楊臘花

（河南星火教育有限公司焦作分公司，河南 焦作 454000）

在整個企業(yè)運行過程中，企業(yè)貨幣資金是整個企業(yè)良性發(fā)展的關鍵之處，本文基于企業(yè)貨幣基金內部控制管理，首先分析內部控制管理中存在的問題，針對問題提出相應的管理措施，希望以此能夠為相關人士提供參考性意見。

一、企業(yè)貨幣資金內部控制管理存在的問題

（一）現(xiàn)金管理方面

1、會計憑證隨意更改

存在部分企業(yè)員工利用自身崗位便利、會計憑證復核中的漏洞，隨意對發(fā)票中的金額信息進行更改，之后將從其中套取出來的資金用于集體福利或是個人所有。

2、會計憑證與原始憑證存在不一致情況

存在部分企業(yè)財務工作人員在進行房屋租金收取、原材料殘值收入過程中，故意不給開具有關收據之類的會計憑證，而且對這部分的記錄不報賬也不記賬，之后直接將收取到的資金據為己有。而本文所講的會計憑證與原始憑證存在不一致主要是指在出票時利用套寫或假復寫等方式，使得發(fā)票聯(lián)上的信息與記賬聯(lián)信息不一致的情況，差額部分受到有心之人貪污。

3、對會計憑證的管理不合理

存在部分會計工作人員或者出納工作人員素質比較低下，過于注重自身的利益，將企業(yè)中收入現(xiàn)金票據隱藏起來，不錄入公司的會計賬本中，甚至有些工作人員直接將票據銷毀之后將票款據為己有，這也就在一定程度上給企業(yè)造成損失。

4、原始憑證金額信息被隨意更改

存在部分企業(yè)財務工作者在進行工資表結算時添加一些不存在的工作人員，之后以虛假簽字的方式，將其中的資金套取出來占為己有。

（二）存款管理方面

1、不經同意擅自簽發(fā)銀行支票

企業(yè)中會計工作人員或者出納工作人員利用企業(yè)在財務管理工作中存在的漏洞為題，擅自加蓋企業(yè)法人章、公章，之后向銀行支取一定數(shù)量的現(xiàn)金，用于個人投資方面，等過一階段時間，將支取出來的現(xiàn)金匯入企業(yè)中的銀行賬戶。

2、銀行對賬單與明細賬存在不符

存在部分企業(yè)中素質比較低下的出納工作人員從企業(yè)賬單著手，私自提現(xiàn)，另外對銀行對賬單上的變化進行更改，這也就給企業(yè)造成一種銀行對賬單與銀行存款明細賬金額符合的假象，將銀行存款金額減少的事實掩蓋。

3、企業(yè)支票隨便出租出借

存在部分財物工作人員追求自身經濟利益，將企業(yè)中的支票、本票提供給其他企業(yè)或者個人使用，以此來獲取相應的經濟報酬，這為企業(yè)的資金管理埋下一定的安全隱患。

二、加強企業(yè)貨幣資金內部控制管理的幾點措施

（一）樹立正確企業(yè)貨幣資金內部控制管理觀念

就一個企業(yè)的發(fā)展來講，企業(yè)上層管理部門應該對資金內部控制方面給予一定的重視力度，切實發(fā)揮好自身在企業(yè)中的帶頭作用，將資金內部控制制度落實到實處，促使企業(yè)在發(fā)展過程中形成良好的內部控制意識以及內部控制環(huán)境，切實意識到對企業(yè)貨幣資金內部控制管理的重要所在，積極參加與企業(yè)貨幣資金內部控制管理相關的知識培訓，掌握與之相關法律法規(guī)方面的知識，結合企業(yè)發(fā)展實際進一步健全并完善企業(yè)人才選拔機制，加強自身的防范意識以及辨別真?zhèn)蔚哪芰1]。

（二）構建符合企業(yè)實際的貨幣資金內控管理制度

1、不相容崗位分離

在企業(yè)中對貨幣資金進行內部控制的根本要求就在于實行錢賬分離管理，也就是說對企業(yè)中貨幣資金業(yè)務人員與進行業(yè)務記錄這兩者分離管理。

2、落實企業(yè)資金預算審批制度

對于企業(yè)貨幣資金預算管理支付，企業(yè)可結合自身實際制定相應的預算指標，通過這個指標來控制企業(yè)資金的支出，對于企業(yè)在運營期間產生的各項超出預算的業(yè)務需要相關部分進行審批，審批成功后才能支付相應的預算資金，另外，企業(yè)還要將整個預算目標采取逐級下達的方式進行，細分到企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、生產環(huán)節(jié)等等，首先對企業(yè)中的生產車間、行政部門對預算指標進行征求，其次對預算指標重新修訂，前期階段征求相關專家、企業(yè)管理層對預算指標的相關意見，之后根據企業(yè)管理層的決策，將最終預算目標逐級落實到企業(yè)所有部門，以此來對企業(yè)貨幣資金周轉量進行有效權衡，最大限度避免資金過剩或不足等情況，提升企業(yè)對貨幣資金的使用率，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。

3、合理把控企業(yè)資金收支

其一，切實保證企業(yè)中財務工作人員收到每一筆資金要想支付方開具企業(yè)正規(guī)發(fā)票，另外還要在最短時間內將資金存入企業(yè)相關開戶銀行中，防止企業(yè)財務、銷售工作者坐支企業(yè)資金；其二，企業(yè)中的每一筆資金在支出憑證中必須獲得相關領導人員簽字或蓋章后才能進行相應的資金支付，企業(yè)中的出納工作者要嚴格按照企業(yè)規(guī)章支付進行資金支付，不允許出現(xiàn)擅自支配企業(yè)資金。

（三）重視企業(yè)貨幣資金相關崗位

企業(yè)在進行貨幣資金內部控制制度制定之前，應該結合自身企業(yè)性質，對與資金管理相關的工作崗位進行梳理，特別是企業(yè)中出納工作者的印鑒、支票簽發(fā)等崗位制定限制性的條件?；谝陨?，關于企業(yè)在進行支票簽發(fā)時所用的印鑒，這是企業(yè)進行資金內控的基礎所在，因此這就需要企業(yè)將法人印鑒、公章、財務章交由多個財務人員分別管理；關于銀行付款憑證也應該設置專門工作人員進行管理，避免出現(xiàn)盜竊或丟失情況[3]。

（四）嚴格考核監(jiān)督企業(yè)資金內部控制實施情況

1、健全并完善企業(yè)資金內部控制考核機制

企業(yè)在運行過程中，應該組織專門機構以及專門工作人員對企業(yè)中所有部門的資金內部控制實施情況進行考核，對表現(xiàn)優(yōu)秀的，企業(yè)應給予部門或個人相應的獎勵，通過獎勵來激發(fā)企業(yè)部門積極參與資金內控管理工作；另外，企業(yè)還要結合自身實際強化管理權限，進一步擴大企業(yè)業(yè)務核對范圍，切實保證凡是涉及到企業(yè)貨幣資金的業(yè)務準確進行。

2、定期對企業(yè)貨幣資金內部控制進行檢查

其一，企業(yè)應該不定期對資金收支情況審計，對企業(yè)貨幣資金內控制度的合理性以及實施成效進行審計，以此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在貨幣資金管理時可能存在的問題；其二，突擊盤點企業(yè)現(xiàn)金，例如在臨下班時間對企業(yè)出納工作人員的金柜進行檢查，核對企業(yè)原始憑證和企業(yè)現(xiàn)金賬，從中及時查找出現(xiàn)現(xiàn)金短缺或現(xiàn)金溢余的原因所在；其三，公開企業(yè)貨幣資金收支情況，在企業(yè)內部公開關于企業(yè)的資產負債表、現(xiàn)金流量表等，尤其是企業(yè)中各部門資金預算、內控實施以及招待之處方面內容的公開，積極接受企業(yè)員工監(jiān)督；其四，企業(yè)可結合自身資金管理來構建相應的企業(yè)內控獎懲機制，定期公開企業(yè)貨幣資金內控落實情況，同時這也可以作為企業(yè)員工職位調動、任免以及獎懲使用的依據，科學監(jiān)控企業(yè)貨幣資金運轉[4]。

三、總結

綜上所述，本文分別從現(xiàn)金管理方面、存款管理方面提出企業(yè)貨幣資金內部控制管理存在的問題，之后又分別從不相容崗位分離、構建符合企業(yè)實際的貨幣資金內控管理制度、重視企業(yè)貨幣資金相關崗位、嚴格考核監(jiān)督企業(yè)資金內部控制實施情況四個角度探究企業(yè)貨幣資金內部控制管理措施，旨在促進企業(yè)的良性發(fā)展。