劉長征

（青島一木布藝沙發(fā)有限公司，山東 青島 266327）

一、制造企業(yè)內部控制的現狀

隨著市場經濟發(fā)展需求的不斷增加，制造業(yè)以擴大生產經營規(guī)模來滿足市場發(fā)展需求，導致制造業(yè)所面臨激烈的市場挑戰(zhàn)，如經營風險增加、管理難度加大等，都在影響著制造企業(yè)的進一步發(fā)展。制造企業(yè)為了解決這些問題，就需要從自身內部控制著手，完善現有的內部控制機制，從而提高制造業(yè)自身的管理水平，促進制造企業(yè)的快速發(fā)展。一般來說，內部控制體系是由內控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通交流與內部監(jiān)督這五個部分組成，制造企業(yè)需要從這幾個方面進行考慮[1]。就現階段的制造企業(yè)而言，內部控制工作沒有準確的定位，各企業(yè)的內控體系不完善，有的內部控制措施和制度與企業(yè)自身的實際情況不相符，這樣都在一定程度上增加了企業(yè)的經營風險。而國外內部控制相對比較成功，我國內部控制還處于“摸石頭過河”的發(fā)展期，內部控制體系還不夠完善，如內控環(huán)境缺失，分工不明確、內部信息溝通交流不及時、監(jiān)督不到位等，這都是現階段制造企業(yè)內部控制的發(fā)展現狀。

二、現階段制造企業(yè)內部控制存在的問題

（一）缺乏良好的內控環(huán)境氛圍

內控環(huán)境是保障內部控制工作順利開展和落實的基礎條件，也在一定程度上決定著內控的效率和質量。一般來說，內控環(huán)境主要是指影響企業(yè)內部控制開展的各種因素，如企業(yè)經營管理風格、工作態(tài)度等等，都屬于內部控制的環(huán)境因素。但是，在現階段，很多制造企業(yè)內控環(huán)境缺失，企業(yè)管理層對內控重視度不夠，內控人員內部控制意識不強，在實際工作過程中側重于企業(yè)生產經營管理，而忽視企業(yè)內部控制管理工作，影響內部控制的效率。

（二）缺乏有效的內部會計控制

內部會計控制主要負責制造企業(yè)內部財務報表、財務管理活動的追蹤和控制，審核制造企業(yè)各項表單，確保財務管理活動的正產進行，降低制造企業(yè)財務風險。有效的風險評估機制，需要根據制造企業(yè)所處的市場風險，考慮到多方面的影響因素，對其進行風險評估，制定相對應的風險防控措施，增強企業(yè)的風險防控能力。但是在現階段，有的制造企業(yè)內部會計控制比較松散，不能快速有效的為企業(yè)運營管理提供有效的財務支持，導致制造企業(yè)經營資金利用效率不高，存在著財務管理薄弱環(huán)節(jié)，這樣會導致數據信息真實性無法得到有效的保障。

（三）缺乏及時的內部信息交流

現階段，制造企業(yè)內部信息溝通交流渠道不完善，缺乏有效的信息傳遞機制作為保障，有的制造企業(yè)雖然制定的內部溝通交流制度，但是由于各種外在因素的干擾，導致內部信息不能快速及時的傳遞到位。再加上制造企業(yè)管理層與基層員工之間缺乏有效的溝通，管理層不及時掌握基層員工的實際需求，各種有效信息不能及時傳遞至企業(yè)管理層，導致企業(yè)管理決策不能貼合實際經營狀況，降低內部控制執(zhí)行的成效。

（四）缺乏科學的內部監(jiān)督管控

完善的內控體系，監(jiān)督與審計是必不可少的一個環(huán)節(jié)，并發(fā)揮著十分重要的作用和價值。但是實際的內部控制監(jiān)督過程中，由于制造企業(yè)的大多數員工對內部監(jiān)督和審計部門存在著抵觸心理，將其看作是監(jiān)督自身管理行為的一個部門，覺得自身行為自由受到了限制，不愿意參與到內部監(jiān)督和審計環(huán)節(jié)中，導致內部監(jiān)督工作困難重重[2]。此外，有的制造企業(yè)內部監(jiān)督機制不完善，存在著監(jiān)督漏洞，使得相關工作人員存在著“僥幸”心理，導致內控監(jiān)督浮于形式層面，很難真正發(fā)揮出其應有的成效。

三、制造企業(yè)改善內部控制存在問題的具體措施

（一）營造有效內控環(huán)境氛圍，全面落實內控工作

制造企業(yè)管理層要從思想意識層面上重視內部控制工作，結合內控工作的實際需求，在企業(yè)內部開展相應的內控知識宣傳與學習，確保全體員工都能掌握內控相關知識和理念，并嚴格按照內控的相關規(guī)章制度來規(guī)范自身的行為，在企業(yè)內部營造一個良好的內部控制環(huán)境，確保內控工作的順利開展。同時，內部控制的相關人員要定期對本企業(yè)的管理層進行內控相關知識的匯報和宣傳，增強管理層的內控意識，充分發(fā)揮出企業(yè)各個管理層的榜樣帶頭作用，從而提升企業(yè)員工的內控意識，增強管理層與員工之間的協調配合能力，全面有效的落實內部控制工作。

（二）強化內部財務控制管理，提升內控管理效率

一般來說，內部控制分為管理內控和財務內控，共同組成一個完善的內部控制機制，其中財務內控在企業(yè)生產經營過程中發(fā)揮著十分重要的作用。制造企業(yè)任何一個環(huán)節(jié)運轉都離不開資金的支持，企業(yè)要重視會計控制工作，監(jiān)督和控制企業(yè)各項資金運作的全過程，提高資金的利用效率，確保制造企業(yè)各項經營活動的正常運作。首先，要明確會計控制職責，合理配置財務管理崗位，并嚴格劃分財務管理權限和范圍，結合制造企業(yè)的實際經營需求，設置不同類型的會計控制部門，確保企業(yè)內部各管理崗位權限的相互制衡，提高會計控制的效率。其次，加強財務風險評估，將風險評估滲透到企業(yè)各個經營活動中，最大限度地控制各種潛在的財務風險，確保企業(yè)財務管理活動的高效進行。最后，實行風險分類管理，建立起有效的風險預警機制，加強對各種風險的預測、評估、分析，并制定相應的風險防控措施，一旦發(fā)現問題，及時解決和完善，從而提升內部控制的效率。

（三）加快內部信息溝通交流，搭建信息交流平臺

制造企業(yè)要結合自身的實際狀況，引進各種現代化的管理軟件和技術，建立起信息化的溝通交流平臺，加快內部信息的溝通與交流，從而實現企業(yè)內部信息采集、整合、分析、匯總的一體化信息服務，全面提升制造企業(yè)內部信息傳遞的效率[3]。同時，制定完善的內外部信息交流機制。其中，內部信息交流機制主要是確保制造企業(yè)管理層能及時掌握和了解企業(yè)員工的實際狀況，各種管理措施和規(guī)章制度也能及時下發(fā)至基層員工，增強企業(yè)內部各項信息傳遞的流暢性和及時性。而外部信息傳遞機制主要是對企業(yè)所處市場環(huán)境、社會政策等方面的信息進行匯總分析，并傳遞至企業(yè)關鍵的管理部門，加強管理部門對這些信息的解讀和掌握，及時改進和調整內部控制措施，增強制造企業(yè)的社會適應性。

（四）完善內部監(jiān)督管控機制，加大內控監(jiān)督力度

內部監(jiān)督是內控體系的一個重要組成部分，并在提升制造企業(yè)管理水平和質量方面發(fā)揮著很重要的作用。制造企業(yè)要根據當前內控體系的實際，完善現有的內部監(jiān)督機制，引入現代化的管理軟件，搭建起信息化、動態(tài)化的內控監(jiān)督平臺，并對制造企業(yè)各個經營管理活動的全過程進行監(jiān)督與管控，實現實時化、動態(tài)化監(jiān)控，全面提升內部監(jiān)督的效率。同時，要設置專門的內控監(jiān)督機制，主要負責制造企業(yè)各項管理活動、經濟活動等方面的監(jiān)督工作，加大內部監(jiān)督力度，規(guī)范員工行為，落實內控各項規(guī)章制度和措施，杜絕徇私舞弊等情況的發(fā)生，全面提升內控效率。

四、結束語

綜上所述，制造企業(yè)加強內部控制，需要營造內控必備的環(huán)境氛圍，加強制造企業(yè)內部財務控制管理，確保內部控制的有效性。同時，借助現代化的管理軟件，加快內部信息傳遞，實現各種信息的傳輸與共享，確保內部各項政策的“上傳下效”。此外，要進一步完善現有的內部監(jiān)督管控體系，加大內部監(jiān)督管控力度，落實內控措施，全面提升內部控制的效率和質量，推動制造企業(yè)的快速發(fā)展。