■魏路鋼（中國鐵路沈陽局集團有限公司審計部沈陽審計室）

隨著黨的精神貫徹落實，對于鐵路企業(yè)發(fā)展提出了更高要求。隨著經濟下行壓力增大，再加上傳統的經濟模式對于鐵路企業(yè)的影響深遠，對于企業(yè)的改革造成了很多的阻礙。鐵路企業(yè)的內部審計已經成為短板，需要深入的探討問題成因，然后才能對癥下藥。積極探索促進鐵路企業(yè)內部審計工作持續(xù)發(fā)展的有效策略，進一步的提升鐵路企業(yè)的審計獨立性，為后續(xù)工作的開展打下堅實基礎。

一、鐵路企業(yè)內部審計獨立性的重要價值

（一）提升審計獨立性符合鐵路企業(yè)內部審計的職責要求

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》的出臺實施，對于企業(yè)內部審計范圍進行了明確劃分。針對企業(yè)的財務收支、內部控制、風險管理等內容進行客觀獨立的評價，為企業(yè)內部管理質量的提升創(chuàng)設良好條件，更快實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。要積極的開展企業(yè)內部審計工作，積極的實施獨立、客觀的監(jiān)督內容。一旦企業(yè)內部審計的獨立性得不到保障，就會導致鐵路企業(yè)經濟責任信息的不對稱。內部審計報告信用評級下調，實際的監(jiān)督職責流于形式。

（二）提升審計獨立性符合鐵路企業(yè)內部審計工作質量要求

在實際的內部管理過程中，保證內部審計的獨立性特征，進一步的提升審計質量。在實際的審計組織實施階段，如果審計人員的獨立性太差，就不能完成了審計單位的分離。即使有很高的專業(yè)知識技能，也不能做出客觀公正的判斷。鐵路企業(yè)層級非常的復雜，設計業(yè)務覆蓋面非常廣。內部審計人員要能夠跳出利益關系的影響，才能制定出更高質量的內部審計報告。進一步的完善企業(yè)治理模式，保證審計工作的順利開展。

（三）提升審計獨立性符合鐵路企業(yè)審計人員自我提升的要求

審計獨立性將直接影響到鐵路企業(yè)內部審計人員的工作態(tài)度和工作效果，憑借更高的審計獨立性來使得內部審計工作得到最夠的重視，形成獨立于其他部門的權威性特點。逐步的提升培養(yǎng)審計人員的自豪感、責任心以及綜合素養(yǎng)，逐步的實現自我提升的目的。鐵路企業(yè)要進一步的提升內部審計的獨立性，積極促進審計人員的自我完善進程。針對鐵路企業(yè)繁重的審計任務，要凸顯出人員的主動性，逐步的提升內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。

二、影響鐵路企業(yè)內部審計獨立性的因素和問題

（一）鐵路企業(yè)內部審計機構設置不完善

在新的經濟發(fā)展形式下，改革審計管理體制刻不容緩。審計獨立性要不斷提升，對于內部審計水平提升打下堅實基礎。鐵路企業(yè)要嚴格按照有關部門的要求，搭建適用于內部審計獨立性的管理模式。在集團企業(yè)總部形成垂直管理和分級管理相結合的審計模式，設立審計特派機構。充分的發(fā)揮出特派機構優(yōu)勢，促進內部審計的順利開展。審計特派機構受到總部直接領導，更好的凸顯出集團公司審計監(jiān)督的獨立性特點。改制集團企業(yè)在組織章程提出，內部審計對企業(yè)黨組織、董事會負責。但是缺少具體的改革指引，導致內部審計機構改革進程嚴重滯后。組織、人員、經費的相互獨立，容易受到審計監(jiān)督其它因素的影響。嚴重的影響了鐵路企業(yè)內部審計的獨立性，也阻礙了鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標貫徹落實。

（二）鐵路企業(yè)內部審計環(huán)境不樂觀

隨著鐵路企業(yè)的深化改革，鐵路企業(yè)內部審計工作任務越來越復雜。在新形勢下，企業(yè)內部審計的職能有所拓展，不僅涵蓋了的財務收支監(jiān)督，還包括了內部控制和風險管理。鐵路審計人員要以是管理審計作為指導思想，及時的發(fā)現問題，并給予客觀的評價和建議。隨著各種客觀因素的限制，鐵路企業(yè)沒有認識到內部審計的重要性，審計人員也將精力更多的用在經營業(yè)績審計、財務收支審計、經濟責任審計等層面，對于內部控制管理、企業(yè)風險評價的監(jiān)督力度不足。鐵路企業(yè)內部審計職能定位存在一定的偏差，很大程度上制約了內部審計獨立性的發(fā)展。

（三）鐵路企業(yè)內部設計人員綜合素質有待提升

國內審計人員不僅要掌握專業(yè)財務知識，還要了解相關的工作流程。逐漸熟悉生產過程，認真學習工程、法律層面的專業(yè)知識。在實際的審計階段，審計人員要具備準確判斷能力。通過詢問溝通、聽取意見等方式，對于后續(xù)工作開展打下堅實基礎。鐵路企業(yè)的業(yè)務覆蓋非常的廣，生產管理流程也十分的復雜。專業(yè)分類更加的精細，涉及的知識面也非常的廣泛。鐵路內部審計人員都是由財務部門篩選的，對于企業(yè)的業(yè)務系統、生產領域的管理流程認識有限。同時又因為審計人員的專業(yè)素養(yǎng)存在差異，職業(yè)道德水平參差不齊，對于內部審計獨立性會造成巨大的影響。

三、提升鐵路企業(yè)內部設計獨立性的策略

國內鐵路企業(yè)改革已經初見成效，很大程度上優(yōu)化了企業(yè)內部管理制度。工作效率和工作質量有所提升，對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展增添了新的活力。但是受到傳統思維模式的影響，內部審計還是遇到很多的問題。審計部門要認識到獨立性的重要價值，積極宣傳內部審計獨立性對于企業(yè)經濟效益的影響。逐步的優(yōu)化審計方法和方式，為后續(xù)工作的開展打下堅實基礎。同時，鐵路企業(yè)要通過培訓講座的方式，進一步的提升人員的專業(yè)素養(yǎng)。對于內部審計獨立性的提升做好準備，對于審計工作順利開展提供新的思路。

（一）積極優(yōu)化鐵路內部審計管理體制

內部審計是企業(yè)內部管理水平提升的重要舉措，同時也是自我完善的有效途徑。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，管理層級也在不斷的增加。業(yè)務范圍逐步拓寬，內部審計逐漸的發(fā)揮優(yōu)勢。內部審計對于鐵路企業(yè)規(guī)范發(fā)展有著促進作用，對于鐵路企業(yè)高質量發(fā)展有著保駕護航的效果。積極的優(yōu)化企業(yè)內部審計管理機制，消除內部審計處于企業(yè)管理對立面的思想。鐵路企業(yè)要認識到內部審計制度的價值，逐步的強化控制和制定。加大審計監(jiān)管力度，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。同時要制定出新型的管理機制，逐步強化鐵路企業(yè)的內部審計地位。編制總審計師制度，并將其納入到領導班子。協助黨委和董事會完成審計任務，進一步的提升內部審計的權威性。強化內部審計的獨立性，確保內部審計機構的獨立。不再受到其它職能部門的干預，進而實現分層的監(jiān)督協調。

（二）搭建完善的企業(yè)內部審計環(huán)境

積極的鞏固內部審計獨立性，依據法治建設形成保障機制。從內部審計、職責、范圍等層面進行思考，為后續(xù)工作開展提供有力支撐。新內部審計工作規(guī)定對于內部審計范圍、獨立性以及審計結果都有明確的規(guī)定，但是缺乏專門的法律法規(guī)。審計整體監(jiān)督法治體系不完善，內部審計獨立法律保障性不足。針對法律形式對于內部審計工作進行科學界定，進而保證內部審計的獨立性和權威性特征。充分的發(fā)揮出內部控制和風險管理作用，從鐵路內部審計層面進行分析。積極處理內部審計和監(jiān)事會的關系，在監(jiān)督和指導下實現企業(yè)經營管理服務。在職能界定和工作履行層面做出區(qū)別，對于財務部門的工作內容進行有效監(jiān)督。同時要針對企業(yè)的財務收支和其它經濟活動進行監(jiān)督，為后續(xù)工作的開展打下堅實基礎。

（三）推動鐵路內部審計監(jiān)督人員職業(yè)化進程

內部審計質量和審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有著很大聯系。如果企業(yè)的內部審計質量達不到標準，提升內部審計獨立性就會流于表面。從不同的層面出發(fā)，進一步的提升內部審計人員的綜合素養(yǎng)。（1）運用績效激勵機制，引導審計人員提升自身專業(yè)素養(yǎng)。鐵路企業(yè)的內部審計內容非常的多，缺乏福利待遇和升遷政策的激勵，審計人員極易出現倦怠情緒。（2）強化專業(yè)學習培訓，運用高校、聯合審計的方式來強化人員的專業(yè)理論知識以及實操能力。（3）強化內部審計信息化推廣，保證審計人員更好適應信息化環(huán)境作業(yè)需求。

四、結束語

綜上所述，針對加強鐵路企業(yè)內部審計獨立性的思考是十分必要的。明確鐵路企業(yè)內部審計獨立性的重要性，為后續(xù)工作的開展提供理論支撐。深入探究影響鐵路企業(yè)內部審計獨立性的因素和問題，結合實際情況制度出更具針對性的應對方案。積極優(yōu)化鐵路內部審計管理體制，強化內部審計的獨立性，確保內部審計機構的獨立屬性。搭建完善的企業(yè)內部審計環(huán)境，凸顯內部審計的獨立性和權威性特征。推動鐵路內部審計監(jiān)督人員職業(yè)化進程，幫助審計人員更好適應信息化環(huán)境作業(yè)需求。