■ 何進(jìn)（廣州市大洋房地產(chǎn)開發(fā)公司）

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是將控制理論作為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的控制、評(píng)論等措施及方法的總稱，目的在于達(dá)成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有著十分重要的意義，其既可以發(fā)現(xiàn)且隨時(shí)糾正企業(yè)運(yùn)營過程中存在的偏離目標(biāo)的情況，也可以幫助企業(yè)在前期規(guī)劃階段便做出重要的輔助性決策。從長遠(yuǎn)來看，其既是有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有力方法，也是保障企業(yè)能夠隨時(shí)隨地遵循國家相關(guān)的政策要求，不盲目運(yùn)營的保障之一。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題概述

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化為目標(biāo)，主張?jiān)谏a(chǎn)經(jīng)營過程中使用科學(xué)的手段、專業(yè)的方法，合理分配已有的企業(yè)資源。概括地說這個(gè)過程主要包括五個(gè)基本要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通，每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)模塊都對(duì)企業(yè)運(yùn)營機(jī)制的建立、完善具有無從替代的作用及價(jià)值。時(shí)至今日，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)越來越重要，每一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的探索、每一次決策的生成，歸根到底都有賴于內(nèi)部控制所生成的輔助性信息，而這也是近年來很多企業(yè)加大內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度的根本性原因。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)的重要性

作為企業(yè)管理者，其只有意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，才能不斷提升企業(yè)的管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。相對(duì)而言，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制最大的價(jià)值在于能夠幫助企業(yè)更好地建立內(nèi)部控制規(guī)范，且能夠?qū)⑦@種規(guī)范“落地”，發(fā)揮出作用。正因?yàn)槠髽I(yè)本身就是一臺(tái)運(yùn)行復(fù)雜、體量龐大的機(jī)器，其內(nèi)部的很多工作流程只有相互銜接、相互配合，才能確保機(jī)器的順利運(yùn)行，因此所謂的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就相當(dāng)于能夠確保和維系著臺(tái)機(jī)器得以正常轉(zhuǎn)動(dòng)的基礎(chǔ)，可以確保整個(gè)企業(yè)為其所影響、所帶動(dòng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的存在，能夠幫助企業(yè)管理者和實(shí)際操盤者，找到更適于自己的發(fā)展目標(biāo)，探索到更適于其前行的道路；同時(shí)期還能進(jìn)一步提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升企業(yè)管理運(yùn)營的水平，為其科學(xué)健康、可持續(xù)的發(fā)展探索出更有價(jià)值的空間。

三、我國企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過程中存在的問題

目前我國企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在的問題，主要表現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境建設(shè)尚不健全

目前我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過程中面臨兩個(gè)非常突出的問題：一是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的集權(quán)化，二是因?yàn)檫@種集權(quán)化所導(dǎo)致的決策不合理。除卻一些規(guī)模比較大的綜合性企業(yè)，其它經(jīng)營單一領(lǐng)域、規(guī)模較小的企業(yè)都存在權(quán)利過于集中的情況，甚至于企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，全由一個(gè)人說了算；時(shí)間久了不僅會(huì)引起一部分員工態(tài)度上的不滿，還會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的權(quán)力過于傾斜和幾種情況，對(duì)企業(yè)發(fā)展頗為不利。與此同時(shí)，當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)行決策時(shí)，權(quán)力過于集中的表現(xiàn)就在于少部分人的意見代表了大多數(shù)人的聲音，而大多數(shù)人真實(shí)的聲音，并沒有得到有力的反饋，這就導(dǎo)致決策缺乏科學(xué)依據(jù)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范系統(tǒng)

任何企業(yè)都有可能面臨這樣一種問題，便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程不夠科學(xué)、結(jié)果不具備指向性，但事實(shí)上企業(yè)是否能夠科學(xué)展開各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，是判斷企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營的關(guān)鍵點(diǎn)。但結(jié)合現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)的實(shí)際情況來看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作仍存在很多不足之處，再加上缺乏專業(yè)性的人才，最終就導(dǎo)致企業(yè)身在風(fēng)險(xiǎn)中卻不知風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案方面，很多企業(yè)也做得不夠出色，甚至于預(yù)案本身并不具備可操作性，形同虛設(shè)。特別是對(duì)很多成立時(shí)間較短的新企業(yè)而言，管理者和決策者缺乏經(jīng)驗(yàn)的情況，很容易導(dǎo)致其在企業(yè)運(yùn)營前期過分關(guān)注盈利，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，如此就會(huì)導(dǎo)致一些細(xì)微的風(fēng)險(xiǎn)因素趁虛而入，讓管理者無法在危機(jī)爆發(fā)的第一時(shí)間做出有力的解決措施。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位

監(jiān)督的目的在于防止腐敗，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，但是就實(shí)際情況來看，我國很多企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面都存在問題，要么是監(jiān)督對(duì)象本身充斥著局限性，要么就是監(jiān)督體系自身有所欠缺。比如多數(shù)企業(yè)所采取監(jiān)督的對(duì)象，都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員本身，所以在監(jiān)督行為未曾察覺到的領(lǐng)域，往往隱藏著更大的禍患和危機(jī)。尤其是會(huì)讓員工在不重視監(jiān)督、不配合監(jiān)督的過程中，采取隨意應(yīng)付工作的態(tài)度。

在具體實(shí)踐的過程中，很多企業(yè)管理者會(huì)習(xí)慣于將監(jiān)督的重心放置于財(cái)務(wù)部門和其它能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來實(shí)際收效的部門，就會(huì)產(chǎn)生關(guān)鍵部門無死角監(jiān)督與考核，其它部門放任自流、甚至干脆不予監(jiān)督的情況—這樣鮮明的操作對(duì)比，自然會(huì)引發(fā)相關(guān)部門員工情緒上的不滿，長此以往會(huì)影響其工作的積極性。另外，監(jiān)督體系并非是一種約定俗成的、僅僅靠口頭相傳就可以順利實(shí)施的規(guī)定，當(dāng)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和自覺性還沒有到達(dá)一定層次時(shí)，監(jiān)督的書面化就顯得十分重要。沒有這一過程，很多工作人員會(huì)誤以為所謂的監(jiān)督只是做做樣子、走走過場(chǎng)，會(huì)讓自己沒有辦法從內(nèi)心深處關(guān)注監(jiān)督、重視監(jiān)督，更不愿意耗費(fèi)更多的精力來約束自己的行為。

四、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施

（一）企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要想真正意義上建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，必須以完善的組織架構(gòu)作為支撐，如此才能確保這種環(huán)境得益于企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境實(shí)現(xiàn)重塑。而且這種環(huán)境的建設(shè)，需要企業(yè)每一位員工都參與其中，而非僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作，建設(shè)過程中更需要邀請(qǐng)專家對(duì)企業(yè)架構(gòu)提出建議、進(jìn)而不斷調(diào)整和完善，規(guī)避架構(gòu)中的漏洞和欠缺之處。

另一方面，企業(yè)必須酌情將內(nèi)部過于分散和集中的權(quán)利結(jié)合起來，既要防止權(quán)力一家獨(dú)大，又要建立相應(yīng)的權(quán)力制衡手段，引入

競(jìng)爭(zhēng)、確保內(nèi)部控制能力的提升。同時(shí)，還必須注意內(nèi)控工作中任何個(gè)人主觀情緒的代入，盡可能避免因?yàn)閭€(gè)人好惡所出現(xiàn)的傾向性動(dòng)機(jī)，防止不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

通過這些手段，企業(yè)能夠建立起有益于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的環(huán)境，生成推動(dòng)這種控制得以進(jìn)一步落地和實(shí)施的氛圍，更讓員工在這樣的環(huán)境中彰顯自我、實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控系統(tǒng)

企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控系統(tǒng)，需要從這樣幾個(gè)角度進(jìn)行操作；

首先，企業(yè)必須加大在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的投入，通過設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員及崗位，來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常態(tài)化運(yùn)行進(jìn)行保障，做到全程監(jiān)測(cè)，隨時(shí)預(yù)防；

其次，要注意評(píng)估過程的科學(xué)性，要使用專業(yè)化的手段、策略及方法；作為評(píng)估員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，通過經(jīng)驗(yàn)的累積和專業(yè)能力的提升，進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人的評(píng)估能力，同時(shí)還要注意評(píng)估的過程中，盡可能降低主觀情緒因素，確保時(shí)刻中立。

最后，企業(yè)必須制定強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并將這項(xiàng)工作置于一切工作之前，如此才能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)、企業(yè)本身的被動(dòng)性。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

要想完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，首先需要企業(yè)自身明確和意識(shí)到監(jiān)督部門的重要性。

首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，確保其在架構(gòu)上不受其他部門和管理者的影響，能夠確保獨(dú)立工作、自成體系；同時(shí)針對(duì)這一部門，企業(yè)需要委派專人進(jìn)行管理，確保工作效率和質(zhì)量的提升；其次，企業(yè)要充分認(rèn)知預(yù)防的關(guān)鍵性及意義，通過將企業(yè)現(xiàn)階段所接觸的各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行事前預(yù)防、事中監(jiān)督及時(shí)候評(píng)估，來擴(kuò)大監(jiān)督范圍，確保問題早發(fā)現(xiàn)、策略早實(shí)施，讓企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制得到更好的發(fā)揮。其次，明確企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督程序，確保將原本零散的機(jī)制整合成一套完整的系統(tǒng)，確保其在日后監(jiān)督工作中能夠順利實(shí)踐；最后，提高企業(yè)全體工作人員的監(jiān)督意識(shí)，通過有效的輔導(dǎo)培訓(xùn)和宣傳，讓每一位工作人員都能將自身的使命、責(zé)任牢記于心。

（四）推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及企業(yè)管理制度的不但完善，各類企業(yè)都必須緊隨時(shí)代步伐，加快信息化建設(shè)，在生產(chǎn)、銷售、采購、管理等一系列環(huán)節(jié)，納入信息化策略。如此不僅可以提高企業(yè)的管理效率，更可以讓企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)統(tǒng)生于龐雜的系統(tǒng)當(dāng)中，便于管理。

總而言之，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為能夠支持和保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，對(duì)于提高企業(yè)運(yùn)營管理效果、降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率具有十分重要的作用。當(dāng)然，內(nèi)部控制的實(shí)踐并不是紙上談兵，僅僅靠理論知識(shí)是完全不夠的，相應(yīng)的參與者、管理者有必要加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累，通過不斷摸索，來提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效果和水平。