張曉娜

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1 我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.1 內(nèi)部會計控制制度不健全

當(dāng)前，企業(yè)想要良好健康的發(fā)展，就離不開制度的管理與約束，特別是企業(yè)的財務(wù)核算和管理工作是需要依靠制度對其作保障。在我國中小企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部會計控制制度存在很大的問題，很企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容不夠全面、詳細(xì)，很多企業(yè)管理者和會計人員對內(nèi)部會計控制的概念沒有一個清晰的認(rèn)識，從而導(dǎo)致在管理財務(wù)時出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展都是非常不利。

1.2 內(nèi)部會計控制風(fēng)險意識薄弱

只要企業(yè)具備財務(wù)活動，則必然會引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，而企業(yè)財務(wù)部門在決策上出現(xiàn)失誤，或管理工作出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，必然會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。這是因為企業(yè)的財務(wù)人員沒有強(qiáng)烈的內(nèi)部會計控制風(fēng)險意識，同時這也是引發(fā)企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險的最根本原因。因此，我國中小企業(yè)極度欠缺內(nèi)部會計控制制度，且企業(yè)的管理者意識到內(nèi)部會計控制風(fēng)險的重要性，對內(nèi)部管控工作非常不重視，也不知道內(nèi)部會計控制工作的作用和目的，進(jìn)而在財務(wù)管理工作中常常引發(fā)出很多不同類型的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，使企業(yè)無法正常的經(jīng)營和生產(chǎn)。

1.3 管理權(quán)利過于集中

我國中小企業(yè)內(nèi)部分配的崗位職權(quán)結(jié)構(gòu)單一化，企業(yè)的所有者和管理者都是由一人來擔(dān)任，如遇到任何重大決策問題時都是由老板說了算，容易在作決策和管理工作上出現(xiàn)專制現(xiàn)象。一旦涉及到財務(wù)方面的具體問題時，由于財務(wù)管理的權(quán)利基本集中在一個人手中，在對項目投入資金和籌集融資時，其財務(wù)收支的狀況都是由老板一人說了算，沒有任何的監(jiān)督管理工作，進(jìn)而公司就容易出現(xiàn)會計管理方面的嚴(yán)重問題。

1.4 貨幣資金管理不完善

當(dāng)前，在我國眾多中小企業(yè)發(fā)展中，其在銀行的存款內(nèi)部會計控制非常不正規(guī)，為了方便使用，中小企業(yè)常常會把基本存款的賬戶款項直接轉(zhuǎn)存入到他人的賬戶之中，從而就使整個企業(yè)的賬目收支情況非常困難。而對于現(xiàn)金方面的管理工作來看，相關(guān)的業(yè)務(wù)人員總是隨意收取現(xiàn)金，長期以來，沒有對現(xiàn)金的收支情況進(jìn)行結(jié)算，甚至有時候在收取現(xiàn)金或支出現(xiàn)金時，沒有進(jìn)入到公司的賬目之中[1]。這就很容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員在日常的工作中無法清晰、明確掌握現(xiàn)金的支出與收入情況，一旦出現(xiàn)私自挪用現(xiàn)金現(xiàn)象時則無法進(jìn)行查詢，從而使公司資金管理工作存在很大的風(fēng)險隱患。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制對策

2.1 轉(zhuǎn)變思想觀念，夯實企業(yè)管理基礎(chǔ)

建立科學(xué)、有效的內(nèi)部會計控制體系，需要企業(yè)經(jīng)營者提高對內(nèi)控管理重要性和必要性的認(rèn)識，學(xué)習(xí)科學(xué)的內(nèi)控管理理念和方法，并引導(dǎo)全體人員主動參與、積極遵守內(nèi)控管理制度。為保證內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)有效建立并實施，首先要求他們轉(zhuǎn)變“任人唯親”的管理理念，擇優(yōu)錄取會計工作人員。其次，要求他們做到品德正派、不因追求短期利益而偷稅、漏稅，給員工起到良好的表率作用。再次，要學(xué)會運(yùn)用現(xiàn)代化的管理理念和經(jīng)營策略，將對規(guī)章制度的遵守執(zhí)行情況列入員工的業(yè)績考評和獎勵中，讓員工自覺遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)管理水平的目標(biāo)。

2.2 完善制度建設(shè)，提升企業(yè)管理能力

在建設(shè)內(nèi)部會計控制制度上應(yīng)根據(jù)各自業(yè)務(wù)的需求以及內(nèi)外部環(huán)境的具體情況，在對國家財經(jīng)政策、行業(yè)規(guī)范進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，建立具有可行性和可操作性的內(nèi)部會計控制體系。從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實施轉(zhuǎn)變，從補(bǔ)救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部會計控制真正達(dá)到防患于未然的作用。另外，中小企業(yè)管理者需要結(jié)合政策變化、市場變化、科技進(jìn)步等因素，適時優(yōu)化內(nèi)部會計控制設(shè)計，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境。最后，需要建立有效的風(fēng)險預(yù)警體系，提高風(fēng)險防范與控制的能力和水平，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化以及長期生存和持續(xù)發(fā)展。

2.3 健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)制度執(zhí)行力度

內(nèi)部會計監(jiān)督可以規(guī)范會計行為、明確會計責(zé)任，防止工作差錯和舞弊，對確保企業(yè)會計工作的正常運(yùn)行具有重要的作用。進(jìn)行有效的會計監(jiān)督，一是要完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，加大制度執(zhí)行力度。嚴(yán)格貫徹不相容職務(wù)相分離原則，防止經(jīng)營決策失誤與經(jīng)濟(jì)舞弊，從源頭上有效防范財務(wù)風(fēng)險并實現(xiàn)資產(chǎn)的安全和可持續(xù)發(fā)展。二是要加強(qiáng)外部監(jiān)督，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督在強(qiáng)制性和權(quán)威性上的不足，及受管理和業(yè)務(wù)水平所限而發(fā)生的監(jiān)督不力的情況。大力發(fā)展會計師事務(wù)所和注冊會計師審計制度，依托專業(yè)機(jī)構(gòu)及人員對企業(yè)財務(wù)報表真實性、合理性以及合法性、公允性進(jìn)行審計，做出客觀公正的評價，確保報表質(zhì)量，為投資人、債權(quán)人等提供真實有效的會計信息[2]。

2.4 強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員專業(yè)素質(zhì)

會計從業(yè)人員作為內(nèi)部會計控制的主體，其綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力決定了內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，一是要強(qiáng)化法制觀念，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。會計從業(yè)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德和法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，將財經(jīng)法律、法規(guī)和制度的各項規(guī)定貫徹到日常的會計工作中。同時，要樹立正確的人生觀和價值觀，培養(yǎng)強(qiáng)烈的責(zé)任心和高度的榮譽(yù)感，堅決抵制各種違反財經(jīng)紀(jì)律的行為[3]。二是要加強(qiáng)專業(yè)技能學(xué)習(xí)，提高專業(yè)素質(zhì)。會計從業(yè)人員要通過自我學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)水平和綜合能力。只有持續(xù)性地強(qiáng)化學(xué)習(xí)，及時補(bǔ)充新的知識技能，才能不斷提高自身業(yè)務(wù)能力和知識水平，確保會計工作的優(yōu)質(zhì)、高效，保障企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全。

3 結(jié)語

內(nèi)部會計控制是企業(yè)為鑒別、分析、記錄和報告業(yè)務(wù)經(jīng)營及其相關(guān)活動而建立起來的會計方法和措施，是內(nèi)部控制的重要組成部分。健全內(nèi)部會計控制不僅能夠保證會計數(shù)據(jù)的真實、可靠，提高會計信息的質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)營管理水平，保護(hù)投資人的財產(chǎn)安全，因此建立健全科學(xué)、完善的內(nèi)部會計控制制度是很有必要的。