■卓美燕（重慶市合川城市建設(shè)投資（集團(tuán)）有限公司）

國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，做好國(guó)有資產(chǎn)管理也是國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，通過(guò)有效的國(guó)有資產(chǎn)管理，一方面有效保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，另一方面通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的出租等方式發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的最大價(jià)值。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)租賃來(lái)說(shuō)，租金會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)的自由競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)日益增長(zhǎng)，隨之相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也會(huì)相應(yīng)增加，含稅的收入也會(huì)相應(yīng)增加，那么收費(fèi)廳每日收取的現(xiàn)金也會(huì)日益增長(zhǎng)。那么對(duì)于收費(fèi)廳的現(xiàn)金及賒銷管理就相當(dāng)重要，房屋門面租賃收費(fèi)管理的問(wèn)題值得關(guān)注，否則會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。下文以H 集團(tuán)C 公司的房屋租賃收費(fèi)為例展開(kāi)論述，期待為規(guī)范國(guó)有企業(yè)房屋租賃收入管理提供幫助。

一、H 集團(tuán)C 公司房屋門面租賃收費(fèi)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）相關(guān)收費(fèi)員未能做到日清月結(jié)

一般而言，國(guó)有企業(yè)對(duì)相關(guān)公租房、廉租房、鋪面租賃等等都是基本的收費(fèi)形式都是先收款后開(kāi)票的。通過(guò)對(duì)其C 子公司資產(chǎn)管理部門下設(shè)的四個(gè)收費(fèi)點(diǎn)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)部分收費(fèi)點(diǎn)的部分人員未能做到日清，有時(shí)候未能做到月結(jié)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題主要是通過(guò)對(duì)當(dāng)天的開(kāi)票金額與現(xiàn)金存行單、客戶轉(zhuǎn)賬單與支付寶收款、微信收款進(jìn)行核對(duì)發(fā)現(xiàn)的。由于集團(tuán)并未對(duì)日清做要求，所以很多時(shí)候開(kāi)票員未能及時(shí)將大額現(xiàn)金存入銀行，導(dǎo)致手中每日結(jié)余現(xiàn)金超出核定的標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)被人挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）相關(guān)賒銷信用審批流程不健全

一個(gè)公司的好的賒銷信用管理制度能有效地預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失。但是如果一個(gè)公司沒(méi)有相應(yīng)的審批賒銷審批流程，就自行對(duì)客戶給予相應(yīng)的信用，這無(wú)疑是一種草率的行為。這種行為雖然在明面增加國(guó)有資產(chǎn)收入，但是另一方面不也是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的不負(fù)責(zé)嗎？在通過(guò)對(duì)其C 子公司國(guó)有資產(chǎn)的每周收入的核對(duì)就有發(fā)現(xiàn)大額的沒(méi)有收到租金就提前給客戶開(kāi)具市場(chǎng)門面租金發(fā)票的情況。這種沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)審批，開(kāi)票員就自行開(kāi)票的行為，已經(jīng)超越了他們相應(yīng)的權(quán)限，開(kāi)票部門與財(cái)務(wù)部門沒(méi)有對(duì)此產(chǎn)生疑問(wèn)，沒(méi)有人對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)。雖然目前這種管理模式并沒(méi)有對(duì)公司的產(chǎn)生很大的問(wèn)題，也沒(méi)有因?yàn)樘崆伴_(kāi)票沒(méi)有審批而延遲收款導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。但是在那些有心想鉆空子，想侵占國(guó)有資產(chǎn)的人的眼中，這無(wú)疑是塊肥美的肉。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)金管理制度和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度無(wú)疑是所有公司內(nèi)部重要的會(huì)計(jì)控制制度。但是在其C 子公司內(nèi)，這些會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有引起領(lǐng)導(dǎo)的注意。比如，并沒(méi)有要求開(kāi)票員對(duì)當(dāng)天收到的大額營(yíng)業(yè)款存行；沒(méi)有對(duì)相應(yīng)的開(kāi)票員進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控制度培訓(xùn)，提高相應(yīng)的財(cái)務(wù)意識(shí)；沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的崗位督促開(kāi)票員日清周結(jié)；沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)崗位對(duì)賒銷進(jìn)行審批。然而，只對(duì)保證金抵租金開(kāi)票和退租退保證金設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)控流程，這樣并不能有效地對(duì)日常現(xiàn)金管理有很大的管控作用。

二、H 集團(tuán)C 公司房屋門面租賃收費(fèi)管理問(wèn)題的成因分析

（一）相關(guān)中層管理干部缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

在設(shè)置崗位過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有想到開(kāi)票員不單單是開(kāi)票，而且也充當(dāng)了出納的角色。開(kāi)票人員也需要具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，就是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不是財(cái)務(wù)出身導(dǎo)致不具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)思維。

（二）相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并不知道相關(guān)事實(shí)

相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并不清楚開(kāi)票員的職責(zé)，也不知道開(kāi)票員沒(méi)有審批就直接給與對(duì)方延遲付款的行為。從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒(méi)有要求子公司設(shè)置單獨(dú)人員對(duì)相關(guān)開(kāi)票員進(jìn)行現(xiàn)金抽盤，并對(duì)其日清月結(jié)進(jìn)行督導(dǎo)。

（三）相關(guān)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)人員默認(rèn)行為

相關(guān)的資產(chǎn)管理部門默認(rèn)開(kāi)票不經(jīng)審批就開(kāi)票，認(rèn)為相關(guān)的合同經(jīng)過(guò)招標(biāo)競(jìng)投，不會(huì)存在拖欠發(fā)票款的行為，從而默認(rèn)開(kāi)票員按照合同給對(duì)方開(kāi)票而延后收款。

三、H 集團(tuán)C 公司房屋門面租賃收費(fèi)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）建立完善的信用審批流程

目前很多大中型公司內(nèi)部都設(shè)置了信用賒銷管理部門，并配備了相應(yīng)的職能性人員?？紤]到本公司規(guī)模較小，可以考慮由不是資產(chǎn)管理部門的其他部門中層干部兼任租金延后付款的審批人員。但是在選用審批人員時(shí)最好是具備法律、財(cái)務(wù)知識(shí)的營(yíng)銷專業(yè)的中層干部，只有具備相應(yīng)能力的人才能當(dāng)此重任。這樣才能對(duì)延期收款的客戶控制在適當(dāng)?shù)氖谛蓬~度內(nèi)，避免出現(xiàn)對(duì)方拿到發(fā)票不付款的情況出現(xiàn)。

（二）建立日清月結(jié)管理辦法

開(kāi)票員在本單位內(nèi)也屬于出納人員。開(kāi)票員理應(yīng)遵守日清月結(jié)，像出納員一樣辦理現(xiàn)金出納工作，并遵守基本會(huì)計(jì)原則和要求，避免出現(xiàn)長(zhǎng)款和短款。日清月結(jié)的要求是每天完成當(dāng)天的工作，并總結(jié)工作方法，形成一套完整工作制度，用以遵守和執(zhí)行。在開(kāi)票員和出納人員中堅(jiān)持日清月結(jié)工作，有助于按時(shí)完成工作，提高工作效率；有助于培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣，改變國(guó)有企業(yè)做事缺乏效率的作風(fēng)；有助于鍛煉自我修養(yǎng)，樹(shù)立國(guó)有企業(yè)主人翁的擔(dān)當(dāng)精神。

（三）完善互補(bǔ)不相容職位的體制

個(gè)人認(rèn)為既然開(kāi)票員和收款崗位應(yīng)該是互不相容職位，不應(yīng)該由開(kāi)票員履行收費(fèi)的職能。又收款又開(kāi)票，就有可能會(huì)出現(xiàn)部分收款不上交，或者收款后延遲開(kāi)票的行為?；蛘唛_(kāi)票了，收到了錢，對(duì)上面謊稱沒(méi)有收到款，然后在沒(méi)有正常信用審批的管理流程下，就會(huì)有部分開(kāi)票員挪用此部分巨款用于個(gè)人消費(fèi)等巨大風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、相互制約、各負(fù)其責(zé)的工作機(jī)制，不相容職務(wù)分離控制可以有效地對(duì)一些經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（四）對(duì)未付款的開(kāi)票款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤管理

對(duì)未付款的發(fā)票要進(jìn)行賒銷審批的同時(shí)也應(yīng)該做好催收工作，避免出現(xiàn)呆賬和壞賬。首先，本公司做好發(fā)票的簽收手續(xù)，誰(shuí)拿發(fā)票必須是對(duì)方授權(quán)的相關(guān)人員才能領(lǐng)取已開(kāi)具的未收款發(fā)票，領(lǐng)取時(shí)要做好簽收。其次，妥善保管發(fā)票的簽收回執(zhí)聯(lián)，這將成為重要法律依據(jù)。最后，要把催收工作落實(shí)到個(gè)人，定時(shí)定期催收，并派專人與未付租金客戶進(jìn)行對(duì)賬，落實(shí)雙方債權(quán)債務(wù)。

（五）加強(qiáng)子公司與集團(tuán)的溝通

國(guó)有企業(yè)也應(yīng)該建立信息與溝通制度。明確上下級(jí)信息傳遞的流程，及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。有效的溝通能使得集團(tuán)對(duì)子公司的管理更為有效，能夠防止未經(jīng)授權(quán)而開(kāi)具賒銷發(fā)票，已收款而不開(kāi)具發(fā)票，或者已經(jīng)收款但是不開(kāi)具發(fā)票的行為發(fā)生，從而避免國(guó)有資產(chǎn)的挪用和流失。

（六）在國(guó)有企業(yè)內(nèi)定期組織財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)基層人員的財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，可以使得管理層更具風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在設(shè)計(jì)崗位職能上考慮更多不相容職能，達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)效果；可以使得基層人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解，做好相關(guān)的工作，配合財(cái)務(wù)審計(jì)和審查，防止國(guó)有資產(chǎn)的挪用和流失。

四、結(jié)論。

通過(guò)H 集團(tuán)C 公司房屋門面租賃收費(fèi)管理的分析，使我明白有些崗位雖然目前做法并沒(méi)有什么大紕漏，但是在未來(lái)的某種情況下未必不會(huì)出現(xiàn)漏洞，從而讓有心思想鉆漏洞的人可以有乘虛而入的機(jī)會(huì)。因此在現(xiàn)在就要加強(qiáng)內(nèi)控管理，實(shí)現(xiàn)日清月結(jié)，建立賒銷審批制度，加強(qiáng)溝通與學(xué)習(xí)，才能在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代穩(wěn)保國(guó)有資產(chǎn)并使之增值。