金華

（中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行龍井市支行，吉林 龍井 133400）

在全面性深化改革金融市場的背景下，我國的政策性銀行進(jìn)入到新時期，尤其是在市場經(jīng)濟更加繁榮之后，其需要面臨著重新地定位與轉(zhuǎn)型的問題?？墒?，當(dāng)前我國部分政策性銀行的內(nèi)部控制體系并不是很完善，使得銀行內(nèi)部的財務(wù)管理工作很難彰顯出更大的積極作用，影響到銀行的經(jīng)營效率，導(dǎo)致資產(chǎn)收益不夠高，以及資金利用率降低。為此，我國政策性銀行要能從內(nèi)部出發(fā)，分析當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控的問題，并有針對性地提出有效控制的策略，以提高本行的經(jīng)營效率。

一、政策性銀行財務(wù)內(nèi)控的意義

我國的市場經(jīng)濟是有中國特色社會主義市場經(jīng)濟，因此，我國的政策性銀行在建立的初期，有著屬于自身的市場定位，可是本質(zhì)上依然是銀行類金融機構(gòu)。所以，也應(yīng)當(dāng)遵循市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，這就凸顯出財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。第一，強化財務(wù)內(nèi)部的控制，能夠提升銀行的財務(wù)管理工作效率，也就提高了銀行自身財務(wù)風(fēng)險的防范能力。所以，政策性銀行要能積極地開展強化財務(wù)內(nèi)部控制的工作，優(yōu)化內(nèi)控模式，以為銀行的經(jīng)營活動提供更多支持。第二，在強化了財務(wù)內(nèi)部控制之后，銀行才能更好地提升銀行的總體經(jīng)營效率。只有高效開展銀行財務(wù)內(nèi)部的控制工作，才可以讓財務(wù)管理工作更有效率，與經(jīng)營活動科學(xué)配合，構(gòu)建出多元化財務(wù)控制機制，進(jìn)而延伸財務(wù)控制的范圍，加強總體經(jīng)營活動的內(nèi)部控制。

二、政策性銀行內(nèi)控現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的松懈

在過去發(fā)展進(jìn)程中，政策性的銀行更加偏向規(guī)范化的發(fā)展，因此對于財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的營造不夠重視，因此形成了控制松懈的問題。具體表現(xiàn)為，政策性銀行缺少嚴(yán)謹(jǐn)問責(zé)機制，也就讓內(nèi)部一些不合制度的行為，沒能得到嚴(yán)厲懲罰，這樣大大降低銀行內(nèi)控的實效性。還有就是政策性銀行內(nèi)部的一些部門所承擔(dān)的責(zé)任不夠清晰，一旦出現(xiàn)問題后，容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的問題，這就大大提升了銀行經(jīng)營操作中的風(fēng)險，不利于銀行未來發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計與監(jiān)督不完善

市場經(jīng)濟越來越繁榮，政策性銀行的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，因此對于財務(wù)內(nèi)部的審計和監(jiān)督都要提出了更多要求?？墒?，此類銀行內(nèi)部的審計和監(jiān)督存在著一些問題，例如審計流程表面化、審計技術(shù)不夠先進(jìn)、監(jiān)督力度不強、領(lǐng)導(dǎo)干部約束力有待提高等。

（三）信息系統(tǒng)存在弊端

隨著計算機技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，很多銀行中已經(jīng)配備了本行內(nèi)部的信息系統(tǒng)。但是政策性銀行雖然有比較完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，以及與之配套信息系統(tǒng)，像會計制度、財務(wù)管理辦法、重要崗位強制休假及輪崗制度等，可仍然存在一些問題，如：各個地區(qū)財務(wù)報銷標(biāo)準(zhǔn)不一致，地區(qū)與地區(qū)之間，標(biāo)準(zhǔn)不一致；通過財務(wù)檢查、審計等方式進(jìn)行檢查，但是不可能做到面面俱到，只能進(jìn)行粗略的檢查。以農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行為例，在全國有2000多個網(wǎng)點，檢查再細(xì)也不可能檢查所有的費用。

三、政策性銀行財務(wù)內(nèi)控機制建立與完善對策

（一）建立整體化風(fēng)險管理體系

依據(jù)政策性銀行工作章程和監(jiān)督管理相應(yīng)要求，對于存在與銀行中的風(fēng)險，進(jìn)行嚴(yán)格控制，有操作風(fēng)險、賬戶利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險等，并將這些方面的風(fēng)險控制全面滲透到各個分支機構(gòu)，形成事前監(jiān)測、事中管理、事后處理的風(fēng)險控制模式，從而不斷提升內(nèi)部風(fēng)險控制的質(zhì)量。

針對信用風(fēng)險的控制，要能形成統(tǒng)一化信用風(fēng)險管控體系，設(shè)置完善的集體法人客戶評級的體系，吸取國際上很多銀行的風(fēng)險管控經(jīng)驗，將內(nèi)部的評價運用到限額、定價和資本金的分配等一些業(yè)務(wù)中。對于操作風(fēng)險，要能運用風(fēng)險計量方法，從基本指標(biāo)法，過渡到標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)法，形成配套的制度，建立風(fēng)險監(jiān)測和評估體系。還有就是梳理歷史業(yè)務(wù)的工作，要能以業(yè)務(wù)收入的匹配系數(shù)為基礎(chǔ)，避免操作性風(fēng)險。而對于市場風(fēng)險，也必須要提高對于市場風(fēng)險進(jìn)行評估的能力，對該方面的風(fēng)險管理制度進(jìn)行完善，交易賬戶的限額方法一定要提前思考并制定；還要建立健全事前風(fēng)險的控制系統(tǒng)，將事前、事中、事后的風(fēng)險評估有效結(jié)合到一起，使其發(fā)揮出最大的效用。

（二）全面加強銀行財務(wù)的內(nèi)控

其一，要能全面落實授權(quán)控制制度。政策性的銀行在開展各項業(yè)務(wù)的活動時，要能以授權(quán)控制制度為基礎(chǔ)，全面執(zhí)行該制度，開展統(tǒng)一化法人管理以及法人的授權(quán)。財務(wù)活動尤為要注意此制度的執(zhí)行，依照明確的授權(quán)范圍進(jìn)行，不能越權(quán)處理。

其二，完善和優(yōu)化財務(wù)制度體系。針對銀行內(nèi)財務(wù)內(nèi)控的強化，一定要重視制度的作用，秉承制度先行的理念，如果出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、涉及新領(lǐng)域、設(shè)置新的機構(gòu)，要能先建立相應(yīng)的財務(wù)制度，以制度約束行為，提高制度的約束性。并且要在制定制度的時候，對制度中不合理、落后、不一致的問題進(jìn)行指正，然后逐漸完善和優(yōu)化，以達(dá)到最優(yōu)的制度。

其三，重視信息系統(tǒng)的完善。針對財務(wù)內(nèi)部的控制，一定要找出當(dāng)前信息系統(tǒng)存在的弊端，提高信息系統(tǒng)的智能性和自動性，這樣才能為財務(wù)內(nèi)部的控制提供更大的支持。政策性銀行要能從先進(jìn)角度出發(fā)，針對現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行完善，讓該系統(tǒng)與財務(wù)制度、管理制度等有機結(jié)合在一起，運用科技化信息理念，將財務(wù)內(nèi)部控制的理念，貫穿在銀行經(jīng)營工作的過程和財務(wù)核算工作的過程中，進(jìn)而提高內(nèi)控的質(zhì)量，實現(xiàn)有效的財務(wù)內(nèi)部控制。例如，借助一些商業(yè)銀行的成熟經(jīng)驗，分別完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)和核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，強化信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，細(xì)化每個環(huán)節(jié)的財務(wù)審核，以保證內(nèi)部控制真實進(jìn)行，不會流于表面。

其四，合理運用職責(zé)監(jiān)督制度。先要明確出各個部門和崗位的職責(zé)，后執(zhí)行職責(zé)監(jiān)督制度，崗位之間相互監(jiān)督，部門與部門之間監(jiān)督，上下級之間的監(jiān)督，實現(xiàn)橫向和縱向的監(jiān)督。這樣才能保證工作人員依照規(guī)定程序，進(jìn)行不同業(yè)務(wù)的辦理。對于一些重要的崗位，可以實行離崗審查制度、定期輪崗制度。

其五，貫徹緊急事件處理機制。想要避免銀行業(yè)務(wù)操作中風(fēng)險，保證資金、人員等方面的安全，要全面貫徹保護(hù)保險制度，針對關(guān)鍵崗位上的人員，要能有備無患。針對一些臨時性的緊急任務(wù)、新業(yè)務(wù)、外部政策的要求，能夠依據(jù)特殊性事物關(guān)聯(lián)到的部門，抽取相應(yīng)的專業(yè)人員，形成臨時組建的工作小組，商議處理意見，并將問題上報到上級機構(gòu)，為上級領(lǐng)導(dǎo)提供決策的參考信息。這樣才能抓住關(guān)鍵問題，強化財務(wù)內(nèi)部的控制，提高控制的實效性。

（三）經(jīng)營目標(biāo)合理地確定

政策性的銀行必須堅持依法經(jīng)營和穩(wěn)健發(fā)展的原則，同時對經(jīng)營理念進(jìn)行適時地調(diào)整，以保證能更高效地完成經(jīng)營目標(biāo)。針對政策性銀行內(nèi)部和外部的環(huán)境，確定出內(nèi)部考核指標(biāo)，并將這一指標(biāo)融合到政策性銀行財務(wù)內(nèi)部控制之中，然后確定出經(jīng)營目標(biāo)，形成經(jīng)營考核性的指標(biāo)體系，這樣才能將此類銀行的特點、審慎經(jīng)營的定位凸顯出來。并以經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，高效開展預(yù)算的控制工作。全面開展預(yù)算管理工作，運用預(yù)算控制措施，管理相應(yīng)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動，并針對這些活動展開全面的監(jiān)督。除此之外，還要形成經(jīng)濟資本的概念，讓全銀行上下都重視該概念，重視風(fēng)險補償，對銀行內(nèi)部的資產(chǎn)配置進(jìn)行不斷地優(yōu)化。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新時代環(huán)境中，我國政策性銀行面對更多挑戰(zhàn)，而為實現(xiàn)更好的發(fā)展，則需要提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。從建立整體化風(fēng)險管理體系做起，不斷加強銀行財務(wù)的內(nèi)控，進(jìn)而確定合適的經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效率。