楊曉明

（吉林省差旅天下網(wǎng)絡技術有限公司，吉林 長春 130000）

新時期背景下，企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的發(fā)展不再拘泥于單一的形式，企業(yè)在外部競爭中面臨著激烈的競爭環(huán)境，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中更需要不斷加強自身實力與競爭力。財務管理一直是企業(yè)內(nèi)部管理的核心要素，以財務管理提高企業(yè)經(jīng)營效益，減少財務支出也有利于提高企業(yè)的競爭實力。稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的一個層面，其通過對企業(yè)稅務的籌劃，在合理合法的條件下降低企業(yè)的稅負支出，從而擴大企業(yè)經(jīng)營效益，所以稅收籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展是具有積極意義的。因此新時期企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要形成對稅收籌劃的良好認識，并合理規(guī)避涉稅風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

一、新時期企業(yè)稅收籌劃的重要性

新時期背景下，市場經(jīng)濟環(huán)境由政府進行宏觀調(diào)控，政府為促進新時期市場經(jīng)濟主體的快速發(fā)展，在政策體制中做出了多種調(diào)節(jié)，提供給企業(yè)更多的政策優(yōu)勢。稅收籌劃是指企業(yè)納稅人在遵守國家稅收法規(guī)的基礎上，根據(jù)稅收法規(guī)的相關要求，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營與財務、內(nèi)部組織結構等與經(jīng)濟行為相關的涉稅事項進行調(diào)整與規(guī)劃的方式，以這種調(diào)整與規(guī)劃減少企業(yè)的稅負支出，合理選擇政府優(yōu)惠政策，以適宜自身發(fā)展的納稅方法實現(xiàn)合理納稅，保障企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。所以企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營管理中采用稅收籌劃，有利于促進企業(yè)稅負成本的下降，同時也增加了企業(yè)經(jīng)濟效益。新時期企業(yè)稅收籌劃措施與手段的應用更加豐富，政府為企業(yè)提供了多種政策優(yōu)惠，企業(yè)在稅收籌劃上也形成了更高的重視性，這不僅促進企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化，同時也促進企業(yè)內(nèi)部建設與發(fā)展，在稅收籌劃人才的培養(yǎng)上更加重視，稅收籌劃方案與戰(zhàn)略規(guī)劃也更加具有實際意義與應用價值。因此新時期背景下，企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮著重要作用，還需要企業(yè)深入探索，提高稅收籌劃應有科學性與合理合法性。

二、新時期企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險分析

新時期企業(yè)稅收籌劃對于企業(yè)自身發(fā)展具有積極意義，但不可忽視的是，稅收籌劃是基于稅收政策與法律法規(guī)基礎所形成的，其需要保證具有合法性與科學性，部分企業(yè)在稅收籌劃中忽視或誤判了稅收籌劃手段的合法性，造成了多種涉稅風險的產(chǎn)生，具體包括以下幾類。

（一）法律風險

企業(yè)稅收籌劃是基于稅收法律法規(guī)所進行的，但由于企業(yè)對于稅收籌劃的認識并不深入，所以在稅收籌劃手段應用與規(guī)劃中，可能存在違法行為，一般企業(yè)對于是否違法并未形成較為深入、明確的了解，相關執(zhí)法機關在違法行為判定上也存在一定差異，所以企業(yè)在以稅收籌劃降低稅負的同時，可能面臨著法律風險，企業(yè)需要承擔稅收籌劃造成的法律風險，這可能造成企業(yè)在行業(yè)中的信譽度下降，反而不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）政策風險

企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國家稅務法律與法規(guī)所制定、規(guī)劃而成的，而政府作為市場經(jīng)濟環(huán)境的宏觀調(diào)控主體，在市場經(jīng)濟環(huán)境快速發(fā)展與市場經(jīng)濟波動下，政府宏觀政策也形成相應變化，這給處于市場經(jīng)濟環(huán)境中的經(jīng)濟主體形成了較好的政策保護效果，但同時，企業(yè)稅收籌劃的在政策調(diào)整中的適應性較弱問題也隨之突出。企業(yè)根據(jù)上一政策所規(guī)劃、調(diào)整的涉稅經(jīng)濟行為與業(yè)務活動，并不能滿足現(xiàn)有的政策制度，這給企業(yè)稅收籌劃形成了較大的政策風險，所以企業(yè)在稅收籌劃過程中，政策風險問題的存在是難以避免的，還需要形成較好的預防與控制措施，積極調(diào)控風險，降低影響。

（三）操作風險

企業(yè)稅收籌劃需要由專業(yè)的稅收籌劃人員形成規(guī)劃、設計與操作，根據(jù)國家相關政策，對企業(yè)的經(jīng)濟行為進行調(diào)整。該過程所涉及的稅收籌劃需要由專業(yè)人員落實操作，而當前企業(yè)在稅收籌劃的規(guī)劃與調(diào)整上還缺少專業(yè)的操作人員，存在部分企業(yè)以財務人員進行稅收籌劃的方式，其對于相關的稅收政策與制度的了解并不深入，在稅收籌劃手段上不明確或操作規(guī)范性不強等，這都會造成企業(yè)涉稅風險的產(chǎn)生。企業(yè)在遵循法律法規(guī)與制度準則下，由于操作不合理造成的風險因素依舊存在，還需要企業(yè)引起重視并加以完善改進。

（四）經(jīng)營風險

企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)相關法律基礎，以企業(yè)的涉稅經(jīng)濟活動與業(yè)務行為所形成的長期規(guī)劃與調(diào)整，所以稅收籌劃是貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動及業(yè)務之中的，也就是說，企業(yè)在進行稅收籌劃時，僅能夠確定預期目標，但在實際經(jīng)濟活動與經(jīng)濟行為的落實中還存在有多種影響因素，這可能造成企業(yè)經(jīng)濟活動的實際目標與預期目標不相符，造成企業(yè)的經(jīng)營風險。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展脫離了原有的規(guī)劃與目標中，不僅稅收籌劃未發(fā)揮良好作用，還可能造成經(jīng)營風險引發(fā)企業(yè)經(jīng)營危機。

三、新時期企業(yè)稅收籌劃的風險規(guī)避措施

新時期背景下，企業(yè)稅收籌劃的認識與了解更加的深刻，在稅收籌劃手段與方式上也正不斷完善，以能夠降低企業(yè)稅負、增加經(jīng)濟效益的方式提高企業(yè)稅收籌劃的合理合法性與科學性。由于企業(yè)稅收籌劃在進行過程中可能面臨多種涉稅風險，所以還需要形成涉稅風險的針對性預防與規(guī)避措施，減少企業(yè)涉稅風險，提高企業(yè)稅收籌劃質量。

（一）加強稅收籌劃認識

新時期背景下，國家相關稅務政策與法律法規(guī)為處于市場經(jīng)濟環(huán)境中的企業(yè)提供了多種政策優(yōu)惠，是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。在這種背景下，企業(yè)積極探索稅收籌劃，形成對稅收籌劃的合理認識，有利于提高稅收籌劃手段及方法應用的合理性與合法性。因此，企業(yè)自身需要加強對于稅收籌劃的認識，從法律角度、稅收角度與財務角度上，分析法律法規(guī)、企業(yè)經(jīng)濟活動、稅收籌劃間相互關系，為企業(yè)稅收籌劃的科學落實提供更多有力支持。這一方面需要企業(yè)高層領導形成對于稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)落實的進一步重視，提高稅收籌劃應用于企業(yè)涉稅經(jīng)濟活動與業(yè)務行為中的實際效果，在企業(yè)中增強對于稅收籌劃相關法律制度與應用準則的認識，從而提高企業(yè)整體對稅收籌劃的應用效果。另一方面，企業(yè)需要引入稅收籌劃專業(yè)人才，提高企業(yè)稅收籌劃的科學性與合法性，以專業(yè)人才形成對企業(yè)經(jīng)濟行為與經(jīng)濟活動的調(diào)節(jié)與規(guī)劃，能夠達到更好的稅收籌劃效果，降低企業(yè)稅負支出，調(diào)控與規(guī)避涉稅風險。

（二）完善稅收籌劃風險意識

企業(yè)稅收籌劃面臨多種涉稅風險，與企業(yè)內(nèi)部錯誤的稅收籌劃相關，但同時也與政策、法律制度等外部因素相關，所以在企業(yè)涉稅風險的規(guī)避上，需要建立完善的風險意識，加強企業(yè)稅收籌劃中對于涉稅風險的預警、控制與規(guī)避意識與手段，從而對內(nèi)部因素與外部因素形成良好風險規(guī)避效果。這需要企業(yè)自身與稅務機關都能夠形成對涉稅風險的積極認識，形成對于市場經(jīng)濟環(huán)境多種變化的預警與認識，在客觀因素存在時，形成對可能發(fā)生的涉稅風險的重視。企業(yè)需要降低對稅收籌劃的期望，相關的稅收籌劃人員需要形成良好的風險意識，在稅收籌劃工作中結合企業(yè)實際發(fā)展情況與市場經(jīng)濟環(huán)境、政策制度等，盡可能降低涉稅風險。稅務機關在對企業(yè)進行檢查與管理時，也需要根據(jù)企業(yè)稅收籌劃的實際情況與政策情況，對企業(yè)違法逃稅與合理稅收籌劃形成正確判斷，增強對企業(yè)的包容度，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。整體來說，稅收籌劃風險意識的建立與完善是必要的，企業(yè)應形成風險意識，在稅收籌劃的同時形成風險預測與控制手段，減少企業(yè)稅務風險產(chǎn)生。

（三）完善稅收籌劃風險應對措施

企業(yè)稅收籌劃在應用過程中面臨多種涉稅風險，但稅收籌劃作為企業(yè)合理節(jié)稅的有效措施，應完善稅收籌劃風險應對措施，而不是為了規(guī)避風險而不落實稅收籌劃。企業(yè)在稅收籌劃風險應對措施中，首先應識別風險，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境與市場環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境的變化趨勢，形成對于國家產(chǎn)業(yè)政策與稅收政策的及時掌握與了解，從而才能夠更好地調(diào)整稅收籌劃方案。所以企業(yè)在稅收籌劃風險的應對措施設計中，需要根據(jù)可能面臨的稅收風險，設計多套稅收籌劃方案，并形成稅收籌劃方案落實后的過程監(jiān)督與管理，及時調(diào)整稅收籌劃方案。另一方面，企業(yè)在稅收籌劃風險的識別與風險的應對上，需要積極結合信息技術與信息平臺的技術優(yōu)勢，以稅收方案的風險評估形成對于涉稅風險的前期預判，從而篩選與排除不利的稅收籌劃方案，并根據(jù)前期預判形成稅收風險應對措施的規(guī)劃，有效規(guī)避企業(yè)涉稅風險，起到風險控制效果。

四、結語

稅收籌劃是企業(yè)采取合法手段，調(diào)整企業(yè)涉稅經(jīng)濟行為與業(yè)務活動，從而達到降低稅負，擴大經(jīng)濟效益的措施。在企業(yè)稅收籌劃手段與方案的落實下，可能面臨著多種涉稅風險，包括法律風險、政策風險、操作風險與經(jīng)營風險等，為了能夠有效規(guī)避涉稅風險，形成風險控制效果，企業(yè)自身需要加強對稅收籌劃的合理認識，提高對稅收籌劃的重視性，在企業(yè)內(nèi)部完善稅收籌劃，形成較高的風險意識，并采取多種措施識別風險，進而達到風險預測與規(guī)避效果。