李琳

（中國移動通信集團江西有限公司，江西 南昌 330038）

通信企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括移動電話、固定電話以及互聯(lián)網(wǎng)通信服務(wù)等等，在國內(nèi)市場，其企業(yè)代表主要是中國電信、中國聯(lián)通以及中國移動。通過近些年的發(fā)展，通信市場用戶已基本飽和，同行間的競爭越來越大，其業(yè)務(wù)量雖然在逐年的增長，可是其利潤率卻一直在大幅度的下滑，因此其生存壓力不斷增大。在這時，做好企業(yè)的稅務(wù)風險規(guī)避工作便成為了通信企業(yè)當下非常重要的內(nèi)容之一。為了將稅務(wù)風險進行控制和管理，將其帶來的損失不斷減少，企業(yè)有必要進行稅務(wù)風險規(guī)避的控制。

一、通信企業(yè)稅務(wù)風險形成及因素分析

（一）未將稅務(wù)風險工作作為財務(wù)主要工作之一

稅務(wù)風險指的是在企業(yè)的經(jīng)營活動當中，因為違反了與稅收相關(guān)的法律法規(guī)，使企業(yè)的經(jīng)濟利益收到損失。從內(nèi)部管理因素進行分析，首先稅務(wù)風險通常是從經(jīng)營過程以及領(lǐng)導決策中產(chǎn)生的，在通信企業(yè)中，并未將稅務(wù)風險管控作為其主要工作內(nèi)容，其管理決策的重點放在了通信工程的建設(shè)以及經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)當中，由于未主動的進行對稅務(wù)風險的控制，會造成其中一些業(yè)務(wù)存在不符合稅務(wù)法律的規(guī)定的情況。其次，在通信企業(yè)的財務(wù)管理工作當中，主要將重心放在了會計核算以及資金管控工作上，并未將稅收工作放在財務(wù)管理重點位置。各級的管理人員對稅法知識的學習與研究并不透徹，重心不在這方面，便會導致企業(yè)所執(zhí)行的稅收政策不一定能跟上稅法的更新速度，這便導致在通信企業(yè)當中，存在稅法使用不準確的情況，對相關(guān)優(yōu)惠政策沒有恰當?shù)剡\用，或者存在未能將稅法與會計業(yè)務(wù)之間的差異進行正確處理的情況，這些都會給通信企業(yè)帶來稅收風險隱患。

（二）通信企業(yè)稅務(wù)管理的制度較為薄弱

在通信企業(yè)當中，財務(wù)部門的工作并不屬于重點管控工作，其內(nèi)部控制制度并不完善，稅務(wù)風險的管理控制體系并未得到建立，若是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及到了稅務(wù)風險，往往會由財務(wù)部門在事后進行處理，并不是在事先進行稅務(wù)工作安排，這樣容易對企業(yè)的形象造成負面的影響，并且在事后進行補稅會使財務(wù)工作的工作量增加，得不償失。

（三）稅收執(zhí)法環(huán)境不均衡

我國的地域十分遼闊，各區(qū)域也存在經(jīng)濟發(fā)展不平衡的情況，各地區(qū)受區(qū)域發(fā)展不平衡的影響，對稅收工作的執(zhí)法力度也存在一定的差異。通信企業(yè)通常輻射的地域范圍較廣，其在各區(qū)域中，需要執(zhí)行的稅收政策各具特色，企業(yè)財務(wù)人員若不能將企業(yè)執(zhí)行的稅收政策與當?shù)厮鶊?zhí)行的稅收政策相結(jié)合，便會產(chǎn)生企業(yè)稅收情況與實際稅收政策不相符的情況。

二、通信企業(yè)的稅務(wù)風險評估

（一）增值稅稅務(wù)風險

在通信行業(yè)中，存在業(yè)務(wù)種類較為復雜、服務(wù)對象較廣、適用稅率較多、營業(yè)渠道廣、發(fā)票用量大、從業(yè)人員多的特點，因此其出現(xiàn)增值稅稅務(wù)風險的可能性相較其他行業(yè)而言更大一些。在通信企業(yè)中，主要存在的增值稅稅務(wù)風險主要出在進項環(huán)節(jié)、銷項環(huán)節(jié)以及發(fā)票管理環(huán)節(jié)三大環(huán)節(jié)當中。在進項環(huán)節(jié)中，會較為容易出現(xiàn)的稅務(wù)風險情況較多，例如進項稅抵扣不合規(guī)，發(fā)票憑證取得不合規(guī)，其他應(yīng)取得而未取得抵扣憑證的情況等等，電信業(yè)中通常其供應(yīng)商較為復雜，其資質(zhì)也會有一些問題存在，這便會導致很多進項稅額無法進行抵扣的情況的存在。在銷項環(huán)節(jié)當中，比較容易出現(xiàn)的風險首先便是年度的基礎(chǔ)電信服務(wù)與增值電信服務(wù)銷售額比例的測算不準確，其次是收入的定性問題以及銷售政策理解差異問題，最后還有在混業(yè)經(jīng)營中，存在增值稅核算不準確的情況。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)中，通信業(yè)存在發(fā)票使用量大，開票點分散的特點，其開票人員的素質(zhì)也是參差不齊，因此其存在的稅務(wù)風險較大，主要情況有發(fā)票遺失、違規(guī)開票、開票信息錯誤浪費發(fā)票的情況。

（二）企業(yè)所得稅稅務(wù)風險

企業(yè)所得稅稅務(wù)風險主要包括企業(yè)所得稅的稅額計算風險、收入與支出的確認風險以及申報風險。稅額計算風險主要是因為對成本以及收入為進行合規(guī)確認，從而使其利潤計算存在誤差產(chǎn)生誤差風險，企業(yè)所得稅的申報風險指的是由于企業(yè)對于計稅的不合規(guī)以及延時申報等情況而產(chǎn)生的納稅風險。

三、通信企業(yè)加強稅務(wù)風險內(nèi)部控制的建議

（一）建立稅務(wù)風險控制體系

在通信企業(yè)中，稅收是其財務(wù)工作中非常重要的一環(huán)，對通信企業(yè)的財務(wù)制度完善有著非常重要的意義，稅務(wù)風險受其企業(yè)性質(zhì)的影響，較為復雜，因此進行稅務(wù)風險的防范是非常重要的一環(huán)。進行稅務(wù)風險控制體系的建立在通信企業(yè)中具有非常重大的意義，它可以幫助通信企業(yè)更細致的進行稅務(wù)管理的工作。進行稅務(wù)風險控制體系建立主要需要從兩方面著手，一方面是目標的確認，另一方面是風險控制策略的建立。將風險控制體系進行建立為內(nèi)部控制打下堅實的基礎(chǔ)，使其可以進行有效的運行，可在財務(wù)部門與相關(guān)部門的領(lǐng)導組成聯(lián)合小組，將財務(wù)制度以及考核政策進行確認，從而逐層進行細致的劃分。

（二）加強教育培訓，提高通信企業(yè)整體稅務(wù)風險意識

將稅務(wù)風險的意識融入到企業(yè)文化當中，加強對于員工的內(nèi)部培訓，尤其是營改增的背景，更應(yīng)該將加強對員工的教育培訓工作，使其對稅務(wù)風險的認識不斷提高，將其從合規(guī)納稅的思想提高到納稅與企業(yè)價值相結(jié)合的高度，將納稅風險的事后控制努力轉(zhuǎn)變至事中或者事前控制，將其對于稅務(wù)風險的理念融入到各環(huán)節(jié)工作當中，不斷提高通信企業(yè)從業(yè)人員的稅務(wù)風險意識，降低其納稅風險。

（三）加強溝通，構(gòu)建順暢的信息交流機制

進行通信企業(yè)的稅務(wù)風險控制需要做好各類稅務(wù)信息的交流和溝通。在通信企業(yè)的角度看，各類稅收政策都在不斷地進行調(diào)整，與時俱進，因此需要與稅務(wù)機關(guān)進行不斷地交流溝通，使之對各項稅務(wù)政策的了解不斷加強。在企業(yè)內(nèi)部而言，需要建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，將使企業(yè)的各部門都可以及時地將自己流程中所涉及到的稅務(wù)風險進行了解，從而增強對環(huán)節(jié)中稅務(wù)風險的控制。

（四）堅持內(nèi)外結(jié)合的稅務(wù)審計制度

通信企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風險的體系不斷完善，將內(nèi)部控制矩陣也進行完善，例如采購供應(yīng)商的招標矩陣控制點，通信企業(yè)可通過這種矩陣控制將稅務(wù)審計制度更加完善，另外，各級分公司應(yīng)該開展各項自查活動，對稅務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)進行檢查，并進行檢查結(jié)果的反饋，另外總公司也可以對各個分公司進行抽查，以便及時將企業(yè)內(nèi)部存在的問題進行發(fā)掘，并加以改正?？稍谄髽I(yè)中進行內(nèi)審部門的設(shè)立，使之對稅務(wù)風險的控制可以更加及時，一旦企業(yè)總出現(xiàn)稅務(wù)風險問題，可及時地進行修正。

四、結(jié)束語

稅務(wù)風險在當今企業(yè)的發(fā)展中，仍是其需要面對的重要風險之一，在通信企業(yè)中，這一點尤其突出，因此稅務(wù)風險的內(nèi)部控制應(yīng)該被不斷地重視。在企業(yè)內(nèi)部進行稅務(wù)風險管理體系的建立，不斷加強對稅務(wù)風險的防范可以使企業(yè)的納稅負擔不斷降低，使企業(yè)的稅后利潤得到提高。在通信企業(yè)中進行稅務(wù)風險體系建立是一項系統(tǒng)性較強的工作，必須貫穿到經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)當中，使之為通信企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮出自己的力量。