李賽

（四川顏龍房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，四川 南充 637900）

稅收是國(guó)家財(cái)政的主要經(jīng)濟(jì)來源，國(guó)家方面通過向企業(yè)收取稅款，秉持“取之于民，用之于民的原則”，將稅款用于國(guó)家的環(huán)境保護(hù)以及建設(shè)工作中。因此，足額按時(shí)繳納稅款是每個(gè)企業(yè)的義務(wù)。但是，由于我國(guó)稅法在相關(guān)規(guī)定中具備一定的彈性，合理進(jìn)行納稅籌劃，不僅能提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，而且能有效降低企業(yè)的納稅成本，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的推動(dòng)意義。

一、納稅籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用

（一）能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，經(jīng)營(yíng)成本和稅收是兩項(xiàng)重要的支出，其直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，因此，在企業(yè)收入未發(fā)生變化的情況下，要提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，一方面要能夠在維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的情況下降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，另一方面要在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)，合理控制企業(yè)的稅收成本[1]。由于稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中無法避免的支出，要想合理控制企業(yè)的稅收成本，就要充分發(fā)揮納稅籌劃的作用。為了避免出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重的問題，國(guó)家也出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，尤其是對(duì)于中小型的房地產(chǎn)企業(yè)來說，擁有納稅籌劃人才是一個(gè)最基本的條件，一方面可以避免企業(yè)因不合理的進(jìn)行納稅籌劃而增加納稅負(fù)擔(dān)，一方面可以降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

（二）促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升

由于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的準(zhǔn)入門檻較低，導(dǎo)致很多缺乏專業(yè)素養(yǎng)的人員進(jìn)入到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍中，致使相關(guān)人員在參與納稅籌劃的過程中，存在濫竽充數(shù)的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)納稅籌劃工作有效性的提升，加大了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行人才選拔工作的過程中，建議企業(yè)提高門檻，始終秉持對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)[2]。但是，由于我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型期，外部發(fā)展環(huán)境也時(shí)刻都在發(fā)生著變化，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，就需要建立完善的納稅籌劃體系。由于納稅籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，不僅需要相關(guān)人員對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)有充分的了解，而且需要對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策有較高的敏感性。如此，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量才能真正得到提升，進(jìn)而有效推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（三）促使企業(yè)更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流

按時(shí)繳稅是每個(gè)企業(yè)的義務(wù)，是國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，對(duì)于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作的開展有著十分重要推動(dòng)的意義，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，能夠有效解決我國(guó)現(xiàn)階段就業(yè)率較低的問題。但是，企業(yè)要想最大限度地降低稅稅收成本，又不想觸碰國(guó)家法律，納稅籌劃就是一項(xiàng)十分重要的工作。在這樣的大背景下，企業(yè)就需要大量的納稅籌劃人才，做好納稅籌劃工作的同時(shí)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，可以說高質(zhì)量地開展納稅籌劃工作是企業(yè)更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的重要手段。

（四）優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的資源配置

納稅籌劃人在實(shí)際開展工作的過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣的問題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不同，所需要繳納的稅額也存在差異，甚至在同一領(lǐng)域、不同地區(qū)的企業(yè)在繳稅額度方面也存在較大的差異，這就要求企業(yè)在發(fā)展過程中要做好自身資源配置的工作，最大限度地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，納稅籌劃人就需要對(duì)國(guó)家的政策傾向有充分的認(rèn)識(shí)，以國(guó)家的政策傾向?yàn)榍疤?，重新?duì)企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上，達(dá)到合理配置企業(yè)資源的納稅籌劃目標(biāo)。

二、納稅籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用對(duì)策

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)的管理者雖然對(duì)納稅籌劃工作有了更加深入的認(rèn)識(shí)，但是在實(shí)際操作的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題。對(duì)此，就需要企業(yè)納稅籌劃人在保證合法的前提下開展納稅籌劃工作[3]。實(shí)踐過程中，要避免急于求成，防止出現(xiàn)超出法律規(guī)定范圍進(jìn)行納稅籌劃的情況，在減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，最大限度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃工作在開展的過程中，很多情況下都是在稅法的邊緣進(jìn)行操作，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率較高，而由于其目的在于降低企業(yè)的稅收成本，國(guó)家的稅收政策又普遍具有時(shí)效性。因此，就需要納稅籌劃人員對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策有充分的敏感性，時(shí)時(shí)跟蹤國(guó)家的稅收政策變化。在此基礎(chǔ)上，保證納稅籌劃工作的質(zhì)量，達(dá)到納稅籌劃工作的開展目標(biāo)。

（二）合理使用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策

地區(qū)在建立稅收制度的過程中，其根本依據(jù)是國(guó)家的稅收總政策，而在每項(xiàng)稅收制度中，稅收政策的表現(xiàn)又存在較大的差異。由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在發(fā)生著變化，因此我國(guó)的稅收政策時(shí)刻都有可能發(fā)生變化。針對(duì)這種情況，就需要納稅籌劃人員做到具體案例具體分析，要保證此項(xiàng)工作的高質(zhì)量開展，就需要有專業(yè)人才的引導(dǎo)。在未來一段時(shí)間內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于專業(yè)納稅籌劃人員的需求也會(huì)大量增加，因此就需要企業(yè)在充分考慮自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格進(jìn)行人才選拔，保證人才專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，確保其能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)選拔的納稅籌劃專業(yè)人才，需要能夠準(zhǔn)確把握現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)，能夠密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，在充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)，降低企業(yè)成本，減少企業(yè)利潤(rùn)流失，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證納稅籌劃工作的高質(zhì)量開展。

（三）加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作負(fù)責(zé)人員的培訓(xùn)

現(xiàn)階段，從我國(guó)稅收制度來看，稅收項(xiàng)目逐年增加，因此對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)水平也提出了更高的要求。納稅籌劃工作人員要想保證工作的質(zhì)量，就必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從企業(yè)的角度來講，也需要針對(duì)納稅籌劃人員開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，并對(duì)納稅籌劃人員的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行定期考核，保證納稅籌劃人員的專業(yè)程度能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需要。為了有效激發(fā)納稅籌劃人員的學(xué)習(xí)熱情，企業(yè)方面可以建立完善的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于在考核中表現(xiàn)較好的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于多次在考核中不達(dá)標(biāo)的人員要進(jìn)行相應(yīng)的處罰。在此基礎(chǔ)上，提升納稅籌劃人員的使命感以及危機(jī)感，使其能夠?qū){稅籌劃的政策有更加深入的掌握，避免因納稅籌劃人員個(gè)人原因影響企業(yè)整體的效益。獎(jiǎng)懲制度的建立，不僅能夠促使納稅籌劃人員主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，也能間接提升他們的工作能力，促使他們能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的合作關(guān)系

區(qū)域不同，稅收政策也存在較大的差異，因此納稅籌劃人員在收集信息的過程中，也有可能出現(xiàn)信息不確定的問題。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收政策的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，要保證稅收信息政策的準(zhǔn)確性，企業(yè)的納稅籌劃人員就需要主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員溝通，了解最強(qiáng)全面、最新的稅收政策。在此基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行分析，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，使新稅收政策能夠得到不折不扣的落實(shí)。這樣的工作方式，一方面能夠保證企業(yè)利益的最大化，一方面能在企業(yè)與稅務(wù)部門之間建立良好的關(guān)系，最大限度地規(guī)避企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，使納稅籌劃工作的積極作用能夠得到全面的發(fā)揮。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，納稅籌劃工作的重要意義也逐漸凸顯。但是，企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，一方面要保證自身的利益，另一方面要考慮到國(guó)家的發(fā)展，確保納稅籌劃工作能夠在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)執(zhí)行，合理控制企業(yè)納稅成本的基礎(chǔ)上，合理規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)企業(yè)的納稅籌劃目標(biāo)。