康躍飛

（冀中能源張家口礦業(yè)集團有限公司，河北 張家口 075000）

目前我國煤炭行業(yè)處于產(chǎn)能過剩時期，據(jù)煤炭工業(yè)規(guī)劃設計研究院發(fā)布《中國煤炭行業(yè)“十三五”煤控中期評估及后期展望》指出2019-2020年我國煤炭行業(yè)仍有1.8億噸去產(chǎn)能空間。煤炭企業(yè)面臨市場形勢復雜，面臨諸多風險因素，加強煤炭企業(yè)內(nèi)部管理是當前提高煤炭企業(yè)自身管理能力及競爭力的重要途徑。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，若內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題，很可能導致煤炭企業(yè)內(nèi)部管理存在較大漏洞或風險因素，使得煤炭企業(yè)有可能會遭受重創(chuàng)，甚至面臨被淘汰的命運。為避免此類事件的發(fā)生，必須要強化內(nèi)部審計工作，避免此類現(xiàn)象的發(fā)生。需對煤炭企業(yè)管理中內(nèi)部審計的問題進行分析，并提出解決問題的辦法，才能始終為煤炭企業(yè)的良好發(fā)展保駕護航。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的主要問題

（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部審計制度體系不完善

部分煤炭企業(yè)在管理上過于傳統(tǒng)，未意識到內(nèi)部審計工作對于企業(yè)經(jīng)營的實際意義，加之我國煤炭企業(yè)經(jīng)歷過一段時間的粗放式發(fā)展，其內(nèi)部審計制度開展的時間較短，還并未從實踐中找到優(yōu)化內(nèi)部審計的方式方法，所以并未制定規(guī)范化的內(nèi)部審計制度。最為常見的問題便是審計標準多樣化、流程不規(guī)范等，導致審計人員在審計過程中的可操作空間較大，極易出現(xiàn)違規(guī)操作，對內(nèi)部審計的有效性產(chǎn)生嚴重影響。同時，企業(yè)審計報告的反應成果只能體現(xiàn)某一階段，但對該階段為何產(chǎn)生問題的原因卻無法進行分析，如此也不能制定有效的控制計劃，導致內(nèi)部審計工作在企業(yè)工作中的邊緣化，管理人員不重視必然會影響內(nèi)部審計的工作水平。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性

內(nèi)部審計是企業(yè)的重要部門，但經(jīng)常成為財務部門的附屬品，部分煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員由財務管理人員兼任，且財務管理人員在內(nèi)部審計部門中的話語權較高，在安排工作過程中因不了解內(nèi)部審計工作內(nèi)容，增加內(nèi)部審計部門的工作壓力。同時，由于內(nèi)部審計工作的安排不到位，導致內(nèi)部審計工作也會出現(xiàn)各種類型的問題，其在企業(yè)中的能力也會降低，無法對企業(yè)面臨的風險進行管理，這對于企業(yè)來說極為不利。

（三）審計方法落后

目前傳統(tǒng)內(nèi)部審計方式便是審查企業(yè)賬目，以歷史賬目分析企業(yè)管理風險，未充分利用當前大數(shù)據(jù)時代信息化、數(shù)據(jù)化的優(yōu)勢。內(nèi)部審計受審計人員意識影響，審計人員風險意識薄弱，無法提高審計工作效能。煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中業(yè)務量不斷增多，內(nèi)部審計工作量也逐漸加大，落后的審計方法使得內(nèi)部審計部門不堪重負，讓內(nèi)部審計工作在不利的情況下展開。

（四）審計人員素質(zhì)有待提高

部分內(nèi)部審計人員認為自身工作屬于“得罪人”的工作，不能得到領導人員的肯定，付出與回報不成正比，對審計工作較為松懈，加之管理人員對其內(nèi)部審計工作管理并不嚴格等，造成審計人員在工作過程中簡化審計程序以此來減輕自己的工作量，該種工作方式造成企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督缺失，降低了企業(yè)風險防控能力。審計人員的工作方式不準確，工作效率低下，導致內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中缺少現(xiàn)實意義，被管理者忽略其工作的重要性。

二、強化煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性

（一）內(nèi)部審計能夠進行企業(yè)活動的把握和控制

內(nèi)部審計體系不健全，會導致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟控制管理在發(fā)展過程中不能得到全面開展，對于企業(yè)經(jīng)濟活動便會產(chǎn)生巨大影響，不利于企業(yè)市場發(fā)展。在有效提高企業(yè)內(nèi)控管理方面，內(nèi)部審計工作發(fā)揮了重要作用，因此，內(nèi)部審計工作在煤炭企業(yè)發(fā)展過程中必須要持續(xù)地發(fā)揮其監(jiān)督管理作用，完善經(jīng)濟活動進行的規(guī)范性，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（二）內(nèi)部審計提升煤炭企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)內(nèi)部審計工作有監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)展的作用，是推動企業(yè)經(jīng)營管理的最佳手段。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中存在的問題，并以問題為導向?qū)ふ蚁鄳慕鉀Q辦法，以此促進企業(yè)健全、完善內(nèi)部管控制度，推動企業(yè)經(jīng)濟活動的發(fā)展。除此之外，專業(yè)的審計人員可以通過對企業(yè)全方位的了解，做出具有針對性的內(nèi)部審計報告供相關的管理人員作為參考，促進管理者管理水平的提高，確保經(jīng)濟活動的有效發(fā)展。

（三）煤炭企業(yè)內(nèi)部審計能配合國家審計

我國煤炭企業(yè)數(shù)量多、分布復雜，若只有國家審計部門對其進行監(jiān)督管理，必然會因龐大的數(shù)據(jù)量而出現(xiàn)審計不規(guī)范現(xiàn)象，因此在煤炭企業(yè)內(nèi)部設置審計部門，能夠讓國家審計與企業(yè)審計相互結合，對于完善煤炭企業(yè)經(jīng)濟活動是最佳的一種手段，所以強化企業(yè)內(nèi)部審計對于煤炭企業(yè)而言極具現(xiàn)實意義。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化策略

（一）建立健全內(nèi)部審計管理制度

建立健全內(nèi)部審計管理制度來完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作，是時代過程中的必然趨勢，利用規(guī)范化制度規(guī)范內(nèi)部審計工作，約束審計人員的工作。理清內(nèi)部審計機構之間的組織關系，讓審計工能夠發(fā)揮其經(jīng)濟監(jiān)督、評價、咨詢等能力。企業(yè)在建立內(nèi)部審計制度過程中必須要根據(jù)我國行業(yè)規(guī)定及法律規(guī)范來進行，內(nèi)部審計工作極其重要，管理人員必須要正視內(nèi)部審計工作，了解內(nèi)部審計工作的工作重點。實行審計部門的扁平化管理，在分支機構增加的情況下減少管理層級，讓審計人員能夠打破限制，更好的互相協(xié)調(diào)，實現(xiàn)審計資源配置優(yōu)化，提高審計工作效率。

（二）加強內(nèi)部審計機構的獨立性

內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理中的重要部分，保持內(nèi)審機構的獨立性對有效開展審計工作有著重要意義，因此，必須要設置獨立審計部門，隸屬企業(yè)董事會垂直管理，其他任何管理人員不得干涉內(nèi)部審計工作。同時，需要賦予內(nèi)部審計人員相應的審計權利，讓審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)分支機構及相關部門進行獨立審計工作，這樣內(nèi)審工作在企業(yè)中具有一定威信度，促使企業(yè)相關部門積極與審計部門相互配合，更好的合作開展工作。另則，審計人員不得參與煤炭企業(yè)的實際經(jīng)濟活動，這樣能夠避免審計人員主觀性的去看待問題，提升內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。

（三）優(yōu)化企業(yè)審計方式

科學技術的不斷發(fā)展，豐富了企業(yè)管理工作，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作也是如此，管理人員必須要關注信息化技術的發(fā)展，并將其及時的應用至審計工作過程中去，改善內(nèi)部審計人員的工作模式，提高工作質(zhì)量及效率，減輕工作人員強度，讓其能夠更有激情的投入審計工作過程中去。煤炭企業(yè)必須要適時的改變傳統(tǒng)審計模式，在改善工作模式過程中，推進審計工作信息化，全面提高審計工作效能，引進審計軟件,購建審計信息系統(tǒng)，便于審計人員對審計數(shù)據(jù)進行全面的收集管理，隨時進行信息的查閱工作，強化內(nèi)部審計對企業(yè)風險的管控。

（四）提升審計人員綜合素質(zhì)

雖然煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計人員都具有較高的專業(yè)能力和素質(zhì)，但是在實際工作過程中，管理人員仍然需要關注審計人員專業(yè)技能的培訓。管理人員需要為內(nèi)部審計人員制定定期培訓考核計劃，讓審計人員能夠在工作過程中時刻保持警惕性以及嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。煤炭企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員過程中，必須要對其能力、態(tài)度、責任心進行全面的考察工作，選擇高素質(zhì)、高能力的專業(yè)審計人員。同時，由于審計工作的信息化轉(zhuǎn)移，需要進行一定的審計信息系統(tǒng)化培訓，提升內(nèi)部審計人員的操作能力，讓煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)全面的提升，為煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作不斷做出貢獻。

四、結語

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作開展過程存在一定的問題，導致內(nèi)部審計工作在企業(yè)發(fā)展過程中沒有起到正面的作用。對此，煤炭企業(yè)必須要不斷地優(yōu)化自身內(nèi)部審計工作制度及工作方式，讓審計工作部門能夠在獨立的狀態(tài)下，完成自身審計工作，充分的為煤炭企業(yè)的新時代發(fā)展提供助力。