趙磊

摘 要：在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。企業(yè)為了自身的穩(wěn)定發(fā)展，越來(lái)越重視經(jīng)營(yíng)管理工作。在企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)直接的影響。因此企業(yè)要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;內(nèi)控制度;內(nèi)控環(huán)境;監(jiān)督機(jī)制

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.049

在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)流通、技術(shù)創(chuàng)新、投資融資等都離不開(kāi)會(huì)計(jì)內(nèi)控，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算工作中較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。這就要求企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并積極采取有效的措施來(lái)保證企業(yè)會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施，以此來(lái)提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要更好的凸顯出來(lái)。企業(yè)通過(guò)不斷對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，能夠更全面的了解企業(yè)自身的實(shí)際情況，把握企業(yè)整體發(fā)展動(dòng)向，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)發(fā)展決策提供可靠的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，以此來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。特別是隨著全球化發(fā)展步伐的加快，企業(yè)面臨越發(fā)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在這種情況下，企業(yè)需要與自身經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，不斷的推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，進(jìn)一步降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更快更好發(fā)展。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

2.1 積極構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

在當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，需要積極構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。同時(shí)還要根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)控要求，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化崗位之間的相互牽制和監(jiān)督，有效的防止舞弊情況發(fā)生。通過(guò)構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，使企業(yè)員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有一個(gè)深入了解，并在實(shí)際工作中能夠嚴(yán)格遵守。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還要確保落實(shí)到位。另外，企業(yè)還要加快創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并加大對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的保護(hù)，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

2.2 優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化工作中，為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效落實(shí)，需要做好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化工作。在具體優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境過(guò)程中，人作為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的主體及控制的客體，這就需要企業(yè)在強(qiáng)化對(duì)人的管控，遵循以人為本原則來(lái)提高人力資源管理水平，更好的發(fā)揮人的重要性。針對(duì)會(huì)計(jì)人員，需要嚴(yán)格把好選拔關(guān)口，確保其能夠在自身的崗位上發(fā)揮出重要作用。并要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，促進(jìn)其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的提升，為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)打下良好的基礎(chǔ)。另外，會(huì)計(jì)人員樹(shù)立良好的職業(yè)意識(shí)，強(qiáng)化工作過(guò)程中的相互監(jiān)督和相互協(xié)同，實(shí)施崗位輪換制度和落實(shí)好獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)一步激發(fā)會(huì)計(jì)人員工作的積極性，為會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展起到積極的促進(jìn)作用。

2.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的優(yōu)化還需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提升，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要積極對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，明確企業(yè)股東大會(huì)、監(jiān)理會(huì)和董事會(huì)的權(quán)利和義務(wù)，使三者之間能夠相互制衡。充分的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)管理職能，在保證會(huì)計(jì)信息可靠性的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)人員還要積極參與企業(yè)的管理活動(dòng)，加大對(duì)資金的管控力度。另外，針對(duì)資金的使用范圍制定明確的規(guī)范，詳細(xì)規(guī)劃企業(yè)投融資行為，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更好的發(fā)揮內(nèi)控在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

2.4 加大企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

在當(dāng)前企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中存在企業(yè)決策權(quán)過(guò)于集中的問(wèn)題，這也容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理失去作用。造成這一問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因是由于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)往往不在會(huì)計(jì)內(nèi)控范圍內(nèi)，因此對(duì)其行為缺乏有效的機(jī)制制約。這就需要積極促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控部控制制度的完善，并重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作。具體宜將會(huì)計(jì)內(nèi)部執(zhí)行與企業(yè)績(jī)效考核掛鉤，并針對(duì)執(zhí)行力強(qiáng)的部門和個(gè)人給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.5 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)審與外審結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

為了能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，則需要設(shè)立內(nèi)審部門，其在針對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督的基礎(chǔ)上，還需要以企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中一些不合理的情況進(jìn)行糾正。而且企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行測(cè)試。這樣通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督相結(jié)合，可以有效的保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)效性，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。

2.6 重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

由于當(dāng)前企業(yè)所處環(huán)境十分復(fù)雜，企業(yè)為了能夠與經(jīng)濟(jì)環(huán)境更好的適應(yīng)，必然需要不斷對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整和完善。為了促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，企業(yè)需要在日常工作中重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有一個(gè)深入的了解，并在實(shí)際工作中能夠熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)控方法，積極主動(dòng)的執(zhí)行內(nèi)控制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮出應(yīng)有的效果。

3 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。因此企業(yè)宜結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)制度會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境來(lái)不斷對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮其真正效用。

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