許文建

摘 要：我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是通過(guò)國(guó)家的宏觀調(diào)控進(jìn)行引導(dǎo)的，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，國(guó)家調(diào)控起到了非常關(guān)鍵的作用。在如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)中，國(guó)家通過(guò)對(duì)稅收政策的制定，來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行發(fā)展方向的引導(dǎo)，進(jìn)行市場(chǎng)的宏觀調(diào)控。而對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的稅收政策，正式每個(gè)企業(yè)都需要去爭(zhēng)取的利益，也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式以及原則來(lái)進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 ?稅收政策 ?目的與分析

國(guó)家為了對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，因此通過(guò)調(diào)整稅收政策來(lái)對(duì)各企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，而企業(yè)為了自身的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)國(guó)家出臺(tái)的稅收政策進(jìn)行稅收籌劃而采取的合理避稅方式，節(jié)省了自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成本，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用，同時(shí)也滿足了國(guó)家宏觀調(diào)控市場(chǎng)發(fā)展方向的目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循合法原則、事前籌劃原則、保護(hù)性原則、目標(biāo)性原則、全局性原則、經(jīng)濟(jì)原則以及適時(shí)調(diào)整原則，針對(duì)在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要遵循的原則及目標(biāo)等問(wèn)題，本文做出以下詳細(xì)分析與探討。

一、什么是企業(yè)稅務(wù)籌劃

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，需要按照法律規(guī)定對(duì)國(guó)家進(jìn)行各種稅務(wù)的繳納，稅務(wù)的繳納比例與企業(yè)自身的實(shí)際收益有關(guān)。而國(guó)家為了進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，經(jīng)常會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策，企業(yè)為了享受國(guó)家的稅收政策，就需要對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是通過(guò)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行合理避稅。通過(guò)對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行籌劃，滿足了國(guó)家的稅收政策要求，這就使企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)，享受國(guó)家的免稅政策，為企業(yè)自生的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了良好的經(jīng)濟(jì)收益。

二、稅收策劃的目的

納稅人通過(guò)稅收籌劃，目的就在于要達(dá)到“節(jié)稅”所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，其目的可分為以下幾個(gè)方面。

（一）減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)

稅收籌劃的最主要目的就是為了幫助納稅人減輕稅負(fù)，對(duì)于稅負(fù)的減輕是企業(yè)稅收籌劃的主要目的之一。納稅人是稅收義務(wù)的承擔(dān)著，為了使企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化，采取合理的避稅方式，節(jié)約稅收成本是其進(jìn)行稅收籌劃的主要目的。

（二）實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)籌劃

通常情況下，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，會(huì)因?yàn)楹芏嗫捎^因素而造成稅收籌劃不合法，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)罰款等風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)是在進(jìn)行稅收策劃時(shí)最基礎(chǔ)的目的。企業(yè)在實(shí)行合理避稅的時(shí)候，首先就應(yīng)當(dāng)做到合理合法的進(jìn)行籌劃，保證在稅務(wù)問(wèn)題上不會(huì)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。稅收籌劃零風(fēng)險(xiǎn)不但能夠?yàn)槠髽I(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失與信譽(yù)上的損失，還能有利于對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。

（三）獲取資金時(shí)間價(jià)值

在企業(yè)的資本運(yùn)作中，資金是由時(shí)間價(jià)值的，通過(guò)合理合法的方式將資金延后繳納或者不必繳納對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都有著其超越資金本身的價(jià)值，這也是稅收籌劃的目標(biāo)組成部分之一，因此企業(yè)就應(yīng)當(dāng)通過(guò)合理合法的方式減少或避免對(duì)資金的繳納，也就是合理避稅。

（四）提高自身經(jīng)濟(jì)利益

我們所熟知的企業(yè)，都是以營(yíng)利為目的而存在的，那么進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行合法避稅也就能最大限度的實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，不但節(jié)約了一大筆稅款，并且企業(yè)可以采用節(jié)約的這筆稅款進(jìn)行更大規(guī)模的建設(shè)發(fā)展，使企業(yè)能夠更快速的成長(zhǎng)起來(lái)，不但實(shí)現(xiàn)了個(gè)人與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也起到了很好的推動(dòng)作用。

在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行：第一，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高自身的業(yè)務(wù)能力水平;第二，加大對(duì)科技的投入，對(duì)生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行改革，促進(jìn)生產(chǎn)效益最大化;第三，促進(jìn)管理制度以及生產(chǎn)制度的創(chuàng)新，從而獲得更多的利潤(rùn)。

（五）維護(hù)企業(yè)自身的合法利益

在對(duì)于稅收問(wèn)題上，國(guó)家在要求個(gè)人或企業(yè)進(jìn)行合法納稅的同時(shí)，也對(duì)稅收人員提出了嚴(yán)格的要求，推行稅收政策的目的除了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控外，也存在著國(guó)家稅務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)，促進(jìn)健康發(fā)展。因此企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)繳納自身應(yīng)繳納的稅款之外，也應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策，保護(hù)自身利益，做到能夠不交的稅款就拒絕繳納，對(duì)企業(yè)自身的合法權(quán)益進(jìn)行維護(hù)。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之際，除了實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的目的之外，也需要遵循以下幾種原則問(wèn)題。

（一）合法原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和所有的經(jīng)濟(jì)稅務(wù)活動(dòng)都需要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行活動(dòng)，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，籌劃方案的合法性是籌劃活動(dòng)的基礎(chǔ)。由于企業(yè)稅務(wù)繳納時(shí)所涉及到的稅種以及法律繁多，因此很容易出現(xiàn)籌劃不嚴(yán)謹(jǐn)而造成違反法律的情況出現(xiàn)，因此需要稅收籌劃人員有著相當(dāng)全面的法律知識(shí)，才能對(duì)稅收籌劃進(jìn)行完美的設(shè)計(jì)，為公司帶來(lái)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）事前籌劃原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)時(shí)候核算相反，這是一種屬于事前性的活動(dòng)方式，需要有著一定的預(yù)見(jiàn)性和規(guī)劃性。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向、稅務(wù)部門的政策以及企業(yè)的主要發(fā)展方向有著詳細(xì)的判斷和評(píng)估，避免出現(xiàn)籌劃完成的方案應(yīng)為市場(chǎng)形勢(shì)的變化或者是稅務(wù)政策的改變而宣告失敗，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）保護(hù)性原則

稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)征收的時(shí)候，企業(yè)的賬簿、憑證是稅務(wù)部門征收稅款的依據(jù)，也是對(duì)企業(yè)沒(méi)有違反稅務(wù)法的重要依據(jù)。

（四）目標(biāo)性原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃與其他籌劃都有著相同點(diǎn)，就是需要制定一個(gè)目標(biāo)進(jìn)行籌劃。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃以前，需要對(duì)企業(yè)所涉及到的稅種、稅率、以及政策情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查考慮，掌握問(wèn)題的關(guān)鍵所在，制定出將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

（五）全局性原則

企業(yè)稅收是一項(xiàng)全局性工作，企業(yè)不僅要對(duì)增值稅進(jìn)行繳納，還需要對(duì)資源稅、所得稅、印花稅等其他稅種進(jìn)行繳納，并且有可能出現(xiàn)稅種之間的稅務(wù)繳納金額的起伏問(wèn)題，因此在納稅籌劃時(shí)，應(yīng)全面考慮企業(yè)總體稅負(fù)，做好企業(yè)稅務(wù)的全局性考慮。

（六）經(jīng)濟(jì)原則

企業(yè)稅收籌劃不但是響應(yīng)國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，還能夠減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)利益，因此許多企業(yè)都千方百計(jì)加以利用。但是在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)實(shí)際效益達(dá)不到預(yù)期目的的情況，從而造成預(yù)期效益與投入成本不成比例的問(wèn)題，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的失敗。

（七）適時(shí)調(diào)整原則

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃中，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變動(dòng)、國(guó)家政策的變化以及企業(yè)自身等原因，通常會(huì)出現(xiàn)計(jì)劃趕不上變化的情況，因此，企業(yè)在籌劃中，會(huì)更具實(shí)際情況對(duì)計(jì)劃做出調(diào)整。由于稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是不違反法律原則，因此，隨著政策的改變，相應(yīng)的法律也會(huì)隨之變動(dòng)，稅務(wù)籌劃方案也需要隨著法律的變動(dòng)而做出相應(yīng)的變動(dòng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控需要采取調(diào)整稅務(wù)政策的方式進(jìn)行。而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納中，需要將自身的經(jīng)濟(jì)利益最大化，就需要根據(jù)國(guó)家制定的稅務(wù)政策對(duì)自身所開(kāi)展的業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃和調(diào)整，滿足國(guó)家出臺(tái)的稅務(wù)政策條件，爭(zhēng)取企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)需要通過(guò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方式，來(lái)獲得國(guó)家稅務(wù)政策的支持，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視。企業(yè)稅務(wù)籌劃需要有相應(yīng)的目的以及原則性，本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的和原則進(jìn)行歸納分析，總結(jié)了企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中所需要的注意事項(xiàng)，為企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)能夠做到籌劃零風(fēng)險(xiǎn)提供一定的參考價(jià)值。

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