摘 要：隨著近幾年互聯(lián)網(wǎng)等新興技術的蓬勃發(fā)展，“共享經(jīng)濟”這一概念也隨之出現(xiàn)并迅速崛起。在我國，雖然共享經(jīng)濟的起步稍慢于全球，但至2014年也進入了井噴的高速發(fā)展期。共享經(jīng)濟也為我國的市場經(jīng)濟提供了新的發(fā)展空間。然而，我國現(xiàn)行的稅收理論以及稅收實踐難以適應這種新的經(jīng)濟現(xiàn)象，這就導致在現(xiàn)實生活中存在一些稅收征管方面的空白與不足亟待解決。目前國內對共享經(jīng)濟的研究大多集中于發(fā)展現(xiàn)狀與未來前景方面，針對與共享經(jīng)濟相關的財稅政策的研究仍十分少見。稅務機關加快研究和制定因此著眼于共享經(jīng)濟在國內的發(fā)展及現(xiàn)狀，總結并提出相應的改進意見是十分必要的。本文將簡要介紹共享經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀并探討目前階段其發(fā)展存在的問題，以及針對共享經(jīng)濟的稅收征管問題提出建設性意見。

關鍵詞：共享經(jīng)濟模式;稅收問題;稅收征管建議

一、共享經(jīng)濟條件的概念及發(fā)展

共享經(jīng)濟是利用互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術將分散的閑置資源進行整合并借助互聯(lián)網(wǎng)平臺將其進行優(yōu)化配置，促使雙方在線上達成交易協(xié)議的一種新的經(jīng)濟形態(tài)和資源配置的方式。共享經(jīng)濟的理念最初興起于美國，近年來大數(shù)據(jù)、云計算等技術的快速發(fā)展以及其在各個行業(yè)的廣泛運用為共享經(jīng)濟奠定了技術基礎。除此之外，智能終端的普及和國家對移動通信網(wǎng)絡的升級也是共享經(jīng)濟快速發(fā)展的重要條件之一。因此，共享經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展得益于各個國家長期的技術積累和市場經(jīng)濟的成熟。但由此引發(fā)的市場經(jīng)濟結構的快速變化也為國家制定財政政策提出新的要求和挑戰(zhàn)。一方面，我國目前的市場經(jīng)濟模式已由過去的實體經(jīng)濟為主轉變?yōu)閷嶓w經(jīng)濟、共享經(jīng)濟、虛擬經(jīng)濟并存的經(jīng)濟結構模式。傳統(tǒng)的經(jīng)濟模式下，產(chǎn)品需要經(jīng)過一系列復雜的環(huán)節(jié)才能完成從生產(chǎn)到消費的過程。而共享經(jīng)濟的出現(xiàn)則改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟模式中普遍使用的交易模式，即共享經(jīng)濟交易的“去中介化”。消費者不再需要通過各種復雜的環(huán)節(jié)，可以直接對產(chǎn)品進行議價和買賣，供給方和需求方可以實現(xiàn)主動匹配，共享經(jīng)濟則承擔了過去傳統(tǒng)經(jīng)濟模式中的中介這一角色。這一改變大大減少了交易成本，同時也改善了市場經(jīng)濟模式中的信息不對稱。另一方面，在過去的傳統(tǒng)經(jīng)濟模式下，供給者比較單一，通常為各類企業(yè)或較大的社會團體，普通個體很難有足夠的資金或技術成為供給者。而在共享經(jīng)濟模式下，普通個體只要有可共享的資源或者具備提供某方面服務的能力，就可以參與其中。這種全民參與式的經(jīng)濟模式對需求者和提供者雙方都提供了極大的便利，不僅降低了供給者提供資源或服務的門檻，使得更多閑置資源及更專業(yè)的服務能更方便地進入市場進行交易，同時也為需求者降低了獲取可用資源的成本，雙方的收益都在不斷增加，互相促進，形成一個良性循環(huán)。共享經(jīng)濟模式的高速發(fā)展已經(jīng)對傳統(tǒng)的經(jīng)濟模式造成巨大沖擊，原有的行業(yè)規(guī)則逐漸被打破，市場格局將重新進行分割。作為政府財政收入的主要來源，稅收也將受到共享經(jīng)濟的深刻影響。及時準確地調整原有稅收政策，補充尚未完善的法律法規(guī)，在法律和政策等方面做出針對性建設是當前我國稅收制度改革與發(fā)展的重點之一。

二、共享經(jīng)濟對我國經(jīng)濟的影響

1.對消費者的影響

在共享經(jīng)濟的模式下，消費者在消費過程中獲得的選擇權和話語權更多，個體消費者有更多的渠道進行信息互通，個體之間信息對稱程度大大提升，這些變化使得個體消費體驗穩(wěn)步提升。消費質量也伴隨著這一經(jīng)濟模式的發(fā)展逐漸提高。越來越多的共享服務為消費者提供了多樣化的產(chǎn)品，滿足消費者個性化的需求，這就讓消費者可以根據(jù)自身需要自由選擇商品和服務，不再局限于傳統(tǒng)模式下的企業(yè)所提供的商品和服務范圍。例如滴滴出行推出的順風車服務，在現(xiàn)實生活中有不少私家車的車主在該平臺上提供順風車服務，其中不乏有國內外知名品牌的各類汽車，讓消費者有機會享受“豪車”接送，由此可見共享經(jīng)濟對服務質量優(yōu)化的巨大影響。

2.對產(chǎn)業(yè)結構的影響

共享經(jīng)濟不僅為消費者帶來便利和優(yōu)質的服務，對供應方也帶來了許多好處。傳統(tǒng)經(jīng)濟模式中，產(chǎn)品需要經(jīng)過多道生產(chǎn)環(huán)節(jié)才能最終完成交易的程序，而在共享經(jīng)濟的模式下，中間環(huán)節(jié)逐步被共享媒介取代，消費者可以直接與供應者交易，這為供應者節(jié)省了大量的成本，也為供應者提供了更廣泛的平臺。此外，在傳統(tǒng)的經(jīng)濟模式中，許多交易往往是通過轉移交易產(chǎn)品的所有權完成的，而共享經(jīng)濟中的大部分交易僅通過暫時性轉移使用權即可完成，這樣可大大減少交易環(huán)節(jié)，節(jié)約交易雙方的交易成本，更有助于提高交易質量，利益分配也更加均衡。

3.對社會的影響

共享經(jīng)濟除了對我國經(jīng)濟層面的影響以外，也對我國的社會環(huán)境帶來了改變。共享經(jīng)濟主要是以使用、多次使用、回收再利用的循環(huán)方式，這種方式大大增加了資源的利用率和利用程度，減少了社會資源的開發(fā)和浪費，同時也減少了生產(chǎn)更多產(chǎn)品過程中會造成環(huán)境污染等一系列危害環(huán)境的因素。與此同時，供應者也會更加關注于產(chǎn)品和資源本身，消費者更加關注產(chǎn)品的功能和效用是否符合自己的需求，這樣也使得整個社會資源中閑置的部分得以充分地再利用。降低原產(chǎn)品的生產(chǎn)成本也有助于提升企業(yè)的創(chuàng)新能力。企業(yè)節(jié)約出更多的成本可用于產(chǎn)品創(chuàng)新，越來越多的企業(yè)加入到創(chuàng)新大潮中來，推動整個產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級，更進一步地降低成本，從而形成良性循環(huán)。共享經(jīng)濟還增強了社會上的交流合作意識，讓資源以及信息在社會上得以實現(xiàn)共享。對個人而言，共享經(jīng)濟還能一定程度上滿足人的社會交往和自我實現(xiàn)的需求，同時也順應了當下節(jié)約資源、綠色環(huán)保的時代要求。

三、共享經(jīng)濟對稅收的影響

由于近年來共享經(jīng)濟在我國的發(fā)展速度過于迅速，我國現(xiàn)有的政策體系中也幾乎沒有專門針對共享經(jīng)濟而出臺的財稅政策。再加上共享經(jīng)濟可以與任何實體經(jīng)濟相結合這一特性，導致雖然涉及共享經(jīng)濟的政策有許多，但直接針對目前主要以共享經(jīng)濟為運行模式的企業(yè)的財稅政策幾乎為空白，這就造成了目前對共享經(jīng)濟監(jiān)管方面的困難。不可否認，隨著共享經(jīng)濟快速發(fā)展帶來龐大稅源的同時，也對我國稅收制度、稅收政策等方面提出了很大挑戰(zhàn)。

共享經(jīng)濟對納稅主體雙方的影響如下：

1.納稅義務人難以確定。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務機關可依據(jù)納稅人稅務登記證或者營業(yè)執(zhí)照來確定納稅義務人，而在共享經(jīng)濟模式下，第三方交易平臺對供需雙方僅做一些粗略地注冊登記，沒有要求進行相應的稅務登記。事實上，目前還未制定針對此類情況進行稅務登記的相關規(guī)定。此外，共享經(jīng)濟本身具有多種形式，且包含復雜的業(yè)務和其他特征，這使得稅務機關難以確定納稅人。此外，就整個交易過程中的資金流向而言，第三方支付平臺、在線交易平臺和資源提供者都必須承擔納稅義務，但是稅法卻沒有針對明確規(guī)定了該商業(yè)模式的納稅人。沒有規(guī)則。

2.稅目與稅率難以確定。就當前情況來看，共享經(jīng)濟所搭載的網(wǎng)絡平臺一般都是以科技公司或信息服務注冊登記，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，但其實這些企業(yè)本質上只是將傳統(tǒng)行業(yè)中已經(jīng)存在的例如交通運輸、現(xiàn)代服務業(yè)和租賃等普通業(yè)務轉嫁到高科技平臺，利用相關技術進行經(jīng)營。這類企業(yè)僅僅是變化提供經(jīng)營方式，與傳統(tǒng)行業(yè)所提供的服務并沒有本質的區(qū)別。然而，這些行業(yè)各自的稅率均不同，這就導致實際征收稅率與實際提供的商品或服務不符，最終造成稅收流失嚴重。另外，共享行為中商品和勞務的劃分變得模糊且難以甄別，也給納稅主體的確定帶來了困難。

3.影響稅收效率。在共享經(jīng)濟商業(yè)模式中?；ヂ?lián)網(wǎng)又為納稅人避稅提供了高科技手段，課稅對象模糊且征管困難，無紙化交易的普及，紙質發(fā)票不再是交易中的必選項，再加上各種網(wǎng)絡支付手段快速普及等因素都是稅務機關在征收管理方面面臨的困難，稅務稽查難度加大，無形之中使稅收成本增加，導致稅收效率下降。

四、共享經(jīng)濟下財政稅收征管的相關建議

共享經(jīng)濟的迅速發(fā)展對傳統(tǒng)的稅收征管方式提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，面對共享經(jīng)濟稅收這個仍未得到開發(fā)的荒蕪之地，建立健全的以及合理的制度，從而營造出共享經(jīng)濟所適用的稅收體系和環(huán)境是非常必要的，這同時也為促進我國將傳統(tǒng)經(jīng)濟與新興經(jīng)濟的融合發(fā)展起到極大的推動作用。對于共享經(jīng)濟征稅，大數(shù)據(jù)的發(fā)展和對大數(shù)據(jù)的加工為這一難題提供了很多便利的解決方案，使稅收工作更加便捷高效。其相關措施建議如下：

1.完善稅收體系，加強稅收監(jiān)管

要想改善共享經(jīng)濟稅收環(huán)境，最基本的就是要先制定共享經(jīng)濟的行業(yè)標準，規(guī)范從業(yè)經(jīng)營者的合法身份。政府要積極地加以干預，不斷推進共享經(jīng)濟的稅收征管改革，不斷完善共享經(jīng)濟的稅制建設，例如國家稅務總局應當及時發(fā)揮政府監(jiān)督管理的職能，出臺相關管理政策，如《共享經(jīng)濟稅收征管暫行條例》等，將共享經(jīng)濟的征稅對象等納稅的相關信息以法規(guī)的形式明確下來。推行納稅人識別號制度，確定交易平臺的經(jīng)營性質。無論是單位或個人，與共享經(jīng)濟有關的業(yè)務都必須開立特種賬戶進行結算來辦理相關業(yè)務。同時稅務機關必須建立起符合共享經(jīng)濟要求的稅收征管部門，利用現(xiàn)代化的科學技術，結合稅務部門信息化建設，制定出一套適用于共享經(jīng)濟的稅收征管軟件及標準，通過稅務局的共享經(jīng)濟稽查部門進行動態(tài)監(jiān)管。也可借鑒共享經(jīng)濟出現(xiàn)較早，發(fā)展較為成熟的其他國家的先進經(jīng)驗，將其他國家的相關經(jīng)驗與我國共享經(jīng)濟發(fā)展情況結合起來，研究出符合我國國情的共享經(jīng)濟下各項交易活動的納稅環(huán)節(jié)和適用的稅率、稅收減免優(yōu)惠政策以及違章處理辦法等，將共享經(jīng)濟稅收征管納入我國共享經(jīng)濟的稅收法律體系當中來。同時提供適當?shù)亩愂占顧C制，推動共享經(jīng)濟有序發(fā)展。

2.明確從業(yè)人員的納稅義務，嚴格規(guī)范經(jīng)營性質

共享經(jīng)濟的一大特征就是入行門檻相對其他行業(yè)較低，因此其相關從業(yè)者種類繁雜，跨度廣，要求相關從業(yè)者在稅務機關辦理稅收登記或備案就顯得十分必要。稅務部門應當出臺相應法規(guī)政策，要求所有相關從業(yè)者或企業(yè)去稅務部門辦理登記，取得一個專門的稅務登記號，從而實現(xiàn)對納稅人更清晰全面的管理。其次，對共享經(jīng)濟的管理建立在認可該商業(yè)模式的基礎上，因此對共享經(jīng)濟征稅的前提是對共享經(jīng)濟的認可與規(guī)范。以網(wǎng)約車為例，稅收征管部門應當首先制定針對網(wǎng)約車相應的行業(yè)準則，規(guī)范網(wǎng)絡平臺的相關標準，明確乘客、司機的責任義務，除此以外還需明確從業(yè)人員的素質要求以及運行車輛的要求等。與此同時，在推行網(wǎng)上電子稅務登記制度，解決從業(yè)人員納稅意識淡薄的問題，在第三方共享平臺實行代扣代繳制度，建立稅源管理協(xié)調共治機制，推廣電子發(fā)票，切實解決納稅主體難確定的問題，實現(xiàn)對共享經(jīng)濟的稅收全面監(jiān)管，提高現(xiàn)行稅制的公開性與效率性。同時明確確定交易平臺的經(jīng)營性質，以其實際的經(jīng)營范圍確定適應稅率，避免稅源流失和逃稅的發(fā)生。

3.將先進的網(wǎng)絡技術與現(xiàn)代化的納稅服務結合起來

行業(yè)的稅收征管問題還需科技力量的參與。我國的稅收征管仍處于發(fā)展階段，稅收體系還需完善，稅收征管體系復雜等也是共享經(jīng)濟相關從業(yè)者對納稅義務履行程度較低的原因之一。然而，隨著近幾年我國信息產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，稅收征管也可以搭乘網(wǎng)絡技術這輛順風車。稅務機關可充分運用大數(shù)據(jù)信息技術，開發(fā)嚴格遵守稅收法規(guī)、操作便捷、并且可供各個行業(yè)選擇使用的應用軟件，幫助從業(yè)者進行計算、申報和繳納稅款。稅務機關充分運用技術手段為納稅人提供便利的納稅服務，也相應降低了稅收征管成本。

4.加強部門配合，建立統(tǒng)一的信息平臺

建立由政府為主導，稅務、交通、醫(yī)療、保險等部門參與的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)可供各個部門使用、查詢，從而實現(xiàn)信息的整合。統(tǒng)一信息平臺的建立不僅便于稅務部門通過信息系統(tǒng)快速、高效查找各個營運平臺和納稅人的信息，開展分析比對，規(guī)范稅收征管，而且各個部門間的相互配合還可以加強稅收監(jiān)督，從根本上減少逃稅的可能性。除此以外，還應當建立各級稅務管理機關與上述部門的信息溝通機制，各部門要共享信息資源，相互配合開展稅收征管工作。

五、結語

共享經(jīng)濟已經(jīng)是我國不可忽視的重要經(jīng)濟形式之一，它為我國經(jīng)濟發(fā)展帶來新機遇、新挑戰(zhàn)，注入新活力的同時，也給我國目前稅收管理結構、稅收原則等帶來了不同程度的影響，對我國稅收征管工作也帶來了一定的困難和挑戰(zhàn)。解決這一難題的核心思路應當是利用共享經(jīng)濟的特點，從納稅人以及稅收管理部門兩方面出發(fā)，針對共享經(jīng)濟商業(yè)模式的運作過程對其存在稅收問題進行探討并制定相應的解決方案，同時利用快速發(fā)展的大數(shù)據(jù)等技術提高稅收管理的效率，使得共享經(jīng)濟下我國稅收制度更加完善細致，從而最大程度地防止稅收流失。我們必須全方位加強對共享經(jīng)濟的稅收征查與監(jiān)管，只有這樣才能順應我國不斷發(fā)展的經(jīng)濟新形勢，進一步推動產(chǎn)業(yè)升級，為我國的經(jīng)濟發(fā)展增添動力。

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作者簡介：王丹洋（1995- ），女，河北經(jīng)貿大學碩士研究生在讀，研究方向：稅務