曹磊

（中國(guó)人民大學(xué)漢青經(jīng)濟(jì)與金融高級(jí)研究院，北京 100872）

一、前言

根據(jù)這些年來(lái)我國(guó)金融行業(yè)的情況，我們可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)的金融行業(yè)的衍生金融工具進(jìn)行了信息化普及，在少部分地區(qū)或行業(yè)得到了發(fā)展，對(duì)整個(gè)金融會(huì)計(jì)計(jì)算產(chǎn)生了很大的作用，除了使金融行業(yè)收入大大增加之外，整體的行業(yè)信息化水平也得到了極大地提高，與此同時(shí)金融業(yè)為了能夠更好地建設(shè)業(yè)界經(jīng)濟(jì)，也在會(huì)計(jì)制度方面設(shè)立了一系列相關(guān)更新機(jī)制，有效地緩解了阻礙行業(yè)發(fā)展的一些不利影響。

二、我國(guó)衍生金融工具的發(fā)展現(xiàn)狀及其出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）現(xiàn)狀

隨著近些年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了極大的發(fā)展，除了國(guó)家稅收大大增加之外，國(guó)民的總體收入水平也得到了極大地提高，因此參與金融行業(yè)，進(jìn)行投資和金錢(qián)管理的人越來(lái)越多，這也就推動(dòng)了我國(guó)衍生金融工具的發(fā)展，會(huì)計(jì)計(jì)算工具越來(lái)越趨于多樣化、簡(jiǎn)單化，越來(lái)越追求打破只有會(huì)計(jì)或者金融內(nèi)部人員能夠使用的金融工具的局面。與此同時(shí)，金融行業(yè)內(nèi)部為了能夠更好地建設(shè)金融內(nèi)部的體制，也在會(huì)計(jì)制度方面設(shè)立了一系列相關(guān)政策，有效地解決了因?yàn)榘l(fā)展過(guò)快而出現(xiàn)的阻礙我國(guó)金融行業(yè)的一些不利影響。會(huì)計(jì)對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，具有不可比擬的重大作用，事業(yè)單位在進(jìn)行創(chuàng)收、發(fā)展與設(shè)計(jì)等工作時(shí)，都離不開(kāi)會(huì)計(jì)計(jì)算的支持，好的會(huì)計(jì)制度可以說(shuō)是一個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)后盾，因此我國(guó)的會(huì)計(jì)行業(yè)一直都在平穩(wěn)的發(fā)展中，為金融行業(yè)的起飛起了很大的作用。

（二）問(wèn)題

雖說(shuō)整個(gè)金融行業(yè)都在隨著時(shí)代的發(fā)展穩(wěn)定地前進(jìn)，但是時(shí)代的進(jìn)步是由新舊事物之間的矛盾來(lái)體現(xiàn)的，新事物壓倒了舊事物，就出現(xiàn)了變化，舊事物壓倒了新事物，就說(shuō)明時(shí)機(jī)未到。我們需要在經(jīng)營(yíng)金融行業(yè)的同時(shí)，小心翼翼的注意到可能發(fā)生，以及已經(jīng)發(fā)生了的問(wèn)題。對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或能夠預(yù)測(cè)到的關(guān)于我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)的問(wèn)題，大致可分為以下幾點(diǎn)：

1、金融行業(yè)發(fā)展過(guò)快，衍生工具的種類(lèi)過(guò)于繁多

經(jīng)濟(jì)全球化固然給我們帶來(lái)了前所未有的發(fā)展，將極大地豐富我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容，也提高了我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，隨之我們也應(yīng)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r產(chǎn)生了許多金融工具，這些金融工具有新又有舊，新的有些是憑空產(chǎn)生，有些是從老的里面衍生出來(lái)，這些工具品類(lèi)繁多，但是沒(méi)有合理的歸類(lèi)，這就導(dǎo)致金融工作人員特別是會(huì)計(jì)們各自為政，所處理的金融數(shù)據(jù)也是五花八門(mén)，一點(diǎn)都不清晰，還很容易被別人誤解，由此產(chǎn)生了一系列金融事故和金融糾紛。

2、金融交易場(chǎng)所比較集中

我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)嚴(yán)重的不平衡，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域都在沿海地區(qū)，因此衍生工具市場(chǎng)也主要集中在北上廣等經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，因?yàn)檠苌鹑诠C(jī)具設(shè)計(jì)的內(nèi)容本身就和經(jīng)濟(jì)嚴(yán)密相關(guān)。所以在經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后的地區(qū)，他們不僅對(duì)金融衍生工具的關(guān)注力度不夠，他們的使用情況依舊是處于一個(gè)相對(duì)很低的水平。

3、銀行作為主要的交易者

中國(guó)可能是世界上國(guó)家掌控銀行最多的地方，我們目前所能見(jiàn)到的幾家大銀行幾乎都是國(guó)有的，而我國(guó)的金融理財(cái)、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)投資幾乎一大半都掌控在銀行手里，所以銀行就是衍生金融工具的主要使用者，也是金融行業(yè)交易的主要交易人，當(dāng)然因?yàn)殂y行的特殊性，銀行也是大多數(shù)金融交易最可信也是最安全的交易場(chǎng)所。

三、我國(guó)衍生金融工具及會(huì)計(jì)面臨的問(wèn)題

（一）人力資源建設(shè)不能滿足綜合發(fā)展的需要

因?yàn)楝F(xiàn)在的硬件設(shè)施主要由計(jì)算機(jī)人員設(shè)計(jì)的，因此他在使用過(guò)程中會(huì)缺乏相關(guān)的金融應(yīng)用背景。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸設(shè)計(jì)往往容易產(chǎn)生誤解，往往忽略了會(huì)計(jì)思維，導(dǎo)致計(jì)算不準(zhǔn)。信息系統(tǒng)和其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸存在許多缺點(diǎn)。在實(shí)施的后期，隨著財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的深度融合，各種問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，軟件供應(yīng)商的人力資源支持將逐漸減弱，企業(yè)面臨著巨大的后期維護(hù)壓力。

（二）金融企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)存在缺陷

目前，金融企業(yè)的組織模式是基于縱向溝通，強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)的層次。事實(shí)上，它是一個(gè)金字塔的會(huì)計(jì)組織。它從上到下分別分為決策層，管理層和執(zhí)行層等三層。自上而下是管理層的決策，自下而上是信息的傳遞。執(zhí)行層智能對(duì)日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理和信息收集。因?yàn)檫@樣的等級(jí)制度過(guò)分強(qiáng)調(diào)了企業(yè)的制度和秩序，很少考慮到企業(yè)內(nèi)部人員的活力型，因此它制約了組織的創(chuàng)新精神。而且分層報(bào)告和逐層管理往往會(huì)使企業(yè)無(wú)法及時(shí)響應(yīng)外部環(huán)境的變化或及時(shí)處理內(nèi)部問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的確定不夠成熟

會(huì)計(jì)的電算方法為我們信息系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的管理效率，將計(jì)算機(jī)效率和認(rèn)為效率結(jié)合起來(lái)已經(jīng)成為我們企業(yè)發(fā)展的主題，而且這方面的財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)逐步成熟起來(lái)。在此背景下，企業(yè)選擇實(shí)施金融業(yè)務(wù)整合具有客觀要求和相對(duì)充分的條件。目前，一些企業(yè)在實(shí)施金融業(yè)務(wù)整合后存在諸多弊端，主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程分開(kāi)。業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程不是有機(jī)整合的，而是獨(dú)立運(yùn)作的。這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)很難協(xié)調(diào)資金流和信息流，也就是他們計(jì)算的基礎(chǔ)量很難得出確定的結(jié)構(gòu)，而且因?yàn)閭鹘y(tǒng)處理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，他們所收集的數(shù)據(jù)不可避免地會(huì)以和真實(shí)水平不一致的方式反映出來(lái)，所以真正實(shí)現(xiàn)計(jì)算基礎(chǔ)的確定是不可能的，總會(huì)出現(xiàn)一些計(jì)算量上的出入。因此在構(gòu)建各個(gè)過(guò)程時(shí)，我們需要考慮過(guò)程是否平滑且易于操作，不要不重視計(jì)算基礎(chǔ)量的整體成熟性。

四、衍生金融工具會(huì)計(jì)問(wèn)題的改進(jìn)思路

（一）提高內(nèi)部人員的整體素質(zhì)

單位的每一個(gè)會(huì)計(jì)，都是進(jìn)行金融資產(chǎn)計(jì)算的主體，要想有效地做好衍生金融工具的推行，有效地進(jìn)行公司總體金融資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)，我們需要整體的提高員工們的素質(zhì)。在經(jīng)濟(jì)全球且中國(guó)正順應(yīng)經(jīng)濟(jì)、政治、文化全球化的潮流中，我們?nèi)暨€是故步自封，滿足于當(dāng)前的識(shí)圖、計(jì)算、套定額、取費(fèi)、計(jì)算總價(jià)等舊的會(huì)計(jì)制度的工作流程，我們就勢(shì)必會(huì)被其他國(guó)家，甚至國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手給淘汰掉，所以我們應(yīng)該嚴(yán)格做好對(duì)員工素質(zhì)的培養(yǎng)。當(dāng)然，僅僅是培養(yǎng)還是不夠的，我們還要設(shè)置嚴(yán)格的監(jiān)管制度，一定對(duì)內(nèi)部員工的思想、行為、作風(fēng)做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，舉報(bào)有獎(jiǎng)，加強(qiáng)他們的職業(yè)道德和法律法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)和教育。

（二）健全內(nèi)部控制制度

隨著現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)單純的信息化處理已經(jīng)不再滿足于企業(yè)的財(cái)務(wù)需求。現(xiàn)在的很多商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，其實(shí)就是信息戰(zhàn)，因此很多金融公司希望能把信息化管理的業(yè)務(wù)擴(kuò)展到其他的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，也就是說(shuō)他們想通過(guò)開(kāi)展金融工具推廣業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)化，進(jìn)而來(lái)滿足企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)算的高要求。以往的財(cái)務(wù)管理模式是很難做到這一步的，我們需要新的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理模式來(lái)進(jìn)行試驗(yàn)，再對(duì)它所優(yōu)化的管理質(zhì)量做出相應(yīng)評(píng)價(jià)。首先我們要注意的就是，在進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)計(jì)算和衍生工具的使用之前，要考慮優(yōu)選方案，要求每個(gè)衍生工具都能具有自己的應(yīng)對(duì)方案出來(lái)。因?yàn)橛性S多的金融工具設(shè)計(jì)人員并不管工具是否對(duì)會(huì)計(jì)的計(jì)算有很關(guān)鍵的作用，他們只管進(jìn)行計(jì)算、設(shè)計(jì)工具、進(jìn)行金融測(cè)算，而不會(huì)做出其他合理的思考，他們?nèi)狈?jīng)驗(yàn)卻并不會(huì)主動(dòng)去彌補(bǔ)這些缺陷，因此這就使會(huì)計(jì)計(jì)算和衍生工具應(yīng)用方面發(fā)生了脫節(jié)，很難解決根本上的問(wèn)題。因此我們必須通過(guò)提高管理手段，來(lái)增強(qiáng)金融行業(yè)的責(zé)任心，促使這些員工們主動(dòng)去提高設(shè)計(jì)的質(zhì)量，可以用獎(jiǎng)勵(lì)也可以用處罰制度。

五、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)甚至行業(yè)來(lái)說(shuō)，特別是金融行業(yè)，具有重大作用，一個(gè)公司在進(jìn)行創(chuàng)收時(shí)，都離不開(kāi)會(huì)計(jì)的支持，好的會(huì)計(jì)管理工具可以說(shuō)能提高總體的工作效率。衍生金融工具作為現(xiàn)代金融行業(yè)中的重要助力，已經(jīng)成為很多金融公司、風(fēng)投企業(yè)作為宏觀調(diào)控、改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理的重要部分，而且隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們極其需要來(lái)自財(cái)務(wù)評(píng)估方面的信息，這對(duì)我們提高信息源的質(zhì)量是非常重要的。在這種情況下，有必要?jiǎng)訂T有關(guān)力量，共同努力消除和管理會(huì)計(jì)計(jì)算上的扭曲。