文/高慧陽(yáng)，中節(jié)能風(fēng)力發(fā)電（河南）有限公司

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行調(diào)控、管理、規(guī)劃等措施出臺(tái)，可讓企業(yè)的決策正確與科學(xué)性更強(qiáng)。此項(xiàng)管理工作的質(zhì)量水平高低直接決定著企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力大小，也對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生著異常重要的引導(dǎo)作用。

1 現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)受經(jīng)濟(jì)體制的影響，市場(chǎng)中的大部分企業(yè)的管理者并沒(méi)有對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性進(jìn)行認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控控制完全不需要傷腦筋制定規(guī)劃，只要會(huì)計(jì)各個(gè)崗位上的管理制度足夠完善即可，這種想法是有失偏頗的。首先，會(huì)計(jì)崗位直接決定著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，制約著企業(yè)的成長(zhǎng)。其次，會(huì)計(jì)崗位如果無(wú)法獲得專業(yè)管理，崗位效率一旦無(wú)法達(dá)到相應(yīng)水平，企業(yè)的發(fā)展速度就會(huì)受限制。因此作為企業(yè)的管理者，必須對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行制度、管理方法上的重視。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不夠完善

一個(gè)合適的管理機(jī)制可以讓監(jiān)督機(jī)制與管理人員的作用發(fā)揮到最大。但是從當(dāng)前的企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)立上看，還存在很多問(wèn)題。管理混亂、制度不夠健全、權(quán)責(zé)不清等這些問(wèn)題的存在讓管理機(jī)制根本無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督、監(jiān)管作用。其次是企業(yè)的中的一些重要崗位根本就沒(méi)有設(shè)置合適的管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)管，這種無(wú)人監(jiān)管的情況讓很多財(cái)務(wù)人員玩忽職守，甚至投機(jī)取巧，中飽私囊。這些問(wèn)題的滋生，如果不盡快處置或是管理，會(huì)給企業(yè)的發(fā)展造成非常大的潛在經(jīng)營(yíng)安全風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的壯大。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用未充分發(fā)揮

審計(jì)機(jī)構(gòu)是審核會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督部門，也是平和企業(yè)管理工作作用的一個(gè)重要權(quán)利落腳點(diǎn)，在均衡企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作上價(jià)值非凡。但是很多企業(yè)在此方面的認(rèn)知上存在問(wèn)題，認(rèn)為審計(jì)只是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的一個(gè)下屬機(jī)構(gòu)，并未有什么價(jià)值或權(quán)利，這是非常錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，可能會(huì)極大的削減審計(jì)部門的監(jiān)督管理價(jià)值與作用。其次，很多企業(yè)的管理層直接將審計(jì)相關(guān)的職責(zé)與權(quán)利進(jìn)行分割，甚至全權(quán)包攬，這也是一種削弱審計(jì)機(jī)構(gòu)作用與獨(dú)立性的做法，不可取也不夠科學(xué)。

2 增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效方法

對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，可采取四個(gè)方面的策略，第一，加強(qiáng)并完善會(huì)計(jì)電算化；第二，健全企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)；第三，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制。落實(shí)管理辦法的過(guò)程中，企業(yè)中的管理層應(yīng)加緊對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理辦法的更新與改進(jìn)，讓管理工作的質(zhì)量水平達(dá)到相應(yīng)水平，并發(fā)揮出最大的價(jià)值與作用，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而企業(yè)中的各個(gè)部門則應(yīng)及時(shí)對(duì)管理辦法的有效性進(jìn)行驗(yàn)證與反饋，讓管理層可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行針對(duì)性制定，并保證企業(yè)的發(fā)展更加長(zhǎng)遠(yuǎn)?；竟芾矸椒ㄖ饕幸韵聨c(diǎn)：

2.1 提升會(huì)計(jì)電算化工作的覆蓋面

對(duì)信息技術(shù)的大范圍使用，是保證企業(yè)在信息時(shí)代獲得發(fā)展的重要保障，所以作為企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，可以先引進(jìn)一套信息軟件系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)或是信息進(jìn)行更為全面且精確的分析。其次，是利用電算化技術(shù)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行更為先進(jìn)的處理，讓這些工作的效率可以得到提升，同時(shí)也進(jìn)一步減輕了工作人員的任務(wù)負(fù)擔(dān)。最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程進(jìn)行更為嚴(yán)格的監(jiān)督，并通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)這些工作的先后順序進(jìn)行安排，尤其是操作人員的數(shù)量與工作職責(zé)等，讓工作的職權(quán)可以被劃分的更加明確，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可以直接定位到負(fù)責(zé)人，減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工作的影響。

2.2 設(shè)立內(nèi)控機(jī)制，完善管理組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵控制點(diǎn)，同時(shí)此管理機(jī)制的設(shè)置可讓企業(yè)管理上存在的問(wèn)題盡早發(fā)現(xiàn)，盡早處理。與此同時(shí)，內(nèi)控機(jī)制的出臺(tái)可以讓問(wèn)題的解決更有針對(duì)性，并利用一些已經(jīng)制定好的管理?xiàng)l例對(duì)問(wèn)題進(jìn)行提前預(yù)防。但是如果企業(yè)沒(méi)能擁有一個(gè)科學(xué)、完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的話，那么企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制管理作用也會(huì)被削弱不少，因此必須在企業(yè)中對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，促進(jìn)管理辦法的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。具體的方法是依據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的狀態(tài)對(duì)內(nèi)部的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等各個(gè)層級(jí)的職責(zé)與權(quán)力進(jìn)行明確劃分，讓其職責(zé)在相互的作用中起到制衡作用，進(jìn)而促進(jìn)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)與合作。

2.3 監(jiān)控機(jī)制的完善與強(qiáng)化

監(jiān)控機(jī)制直接決定了企業(yè)的發(fā)展的穩(wěn)固性，因此內(nèi)部監(jiān)控力度也應(yīng)增強(qiáng)。首先要對(duì)企業(yè)的法人進(jìn)行監(jiān)控強(qiáng)化，尤其是企業(yè)發(fā)生的一些重大事件，應(yīng)采用權(quán)利牽制的方式進(jìn)行集體審批。其次，對(duì)每個(gè)部分與崗位上的人員責(zé)任職責(zé)進(jìn)行劃分，依此設(shè)立一個(gè)科學(xué)完善的預(yù)防機(jī)制，對(duì)企業(yè)各個(gè)管理部門的監(jiān)管力度進(jìn)行提升。再次，是建立一個(gè)檢查為主要手段的監(jiān)督機(jī)制，并成立專業(yè)的監(jiān)督部門并設(shè)置專業(yè)人員對(duì)工作的監(jiān)督進(jìn)行力度維持，嚴(yán)格按照崗位職責(zé)與屬性開(kāi)展檢查工作，并對(duì)工作的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控。

內(nèi)部控制是維護(hù)企業(yè)擁有足夠市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵性因素，如果企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不能對(duì)財(cái)務(wù)管理與部門協(xié)調(diào)工作進(jìn)行科學(xué)掌控，并配合科學(xué)的管理辦法進(jìn)行監(jiān)管的話，企業(yè)的內(nèi)部就會(huì)因?yàn)榛靵y或是無(wú)序?qū)е缕髽I(yè)的發(fā)展受到束縛。因此企業(yè)的管理層必須依據(jù)自身的管理、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況等基本情況落實(shí)內(nèi)部管理辦法與條例，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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