文/栗彩虹，河南中道稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

當(dāng)前，部分企業(yè)為了追求節(jié)稅效益，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中盲目的減輕稅負(fù)，不僅沒有對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，也沒有對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的防控措施，最終為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以做好企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)管控工作是非常有必要的，那么如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)管控工作便是相關(guān)人員需要解決的問題。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)類型

1.1 稅務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)主要涉及的便是財(cái)務(wù)問題，所以稅務(wù)籌劃活動(dòng)對(duì)相關(guān)人員專業(yè)能力以及專業(yè)素養(yǎng)的要求特別高。但就目前來看，大部分在企業(yè)從事稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員，既沒有對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行深入了解，也沒有對(duì)稅收方面的問題和相關(guān)專業(yè)技能進(jìn)行熟練掌握。所以在是稅務(wù)籌劃活動(dòng)實(shí)際操作的過程中，很容易出現(xiàn)操作失誤或是操作不當(dāng)?shù)膯栴}，進(jìn)而造成了很嚴(yán)重的操作風(fēng)險(xiǎn)事故。

1.2 稅務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)的法律政策也在不斷地改進(jìn)和完善。但是對(duì)于企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃活動(dòng)是一個(gè)長(zhǎng)期開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以從企業(yè)項(xiàng)目開始到企業(yè)項(xiàng)目結(jié)束需要很長(zhǎng)的一段時(shí)間，若是在項(xiàng)目稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行的過程中對(duì)稅務(wù)法律進(jìn)行改進(jìn)，就會(huì)迫使企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目原本的稅務(wù)籌劃進(jìn)行全面調(diào)整；若是不能及時(shí)掌握改進(jìn)以后的法律政策，就會(huì)造成很嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)事故。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

2.1 稅務(wù)籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)過于薄弱

就目前來看，部分企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)比較薄弱，對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)也比較匱乏，這就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失誤的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。在此過程中，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的警惕性不高，也沒有提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，所以當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法利用合理并且適當(dāng)?shù)囊?guī)避措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，進(jìn)而給企業(yè)造成了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事故。由此可見，對(duì)稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問題進(jìn)行有效解決是非常有必要的。

2.2 稅務(wù)籌劃活動(dòng)的方案原因

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)涉及到了企業(yè)的生產(chǎn)、采購(gòu)、投資以及銷售等各方面事物，所以稅務(wù)籌劃人員必須結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的方案進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。除此之外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案制定的合理性與稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平有著直接的聯(lián)系。若是稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求，便不能夠有效結(jié)合稅收、會(huì)計(jì)、管理等專業(yè)知識(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的方案進(jìn)行合理制定。若是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的方案制定不夠合理，便很有可能在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)操作失誤的情況，進(jìn)而影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的順利進(jìn)行。

2.3 稅務(wù)籌劃活動(dòng)的成本問題

稅務(wù)籌劃活動(dòng)的成本風(fēng)險(xiǎn)主要受到了直接成本、機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本的影響。直接成本主要是指人力資源和財(cái)務(wù)資源所消耗的費(fèi)用，比如，稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)過程中的咨詢費(fèi)用、實(shí)施方案過程中的修改費(fèi)用等；機(jī)會(huì)成本就是在稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案選擇與舍棄過程中產(chǎn)生的費(fèi)用；風(fēng)險(xiǎn)成本就是在稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行過程中，由于操作失誤或是操作不當(dāng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。綜合以上三種成本項(xiàng)目，就會(huì)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的成本普遍偏高，這給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)管控的具體措施

3.1 培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在企業(yè)籌劃活動(dòng)開展的過程中，要想在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)利用用適當(dāng)?shù)囊?guī)避方案去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須要對(duì)稅務(wù)籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。只有稅務(wù)籌劃人員具備較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能夠減小甚至避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除此之外，稅務(wù)籌劃人員在對(duì)籌劃方案進(jìn)行制定時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部與外部的環(huán)境條件對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.2 強(qiáng)化稅務(wù)籌劃活動(dòng)發(fā)的靈活性

近年來，國(guó)家一直在對(duì)稅收的法律政策進(jìn)行調(diào)整及改進(jìn)，所以稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案的設(shè)計(jì)人員一定要對(duì)稅收的法律政策變化進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，并且在熟練掌握稅收、會(huì)計(jì)、管理等專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上將其靈活的應(yīng)用于稅收籌劃活動(dòng)的方案當(dāng)中，以促進(jìn)稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案靈活性的提高。除此之外，在方案設(shè)計(jì)完畢后，相關(guān)人員應(yīng)加大對(duì)稅務(wù)操作的重視力度，也應(yīng)加大對(duì)籌劃方案的管理力度，及時(shí)對(duì)籌劃方案的進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)，以便企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況對(duì)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。

3.3 對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)成本進(jìn)行有效控制

在對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)成本進(jìn)行控制的過程中，企業(yè)必須在遵守稅務(wù)法律政策的前提下，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行部分調(diào)整和控制。在此過程中，除了一些無法避免的企業(yè)費(fèi)用是不可控制的，其他方面如稅務(wù)操作失誤或是操作不當(dāng)所產(chǎn)生的費(fèi)用以及人力資源所產(chǎn)生的費(fèi)用是可以進(jìn)行合理控制的。所以企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督及管控，以促進(jìn)稅務(wù)籌劃人員工作水平以及工作效率的提高，進(jìn)而有效的對(duì)稅務(wù)操作不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行合理控制，最終實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)成本的目的。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段的部分企業(yè)為了追求更大的節(jié)稅效益，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中盲目的減輕稅負(fù)，不僅沒有對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，也沒有對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的防控措施，最終為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，國(guó)家加大了對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的研究力度，并將其作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的首要任務(wù)。