陳英爽

摘要：隨著我黨提出加快財(cái)稅體制改革的全新要求，我國(guó)已經(jīng)全面進(jìn)入財(cái)稅改革的重要階段。當(dāng)下我國(guó)財(cái)稅增長(zhǎng)速度出現(xiàn)明顯的下滑，剛性支出逐漸增長(zhǎng)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)稅改革的速度。我國(guó)政策制度必須長(zhǎng)短相結(jié)合才能夠?yàn)樨?cái)稅改革提供動(dòng)力，長(zhǎng)期政策要保持充足的整體協(xié)調(diào)性，短期政策則應(yīng)當(dāng)有足夠的力度，富有針對(duì)性。本文就財(cái)稅改革方向和政策建議做出探究，以望能夠幫助財(cái)稅改革的方向充分適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅改革;改革方向;政策建議

當(dāng)下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)全面進(jìn)入新階段，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。作為宏觀政策體系的重要構(gòu)成部分，財(cái)稅改革在當(dāng)下社會(huì)背景下有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)財(cái)稅改革也是為了順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)以及社會(huì)的發(fā)展格局要求。應(yīng)當(dāng)將財(cái)稅政策充分貫徹落實(shí)，并站在宏觀的角度去轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)以往的財(cái)稅改革的效果進(jìn)行梳理總結(jié)，積極汲取有效經(jīng)驗(yàn)，從當(dāng)下財(cái)稅體制中找到問(wèn)題并采取針對(duì)性的改革措施，進(jìn)而助力我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，真正意義上實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興。

一、財(cái)稅體制改革的目的

現(xiàn)階段我國(guó)政府已經(jīng)將建立現(xiàn)代化財(cái)稅制度當(dāng)做是當(dāng)下財(cái)稅體制改革的重要目標(biāo)，其中就包括了中央及地方政府財(cái)稅管理制度、現(xiàn)代預(yù)算制度以及現(xiàn)代稅收制度[1]。簡(jiǎn)而言之，把當(dāng)下國(guó)際財(cái)政經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)的實(shí)際國(guó)情狀況相結(jié)合，并參照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)際通行做法制定出的能夠在我國(guó)使用的現(xiàn)代財(cái)政制度就是目前針對(duì)財(cái)稅改革的重要內(nèi)容。對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行改革必須確保其能夠符合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)特征，將我國(guó)財(cái)稅制度與國(guó)際通行做法之間的差距不斷縮小，并在此基礎(chǔ)上來(lái)探尋真正適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅體制，具備中國(guó)特色主義特色的財(cái)政制度。共同性、趨勢(shì)性以及差異性并存是當(dāng)下世界各國(guó)財(cái)稅制度的特點(diǎn)，因此，中國(guó)財(cái)稅體制的改革有著廣闊的發(fā)展空間。我們應(yīng)當(dāng)在財(cái)稅改革的過(guò)程中不斷對(duì)原有的財(cái)稅制度進(jìn)行創(chuàng)新，自金融風(fēng)暴爆發(fā)以來(lái)我們就應(yīng)當(dāng)從中看出西方某些國(guó)家的財(cái)稅制度中其實(shí)存在很大的問(wèn)題，我們不能只依靠借鑒和學(xué)習(xí)其他國(guó)家財(cái)稅制度中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)中國(guó)的財(cái)稅制度進(jìn)行改革，要以自身實(shí)際情況為基礎(chǔ)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新才是財(cái)稅改革的正確方向。現(xiàn)代化財(cái)稅體制改革并不是一蹴而就的，而是需要花費(fèi)很長(zhǎng)一段時(shí)間以及諸多精力才能夠得以實(shí)現(xiàn)。

二、現(xiàn)階段財(cái)稅改革的趨勢(shì)

（一）上下聯(lián)動(dòng)的財(cái)稅改革

財(cái)稅改革并不是單單上層政府決策就可以實(shí)現(xiàn)的，自上而下的頂層設(shè)計(jì)以及自下而上的共同推動(dòng)[2]。由于現(xiàn)行的財(cái)稅體制已經(jīng)實(shí)行多年，已經(jīng)形成了依賴性較強(qiáng)的利益格局、行為模式以及思想觀念，因此，對(duì)于財(cái)稅體制的改革要對(duì)制度進(jìn)行更加深入的改革，將傳統(tǒng)的依賴性徹底打破。要確保政府決策層領(lǐng)導(dǎo)人員有充足的歷史責(zé)任感，精準(zhǔn)把握改革開(kāi)放的具體進(jìn)程，用堅(jiān)定不移的決心去推動(dòng)改革開(kāi)放的發(fā)展。

（二）創(chuàng)新與改革并行

對(duì)于財(cái)稅改革而言，并不僅僅意味著對(duì)政策制度進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)還要對(duì)制度進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化[3]。面對(duì)當(dāng)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式，對(duì)于財(cái)稅的改革并不能停留在修補(bǔ)制度缺陷的層面上，而是應(yīng)當(dāng)切實(shí)參照當(dāng)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，積極采用法律、制度、理論以及政策等重要手段，不斷推動(dòng)財(cái)稅改革的創(chuàng)新理論。用時(shí)，還要真正將理論付諸實(shí)踐，通過(guò)實(shí)踐將理論轉(zhuǎn)化為豐碩的成果。政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會(huì)形式的不同來(lái)對(duì)財(cái)稅制度進(jìn)行調(diào)整，引導(dǎo)各地政府部門(mén)進(jìn)行大膽的探索，深化改革工作，為財(cái)稅改革進(jìn)行添加源源不斷的推動(dòng)力。

三、財(cái)稅改革的相關(guān)政策建議

關(guān)于我國(guó)財(cái)稅改革的內(nèi)容和目標(biāo)大體包括兩個(gè)方面，社會(huì)發(fā)展方面以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，應(yīng)當(dāng)把經(jīng)濟(jì)與社會(huì)共同發(fā)展作為財(cái)稅改革的最終目標(biāo)，細(xì)化財(cái)稅體制，聯(lián)合其社會(huì)集體的力量，推動(dòng)財(cái)稅改革。財(cái)稅改革的目標(biāo)不僅僅為了讓我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，更需要保障社會(huì)的穩(wěn)定，我們要從社會(huì)改革、政治改革以及環(huán)境改革等方面同步化進(jìn)行。

（一）結(jié)構(gòu)性減稅制度應(yīng)當(dāng)積極推行

在我國(guó)，結(jié)構(gòu)性減稅還屬于一種更加深層次的稅制改革內(nèi)容，要實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅就必須要站在全局的角度，切實(shí)做到統(tǒng)籌兼顧[4]。政府正常執(zhí)政的基礎(chǔ)就是確保稅收的正常運(yùn)行，在社會(huì)公共福利水平逐步提升的背景下，稅收工作能夠直接影響到政府執(zhí)政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我們對(duì)西方國(guó)家稅負(fù)總體曲線進(jìn)行分析可知，之所以其呈現(xiàn)出一種上升趨勢(shì)是因?yàn)槎?zhàn)之后政府逐步提升社會(huì)公共福利水平，進(jìn)而鞏固政府的政權(quán)，達(dá)到社會(huì)穩(wěn)定的目的，因此西方國(guó)家相應(yīng)都在主體強(qiáng)化財(cái)稅制度建設(shè)力度。歐美國(guó)家在20世紀(jì)90年代成曾嘗試過(guò)供給學(xué)派的政策理論，實(shí)行減稅改革，將個(gè)人所得稅邊際稅率下調(diào)，并著重強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅制建設(shè)將增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率上調(diào)為百分之15以上。而我國(guó)當(dāng)下正處于社會(huì)福利增長(zhǎng)的重要階段，相較于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的人均財(cái)政稅收明顯不足，因此，保證稅收的正常增長(zhǎng)是開(kāi)展結(jié)構(gòu)性減稅的基本前提。

（二）建立中央以及地方政府財(cái)政匹配的財(cái)政體系

我國(guó)財(cái)稅改革中面臨的重要問(wèn)題就是中央以及地方政府財(cái)力與事權(quán)出入較大，因此，建立中央以及正度財(cái)政相匹配的財(cái)政體系尤為重要[5]。對(duì)于中央與地方的事權(quán)與支出責(zé)任應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我國(guó)1994年進(jìn)行分稅制改革的時(shí)候就已經(jīng)想要通過(guò)改革解決該問(wèn)題，但是效果并不顯著，我國(guó)財(cái)政體系中地方稅收體系出現(xiàn)漏洞，提供基層服務(wù)能力不足以及基層財(cái)政困難的問(wèn)題及時(shí)在當(dāng)下依然十分顯著。面對(duì)這些存在于我國(guó)行政管理體制中并且尚未得到解決的矛盾，急需進(jìn)行財(cái)稅改革來(lái)解決這些難題。我國(guó)改革開(kāi)放初期，行政層級(jí)較多，形成了中央至省，省至市，市到縣，縣到鄉(xiāng)的政府體制，這樣的政府體制很難將財(cái)稅管理體制中國(guó)的難度得到責(zé)任劃分，甚至說(shuō)無(wú)法形成一種主體稅種以及一級(jí)預(yù)算的財(cái)政問(wèn)題。由此而言，當(dāng)前財(cái)政體制改革的唯一出路就是將傳統(tǒng)的五級(jí)分稅制改為三級(jí)分稅制，采用扁平化的稅收管理制度，切實(shí)調(diào)整匹配中央以及地方政府的事權(quán)以及財(cái)力。

（三）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的改革

要實(shí)現(xiàn)主體功能區(qū)的建設(shè)還需要推行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的改革。首先政府應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)膹?qiáng)化轉(zhuǎn)移支付的力度，要參照地方支出責(zé)任范圍的生態(tài)保護(hù)支出項(xiàng)目與自然保護(hù)區(qū)的支出保護(hù)項(xiàng)目進(jìn)行支付標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出的預(yù)測(cè)。思想轉(zhuǎn)移支付系數(shù)提升策略，強(qiáng)化整點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)的轉(zhuǎn)移制度力度金均衡性。最后，要構(gòu)建出各個(gè)地區(qū)之間橫向援助的財(cái)政機(jī)制，在堅(jiān)守中央到地方政府縱向轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)原則的同時(shí)，還要注重從經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)向財(cái)力薄弱的地域進(jìn)行橫向轉(zhuǎn)移支付。

（四）將資源稅征稅范圍進(jìn)行拓展

我國(guó)政府明顯指出，要將資源稅征稅范圍拓展到這種自然資源范圍內(nèi)。人們對(duì)于資源概念還局限于傳統(tǒng)的礦產(chǎn)資源，但是資源其實(shí)應(yīng)當(dāng)包括荒地、草原、水流以及山川等資源。就目前而言。我們首先應(yīng)當(dāng)將水只眼納入資源稅征收的范圍之內(nèi)，這不僅僅能提升國(guó)民的資源保護(hù)意識(shí)，同時(shí)能夠促進(jìn)我國(guó)稅收工作順利的開(kāi)展。此外，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資抵免力度，在企業(yè)所得稅的抵扣范圍內(nèi)加入脫硝設(shè)備的稅收制度，對(duì)環(huán)境保護(hù)設(shè)備的優(yōu)惠目錄進(jìn)行優(yōu)化甚至是修改，要站在落實(shí)現(xiàn)有資源綜合利用稅收的優(yōu)惠政策上強(qiáng)化稅收支持力度，推進(jìn)我國(guó)財(cái)稅制度的改革。

四、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，對(duì)我國(guó)財(cái)稅體系制度進(jìn)行改革要確保其適應(yīng)性以及合理性，要以我國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，用改革來(lái)推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國(guó)目前正處于重要的戰(zhàn)略機(jī)遇時(shí)期，要發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)就必須要保證其能夠負(fù)荷我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征。同樣，我們還要不斷地深入財(cái)稅改革，用更加嚴(yán)謹(jǐn)、合理、科學(xué)的態(tài)度去面對(duì)財(cái)稅改革，為我國(guó)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)打下良好的基礎(chǔ)。

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