽視了公司組織上的合理性。沒有設(shè)立合理的內(nèi)控組織。這就容易造成管理層級(jí)不明顯，整個(gè)管理組織臃腫，影響信息的交流和方案的傳達(dá)，降低工作效率。工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤也不利于追責(zé)。

2.2 缺乏業(yè)務(wù)流程控制

與一般的公司不同，進(jìn)出口貿(mào)易公司涉及的業(yè)務(wù)流程較多，包括前期的進(jìn)出口準(zhǔn)備，對(duì)進(jìn)出口合同的商討報(bào)驗(yàn)以及備貨、信用證的改正、審證以及催證、租船訂倉(cāng)、辦理報(bào)關(guān)以及保險(xiǎn)、議付等一系列環(huán)節(jié)。這些復(fù)雜的流程需要非常詳細(xì)并且健全的內(nèi)部控制制度。這樣才能保證對(duì)上述業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)有效的控制，防止出現(xiàn)交易失誤或者無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等等。而且如果內(nèi)部控制制度不夠完善，容易給對(duì)方造成可乘之機(jī)，利用對(duì)方國(guó)家的規(guī)則鉆空子，使進(jìn)出口貿(mào)易公司蒙受不必要的損失。

2.3 缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制的一個(gè)部分，它能夠改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，能夠?qū)φ麄€(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行宏觀的判斷，但是許多公司缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督或者內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠受重視。很多進(jìn)出口貿(mào)易公司并沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，將其與內(nèi)部控制放在一起，忽視了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這就容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督失效，不能發(fā)揮其應(yīng)有的防錯(cuò)糾錯(cuò)功能，讓公司蒙受損失。

2.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)控制也是內(nèi)部控制的一部分，也是企業(yè)必不可少的一部分。一些進(jìn)出口貿(mào)易公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)防和控制。這就容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)信息滯后，不能及時(shí)查找或者獲取風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)控制決策存在問題，過于隨意，缺乏科學(xué)性等等，都會(huì)造成真正面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能夠從容的面對(duì)和解決風(fēng)險(xiǎn)。給公司造成管理沖突或者財(cái)務(wù)混亂，極大的影響了公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理效率。

3 內(nèi)部控制在進(jìn)出口貿(mào)易公司中的完善措施

3.1 建立健全內(nèi)部控制制度

我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的控制，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和公司特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，設(shè)計(jì)符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，自覺提高內(nèi)部控制管理意識(shí)。管理者應(yīng)該營(yíng)造一種積極健康的企業(yè)文化氛圍，這樣員工會(huì)愿意和公司共同努力維護(hù)內(nèi)部控制制度，保證該內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。加強(qiáng)與員工之間的聯(lián)系也更容易制定符合進(jìn)出口貿(mào)易公司發(fā)展戰(zhàn)略并且能夠讓員工接受的制度，科學(xué)的界定部門之間的權(quán)利和責(zé)任，有助于對(duì)境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的把控，從而有效的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和檢查。

3.2 控制業(yè)務(wù)流程

進(jìn)出口貿(mào)易公司和一般的公司不同，涉及境內(nèi)外交易，需要遵守不同國(guó)家的貿(mào)易規(guī)則。這就要求進(jìn)出口貿(mào)易公司能夠針對(duì)相關(guān)的進(jìn)出口貿(mào)易流程建立起相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對(duì)于進(jìn)出口環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的把控，使交易政策更有科學(xué)性。比如在進(jìn)出口時(shí)，應(yīng)該針對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)做好準(zhǔn)備工作，包括合同的制定和簽訂，合同的注意事項(xiàng)。安排好進(jìn)出口交易的生產(chǎn)運(yùn)輸問題，辦理保險(xiǎn)問題，并了解好進(jìn)出口國(guó)家的貿(mào)易硅業(yè)，對(duì)整個(gè)環(huán)節(jié)有宏觀縝密的把控，是整個(gè)業(yè)務(wù)都在有內(nèi)部控制的情況下進(jìn)行。

3.3 建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

進(jìn)出口貿(mào)易公司的風(fēng)險(xiǎn)同一班公司不同，其具有多樣性，并且涉及多個(gè)國(guó)家的貿(mào)易政策，因此比較復(fù)雜。所以進(jìn)出口貿(mào)易公司在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，一定要注意風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的建立和完善，這是內(nèi)部控制制度不可或缺的一部分。建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度主要包括，明確風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和管控機(jī)制，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠隨時(shí)進(jìn)行干預(yù)，將公司的損失降到最低。隨著競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，以及全球經(jīng)濟(jì)的一體化，各國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)策略和貿(mào)易政策也在不斷的改變，這也要求我們國(guó)家的進(jìn)出口貿(mào)易公司能夠與時(shí)俱進(jìn)，隨時(shí)規(guī)避潛在的政策風(fēng)險(xiǎn)和貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)論

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，這對(duì)我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司而言是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際大環(huán)境中長(zhǎng)期發(fā)展，就必須要建立有效可行的內(nèi)部控制制度，這能夠增強(qiáng)進(jìn)出口貿(mào)易公司在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。建立內(nèi)部控制制度要從風(fēng)險(xiǎn)管控、審計(jì)監(jiān)督、業(yè)務(wù)流程等多個(gè)方面入手，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的安排，從而有效的規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部控制制度成為化解進(jìn)出口貿(mào)易公司風(fēng)險(xiǎn)的利刃，促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易公司的可持續(xù)發(fā)展。