■ 孫迎迎(新疆雪峰投資控股有限責(zé)任公司)
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理,一般分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制階段兩個(gè)部分[1]。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來說,它主要是來預(yù)估企業(yè)可能面臨或者遇到的問題和狀況,并以此給出一定的預(yù)估情況,由此當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題時(shí),企業(yè)可以第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)救,從而來降低因?yàn)橐恍┎槐匾淖児式o企業(yè)帶來的危害。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制來說,它是位于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后的一個(gè)階段,它主要是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后做出一些反應(yīng)措施,將對(duì)企業(yè)的傷害降到最低。并且,風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)極具變化性的問題,當(dāng)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生變化,風(fēng)險(xiǎn)控制便會(huì)對(duì)此及時(shí)的做出反應(yīng),最大化的去解決問題,降低企業(yè)所要面臨的危險(xiǎn)。
對(duì)于我國(guó)來說,國(guó)有企業(yè)一般規(guī)模龐大,并且大多有企業(yè)的支持,且內(nèi)部構(gòu)造復(fù)雜,一般底下還會(huì)有著許許多多的分公司。再加上各方面因素的影響,對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理更是難上加難。再者,對(duì)于一個(gè)國(guó)有企業(yè)來說,其規(guī)模越大,底下具有的分公司越多,其管理的難度也就會(huì)更難。隨著社會(huì)的發(fā)展,越來越多的企業(yè)選擇走出國(guó)門,開始向著海外發(fā)展,如此一來,對(duì)于企業(yè)管理的難度也就更加艱難。就此種情況來看,我國(guó)則更要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理[2],對(duì)企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制進(jìn)行改動(dòng)與完善,使我國(guó)的國(guó)有企業(yè)可以更上一層樓。
由于各方面因素的影響,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)存在許多的問題,如員工素質(zhì)不高、企業(yè)文化建設(shè)不到位、治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、董事會(huì)形同虛設(shè)、組織體系不完善等等問題。再者,對(duì)于一個(gè)國(guó)有企業(yè)來說,一般情況下都是使用公司制,而此種制度的重心為法人治理結(jié)構(gòu),由此一來,董事會(huì)在這之間所發(fā)揮的作用便十分的重要。一般的現(xiàn)代企業(yè)之中,權(quán)力方面一般都是層層制約的,并且還會(huì)成立一些專門的機(jī)制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。但是在我國(guó)的國(guó)有企業(yè)之中,國(guó)有股在企業(yè)當(dāng)中占有著一定的話語權(quán),而其他的股東等所能發(fā)揮出來的作用也就寥寥無幾,在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中,雖然會(huì)設(shè)立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),但是在這種環(huán)境之下,這種結(jié)構(gòu)如同虛設(shè)一般的存在著,并不會(huì)發(fā)揮什么實(shí)質(zhì)性的作用。
一個(gè)企業(yè)在其發(fā)展的道路上,在最開始的時(shí)候,都會(huì)提前制定一個(gè)個(gè)的目標(biāo)來準(zhǔn)備完成。并且對(duì)于這個(gè)目標(biāo)所可能帶來的問題和風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有一定程度的預(yù)估和打算,再者,對(duì)于一個(gè)目標(biāo),企業(yè)還要分析清楚其到底是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn),不能盲目的便定下一個(gè)目標(biāo)。比如,這個(gè)目標(biāo)對(duì)于企業(yè)有負(fù)面影響,那么它便很有可能會(huì)是風(fēng)險(xiǎn),但是,若從其他方面來看[3],其正面的影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的比負(fù)面影響來的深遠(yuǎn),那么這個(gè)目標(biāo)便很有可能會(huì)成為該企業(yè)發(fā)展的一個(gè)機(jī)會(huì)。通過對(duì)機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析 ,可以更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行掌控,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),企業(yè)也可以更好的迅速做出應(yīng)對(duì)措施。
一個(gè)國(guó)有企業(yè)和其他的現(xiàn)代化企業(yè)相比,最為突出的特征便是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,因?yàn)閷?duì)于國(guó)有企業(yè)來說,其受到國(guó)家的保護(hù),所以,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題便會(huì)考慮的很少。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念只停留在十分淺顯的位置,更別說為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)而成立的機(jī)構(gòu)了。一個(gè)企業(yè)如果內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不夠完善,再加之對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不夠強(qiáng)烈,那么,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí),便有很大的可能對(duì)其無法應(yīng)對(duì)。
一般來說,風(fēng)險(xiǎn)管理都會(huì)分為好幾個(gè)層次,而最高層次的則是戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說,戰(zhàn)略目標(biāo)具有十分重要的意義,它可以決定企業(yè)以后的走向和發(fā)展。對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)的制定,一般需要根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的情況,財(cái)務(wù)等方面做出的分析,最后才能夠制定。
內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有實(shí)用性和局限性。由于業(yè)務(wù)范圍、產(chǎn)品生產(chǎn)、業(yè)務(wù)目的和目標(biāo)的不同,建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的特點(diǎn)為基礎(chǔ),并以健全制度的設(shè)計(jì)和建設(shè)為基礎(chǔ)加強(qiáng)內(nèi)部控制,企業(yè)應(yīng)采取主動(dòng)預(yù)防與自動(dòng)控制相結(jié)合的控制措施。因此,企業(yè)可以制定以下內(nèi)部控制制度管理措施。
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是影響企業(yè)管理制度、程序和效率的各種因素。它直接影響到內(nèi)部控制企業(yè)的實(shí)施。要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先要重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和完善 通過不斷改進(jìn)業(yè)務(wù)管理程序,明確各部委的責(zé)任和職能,提高企業(yè)管理水平。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和合理化,減少非法交易的風(fēng)險(xiǎn),減少盲目行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
在先進(jìn)的企業(yè)中,調(diào)查內(nèi)部控制管理、研究經(jīng)驗(yàn)等為內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施提供了新的思路。在結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上,應(yīng)開發(fā)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的目的,在線內(nèi)部控制系統(tǒng),加強(qiáng)控制促進(jìn)所有員工的參與,建立內(nèi)部控制管理績(jī)效評(píng)估機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施,需要澄清內(nèi)部控制原則,遵守完整性、重要性、適應(yīng)性和成本效益等原則,指導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策制定和進(jìn)程,并澄清內(nèi)部控制系統(tǒng)的法律基礎(chǔ)和實(shí)施方法。
企業(yè)設(shè)立了一個(gè)規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)部控制股,其中包括該部、人力資源、資產(chǎn)管理、規(guī)劃和發(fā)展以及內(nèi)部監(jiān)督部和其他內(nèi)部控制部門的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理審計(jì)主任,以形成一個(gè)目標(biāo)機(jī)構(gòu),其目標(biāo)是監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督制度的實(shí)施。
按照統(tǒng)一規(guī)劃、實(shí)施總局的設(shè)想,公司進(jìn)行深入的調(diào)查和可行性研究,制定合理、法律、健康、完善的建設(shè)計(jì)劃,在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上,確立了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和推廣的戰(zhàn)略目標(biāo),實(shí)施內(nèi)部控制的具體戰(zhàn)略和計(jì)劃框架。內(nèi)部控制計(jì)劃應(yīng)包括甄選過程、培訓(xùn)計(jì)劃、監(jiān)督等。內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)按照既定計(jì)劃取得良好進(jìn)展。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)將面臨更激烈的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和政策評(píng)估系統(tǒng)的框架內(nèi),提高并依靠?jī)?nèi)部控制體系提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)避水平。為了更好地確保內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合,企業(yè)可以優(yōu)化體制框架,結(jié)合兩者形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制總體管理體系的內(nèi)部審計(jì)。
注重企業(yè)文化內(nèi)部控制文化,積極動(dòng)員員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制實(shí)施措施,全面促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制文化,逐步提高員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和觀念,切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,及時(shí)處理工作流程中遇到的問題,確保內(nèi)部控制能夠按計(jì)劃進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)定期舉行會(huì)議,就關(guān)鍵問題作出現(xiàn)場(chǎng)決策,并相互協(xié)調(diào)和溝通,以解決有關(guān)的問題。
在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的過程中,企業(yè)應(yīng)注意內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)程序的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一,而內(nèi)部控制程序不僅涉及整個(gè)管理制度的企業(yè)管理程序,形成一個(gè)封閉的循環(huán),而且有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部委之間暢通無阻的溝通,降低內(nèi)部控制管理成本,提高企業(yè)管理效率,確保內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施。再者,關(guān)于內(nèi)部控制制度 ,業(yè)務(wù)流程與國(guó)有企業(yè)黨的治理運(yùn)行機(jī)制要進(jìn)行有效融合以及要完整的進(jìn)行對(duì)接,就目前的情況來看,深化國(guó)企改革形勢(shì)和要求也是重頭戲。
作為建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的一部分,管理層分析了風(fēng)險(xiǎn)管理問題,并及時(shí)提出了有針對(duì)性的解決辦法,以應(yīng)對(duì)當(dāng)前在建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面面臨的挑戰(zhàn):改進(jìn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),建立科學(xué)通信系統(tǒng),以及優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),重點(diǎn)是在其自身能力范圍內(nèi)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制;提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)