周秀麗

（太原市明仕達(dá)煤炭設(shè)計(jì)有限公司，山西 太原 030000）

引言

內(nèi)部控制制度的不斷完善，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理的水平，防范各個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。但就目前實(shí)際情況進(jìn)行分析，許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠健全，財(cái)務(wù)決策能力、業(yè)務(wù)過(guò)程與財(cái)務(wù)人員的行為都沒(méi)有得到約束?；诖耍髽I(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)監(jiān)督控制力度，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與實(shí)效性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供相應(yīng)的依據(jù)。在優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的全過(guò)程管控，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)組織合法權(quán)益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

一、企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建的重要意義

不管是對(duì)于中小型企業(yè)還是大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的健全都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平提升產(chǎn)生直接的影響。只有優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，從監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)開(kāi)展分析工作，能夠發(fā)現(xiàn)各個(gè)階層中出現(xiàn)的問(wèn)題，以不斷提升財(cái)務(wù)管理效率，保證企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)能夠在有效的監(jiān)督下開(kāi)展。只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就會(huì)面臨許多方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，做好預(yù)警工作，注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中的延伸管理與事后的監(jiān)督管理活動(dòng)，編制企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，使財(cái)務(wù)人員能夠盡早采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，杜絕不必要的經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建存在的問(wèn)題

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，可能會(huì)與許多投資商進(jìn)行合作。采取這種方式為企業(yè)創(chuàng)造出更高的利潤(rùn)。但是與此同時(shí)，投資活動(dòng)也可能會(huì)引發(fā)許多方面的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的投資方式不合理，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。所以，企業(yè)在開(kāi)展投資活動(dòng)的時(shí)候，需要開(kāi)展全方位的評(píng)估。但就現(xiàn)階段的實(shí)際情況進(jìn)行分析，許多企業(yè)為了占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，盲目的開(kāi)展投資活動(dòng)，給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展活動(dòng)留下了許多隱患。另外，雖然當(dāng)前企業(yè)的投資成本出現(xiàn)了下降的趨勢(shì)，但是投資項(xiàng)目數(shù)量眾多，企業(yè)都需要投入一部分的資金，導(dǎo)致后期發(fā)展存在一定的困難。如果沒(méi)有開(kāi)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的合理評(píng)估，就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，制約企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致企業(yè)的籌資過(guò)程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，但是最重要的問(wèn)題還是內(nèi)部管控工作不到位。企業(yè)內(nèi)部的管理人員在自身綜合能力不足的基礎(chǔ)上，無(wú)法準(zhǔn)確地開(kāi)展籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。由于籌資渠道不合理，導(dǎo)致企業(yè)面臨許多隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。雖然籌資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)展具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，但是在實(shí)際的控制過(guò)程中，需要從許多方面進(jìn)行考慮，還要盡可能降低盲目籌資導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)因素，編制現(xiàn)金流量預(yù)算表，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況直觀地顯示出來(lái)，進(jìn)一步保證籌資活動(dòng)的合理性。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

基于新時(shí)期背景下，企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度的過(guò)程中，不管是在基礎(chǔ)的管理理念還是管理手段中，都發(fā)生了許多的變化。因此，在創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，在財(cái)務(wù)管理的更新過(guò)程中，許多企業(yè)沒(méi)有健全財(cái)務(wù)控制制度，許多內(nèi)控規(guī)章制度利于形式化，忽視了在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策缺乏合理性，制約企業(yè)的綜合性發(fā)展。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建路徑

（一）樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，完善監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，無(wú)法實(shí)行準(zhǔn)確的識(shí)別與評(píng)估。因此，只有不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，準(zhǔn)確的識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，搭建專門的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，并安排專門的工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，明確基礎(chǔ)地操作目標(biāo)，并結(jié)合目標(biāo)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，開(kāi)展有計(jì)劃的操作。針對(duì)于各個(gè)階段中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，樹(shù)立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況存在差異的原因。不管是在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部改革還是投資活動(dòng)的時(shí)候，都應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的評(píng)估系統(tǒng)，并制定相關(guān)的預(yù)警方案，促進(jìn)各個(gè)部門的信息交流與溝通，盡可能減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。其次，要想將內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮出來(lái)，不僅要完善內(nèi)控制度，還要保證監(jiān)督制度落實(shí)到實(shí)處，對(duì)組織內(nèi)部各個(gè)方面進(jìn)行協(xié)調(diào)指導(dǎo)。在此過(guò)程中，組織內(nèi)部許多人的利益可能會(huì)受到影響，所以，應(yīng)當(dāng)講究工作的靈活性，落實(shí)責(zé)任制。在保證日常監(jiān)督工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)上，使財(cái)務(wù)人員能夠了解其自身基本工作職責(zé)。企業(yè)還可以邀請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)參與到活動(dòng)中，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與剛性，開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面分析活動(dòng)，找到關(guān)鍵的控制點(diǎn)，將防范措施做在事前。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部的組織框架，搭建符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的內(nèi)部控制制度，在了解監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的基本信息之后，樹(shù)立崗位不相容機(jī)制，逐步落實(shí)預(yù)算執(zhí)行管理、監(jiān)督活動(dòng)等。企業(yè)還要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的人才，落實(shí)與組織機(jī)構(gòu)相關(guān)的規(guī)章制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金風(fēng)險(xiǎn)管控作為核心內(nèi)容，并將資金管理貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。只有保證資金審批活動(dòng)能夠順利地開(kāi)展，實(shí)行歸口管理制度，進(jìn)一步明確資金籌資人員的基本職權(quán)，將工作人員的監(jiān)督作用凸顯出來(lái)，直觀的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)質(zhì)量規(guī)定，規(guī)范化業(yè)務(wù)流程，打造良好的內(nèi)控環(huán)境，使財(cái)務(wù)部門能夠了解到項(xiàng)目的信息數(shù)據(jù)，盡可能保證工程投標(biāo)活動(dòng)的高效進(jìn)行，將更多的資金投入到能夠創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目當(dāng)中，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（三）制定明確的資金預(yù)算，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)控管理

企業(yè)只有編制明確的資金預(yù)算，制定有效的策略，對(duì)企業(yè)的資金流向進(jìn)行準(zhǔn)確地把控。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)撥款與各項(xiàng)活動(dòng)都需要會(huì)計(jì)管理支持，企業(yè)要對(duì)資金預(yù)算有更加準(zhǔn)確的定位，逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度。通過(guò)建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，能夠在各個(gè)環(huán)節(jié)工作中調(diào)動(dòng)資源的使用，并且促進(jìn)各個(gè)部門的協(xié)作與溝通，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。為了避免各個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)人員要了解與會(huì)計(jì)部門的關(guān)系，保證得到的資料與數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的，并將信息反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，杜絕出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。在此過(guò)程中，編制現(xiàn)金流量的預(yù)算活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，并為企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信號(hào)。在編制現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行匯總，將投資機(jī)會(huì)與財(cái)務(wù)狀況直觀地體現(xiàn)出來(lái)。采用量化分析的形式，保證現(xiàn)金流預(yù)算的實(shí)效性。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與評(píng)估，把控資金分配中可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并加以預(yù)警。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，基于當(dāng)前市場(chǎng)背景下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，例如對(duì)內(nèi)部控制重視度不足、缺乏獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)等，導(dǎo)致企業(yè)面臨許多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，為了盡快適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)就要完善內(nèi)控體系，并加強(qiáng)監(jiān)督控制力度，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的變化，及時(shí)地做出針對(duì)性較強(qiáng)的控制措施，形成相互監(jiān)督與相互制衡的機(jī)制，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。