文/王會梅，鶴崗市中信普泰會計服務(wù)有限責(zé)任公司

目前，我國市場經(jīng)濟受政策和國內(nèi)外環(huán)境影響正處于一個 蓬勃發(fā)展的時期，改革和對外開放政策不斷深入推進(jìn)，經(jīng)濟的 中高速發(fā)展在給企業(yè)帶來豐厚利潤同時也使得企業(yè)之間的競 爭日益激烈。企業(yè)會計內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部的重要組成部 分，在維護(hù)企業(yè)內(nèi)部商業(yè)機密，重要文件以及財產(chǎn)安全保護(hù)中 起著不可或缺的重要作用。本文將具體介紹企業(yè)競爭激烈的 加劇對于企業(yè)會計內(nèi)部控制帶來的風(fēng)險以及相應(yīng)的解決策略。

1 企業(yè)會計內(nèi)部控制的含義以及基本內(nèi)容、要素概述

1.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制的含義

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn) 完整性，確保會計資料的可靠性、準(zhǔn)確性，有效提高企 業(yè)經(jīng)營效益，推動管理部門各項政策得以貫徹實施的 組織計劃以及相互配套的各種方法與措施的總稱。其 存在的主要目的是在保證企業(yè)合法經(jīng)營的同時，控制 財務(wù)舞弊并有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率和成果。

企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容、要素 企業(yè)會計內(nèi)部控制基本包容通常包括貨幣資金管 理體制、對外投資、工程項目、籌資、采購與付款、銷售 預(yù)收款、擔(dān)保、成本費用、實物資產(chǎn)管理體系等諸多企 業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計內(nèi)部控制的基本要素通常包括控制 活動、信息與溝通、風(fēng)險評估以及監(jiān)督管理、控制環(huán)境等。

2 當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險分析

2.1 會計信息失真風(fēng)險

會計信息是企業(yè)決策的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)管理 科學(xué)、有效實施的重要依據(jù)，所以說企業(yè)只有通過掌握 真實、有效、及時、可靠的會計信息，從而才能更好的掌 控企業(yè)物流及資金流；但是當(dāng)前我國諸多企業(yè)都存在 著不同程度的信息不對稱、不透明、不集成的問題，出 于自身利益的考慮，多數(shù)企業(yè)管理部門不愿及時提供 準(zhǔn)確的會計信息，甚至還存在個人為了達(dá)到某種目的， 從而人為的造成信息孤島的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)高層 決策者不能獲取完整的、準(zhǔn)確的財務(wù)信息，最終使決策 缺乏客觀性、科學(xué)性。 此外，企業(yè)各部門、各層面也普遍存在著私自截留 信息的現(xiàn)象，甚至還有一些部門提供虛假信息，這也是 企業(yè)財務(wù)信息失真的又一重大原因，以上這些財務(wù)信 息問題最終決定了會計核算不標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)報表不真實， 從而使得這些虛假財務(wù)信息掩蓋了企業(yè)的實際經(jīng)營狀 況。據(jù)我國財政部有關(guān)企業(yè)會計信息質(zhì)量抽查工作證 實，目前我國近80%的企業(yè)存在不同程度信息失真的 問題，會計信息失真不僅對企業(yè)的經(jīng)營決策正確性產(chǎn) 生了不良影響，同時也為我國政府的宏觀經(jīng)濟調(diào)控以 及社會監(jiān)督檢查工作制造了一定的障礙。

2.2 企業(yè)會計監(jiān)督不力風(fēng)險

企業(yè)會計內(nèi)部控制由于制度不完善、執(zhí)行不力等 客觀原因的存在，往往會造成對經(jīng)濟事項事前、事中以 及事后監(jiān)督不力的現(xiàn)象發(fā)生。管理者對于企業(yè)資金流 動情況并不完全了解的現(xiàn)象在我國諸多企業(yè)是非常普 遍的，同時還存在監(jiān)督不力或者是內(nèi)部控制缺乏的問 題，從而致使了私自挪用公款、侵吞企業(yè)資產(chǎn)以及轉(zhuǎn)移資金的問題發(fā)生。盡管企業(yè)會計內(nèi)部控制也存在監(jiān)督 體制和專門從事監(jiān)督、監(jiān)管的工作人員，但是由于監(jiān)督 者自身對企業(yè)全面的財務(wù)狀況缺乏必要的了解和相關(guān) 手段，所以難以發(fā)揮實際的監(jiān)管作用。而當(dāng)前企業(yè)的 監(jiān)督工作更多的是側(cè)重時候控制，往往造成監(jiān)督工作 的滯后，從而降低了監(jiān)管的力度。此外，不少企業(yè)管理者對于企業(yè)財務(wù)狀況并不了解，而財會工作人員又缺 乏對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，常常會因為在職位上的從 屬關(guān)系，只能按照領(lǐng)導(dǎo)的指示處理經(jīng)濟事務(wù)，從而導(dǎo)致 財務(wù)管理被會計核算牽著走，會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意識 走，這不僅讓企業(yè)會計監(jiān)督流于形式，同時更讓企業(yè)資金出現(xiàn)了跑冒滴漏的問題日益嚴(yán)重。

2.3 企業(yè)會計環(huán)境復(fù)雜化的風(fēng)險

隨著電子通信技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)會計信息化 程度也在不斷提升。目前企業(yè)會計正在由軟件化向網(wǎng) 絡(luò)化過渡，企業(yè)會計實行遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程報賬、網(wǎng)上報 稅、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上銀行結(jié)算、遠(yuǎn)程審計等業(yè) 務(wù)已成為一系列新的發(fā)展方向，尤其是ERP理念及系 統(tǒng)在企業(yè)的運用，使得計算機以及網(wǎng)絡(luò)等設(shè)備不僅僅 作為會計工具和手段，同時也成為了會計內(nèi)部控制的 主要對象。再者，企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅只是對會計 信息，而是對整個企業(yè)的資金、物流等所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)；因此，環(huán)境的變化導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制范圍正在不 斷拓展且呈現(xiàn)出復(fù)雜化的發(fā)展趨勢。傳統(tǒng)意義的會計系統(tǒng)中有很多事務(wù)都是由計算 機即時完成的，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)化的會計使得事務(wù)處理在空 間和地域上范圍大大被擴展，這也決定了我們必須采 取程序化的會計內(nèi)部控制來監(jiān)管企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以會計程序正確與完善在很大程度上決定了會計 事務(wù)處理的正確與否，如若應(yīng)用程序發(fā)生錯誤，計算 機并不具備對事項的邏輯推斷與處理能力，致使隱性 問題很難被發(fā)覺，從而導(dǎo)致風(fēng)險以及衍生風(fēng)險的發(fā)生。此外，網(wǎng)絡(luò)安全隱患（黑客、病毒、蓄意攻擊與破壞等）也成為了當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制實施中重點防范的風(fēng)險。

3 企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險對策

通過以上對于企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險分析，我們 已經(jīng)初步了解了目前企業(yè)會計管理存在的漏洞和風(fēng)險，因而 我們需要根據(jù)風(fēng)險積極應(yīng)對并提出相應(yīng)的解決措施來改善當(dāng) 前狀況，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，具體解決措施如下：

3.1 加強企業(yè)對會計工作的管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從各個方面角度來加強對會計控制管理工作的 完善落實，從體制方面對其進(jìn)行健全完善，首先應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi) 部之間建立流暢的信息溝通系統(tǒng)，加強會計部門與其他部分 的溝通交流，實現(xiàn)金融財政的資源共享。企業(yè)也要建立完善 的數(shù)據(jù)評估系統(tǒng)，及時對會計系統(tǒng)的信息進(jìn)行溝通評估和預(yù) 測，保證數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性。企業(yè)還應(yīng)該確立精準(zhǔn)的人 員選拔體系，挑選高素質(zhì)的人才擔(dān)任會計控制體系的管理者。

3.2 提高從業(yè)人員素質(zhì)素養(yǎng)

會計工作任務(wù)量大，工作內(nèi)容煩瑣復(fù)雜，企業(yè)會計內(nèi)部管 理的理論和要求日益嚴(yán)格對于相關(guān)管理人員和工作人員的素 養(yǎng)要求也越來越高。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升從業(yè)人員的專業(yè)知識，使 其精通會計工作的理論基礎(chǔ)，具體方法等，更好地適應(yīng)當(dāng)代市 場經(jīng)濟的飛速發(fā)展趨勢，從業(yè)人員本身應(yīng)當(dāng)努力提高自身的 知識素養(yǎng)，深化自身對于知識的理解，完善自身綜合素質(zhì)和能 力，更好地與市場經(jīng)濟下企業(yè)發(fā)展接軌。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理體系

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)完善對于員工的考核體系，招收更多有真 正實力的會計從業(yè)人員，定期考核工作人員，對于實力不足的 不合格者給予一定處分，對于真正有實力的從業(yè)人員給予獎 勵和提拔，及時宣傳相關(guān)法律法規(guī)，杜絕做假賬挪用公款等違 法亂紀(jì)的行為在會計人員身上發(fā)生，使得企業(yè)人員整體素質(zhì) 得到提升，恪守道德法規(guī)，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場環(huán) 境不斷變化對于企業(yè)的要求也日益增多，企業(yè)會計控制管理 體系應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，優(yōu)化相關(guān)體制內(nèi)容，來確保企業(yè)在市場經(jīng) 濟中煥發(fā)出應(yīng)有的活力，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和體系完善。