彭暉

引言：目前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，企業(yè)也越來越多，要想在眾多的企業(yè)中脫穎而出，必須要實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格的控制企業(yè)的內(nèi)部情況，減少風(fēng)險(xiǎn)以及其他意外的發(fā)生，從而使企業(yè)的損失明顯的減少。目前，企業(yè)內(nèi)部控制工作還有待提高，在實(shí)行內(nèi)控的過程中，存在一些問題，影響內(nèi)控工作的開展，相關(guān)的管理人員應(yīng)該認(rèn)真的分析其中的問題，然后采取有效的方法解決，使企業(yè)的內(nèi)部控制水平逐漸的提高，為企業(yè)的發(fā)展做出有力的幫助。

一、企業(yè)內(nèi)控工作開展中存在的問題分析

（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，股東大會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，管理層是決策執(zhí)行者，監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督機(jī)構(gòu)。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的不完善之處主要表現(xiàn)為：股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層之間缺乏相互的獨(dú)立性，存在交叉任職現(xiàn)象，關(guān)鍵崗位的人員重疊；股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的職責(zé)分工不明確，形同虛設(shè)；缺乏相互監(jiān)督和制衡機(jī)制。不完善的治理結(jié)構(gòu)不能使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡，從而導(dǎo)致控股股東或者少數(shù)的關(guān)鍵人可以獨(dú)攬大權(quán)，集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，很容易導(dǎo)致決策失誤、濫用職權(quán)甚至舞弊現(xiàn)象。

（二）內(nèi)控工作人員整體工作水平不高

企業(yè)內(nèi)控工作的開展需要有經(jīng)驗(yàn)的工作人員參與，工作人員的工作水平直接影響著內(nèi)控的效果，可見，內(nèi)控工作人員的工作水平很重要，但是，在實(shí)際的情況中，由于企業(yè)對(duì)工作人員的重視度不夠，培養(yǎng)人才的方式單一化，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控工作人員工作水平較低，缺乏優(yōu)秀的工作人員，進(jìn)而不能很好的完成相應(yīng)的工作，降低了內(nèi)控的管理水平。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏

現(xiàn)在，社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速地發(fā)展，企業(yè)的各方面的壓力都比較大，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，難免會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將面臨著巨大的損失與壓力。然而，各企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不是很理想，企業(yè)的管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估水平比較低，不能正確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類別以及風(fēng)險(xiǎn)的危害，還有企業(yè)事先也沒有做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)驚慌失措，造成的損失會(huì)更大。

（四）內(nèi)部審計(jì)被弱化，缺乏健全員工的激勵(lì)與考核機(jī)制

部分工程施工企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)部門，但并不具備獨(dú)立性，隸屬于其他職能部門，加上某些審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，不具備必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，經(jīng)常違規(guī)操作，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確率低下，審計(jì)質(zhì)量也不高。同時(shí)，在審計(jì)過程中，大部分工程施工企業(yè)都把重心放在工程項(xiàng)目合規(guī)性、事后檢查方面，而忽視了事前、工程項(xiàng)目中期審核的重要性，常常流于形式，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查并沒有落到實(shí)處，導(dǎo)致相關(guān)工作無法順利開展。此外，施工企業(yè)沒有根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)情況，健全已有的員工激勵(lì)與考核機(jī)制，各崗位人員職責(zé)模糊化，權(quán)與責(zé)混淆，對(duì)員工的考核帶有較濃的個(gè)人色彩，員工工作積極性不高。

（五）內(nèi)控監(jiān)督不到位

企業(yè)內(nèi)部控制受到一些因素的影響，使其監(jiān)督也會(huì)受到一定的限制，監(jiān)督不能真正的發(fā)揮其作用，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)造成一定的影響，內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督，就不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中的問題，導(dǎo)致很多問題積累，最后造成企業(yè)損失嚴(yán)重。另外，企業(yè)的外部監(jiān)督只是走形式，沒有一點(diǎn)效果，例如：一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不具備正規(guī)的 職業(yè)能力與職業(yè)環(huán)境，使得中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用未能全部發(fā)揮。

二、企業(yè)提升內(nèi)控管理水平措施研究

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)

企業(yè)內(nèi)控工作能否順利的開展，主要取決于能否正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)控，所以，企業(yè)管理人員應(yīng)該全面的認(rèn)識(shí)內(nèi)控的概念，提高管理意識(shí)，為內(nèi)控管理工作提供支持與幫助，促進(jìn)內(nèi)控工作的開展。企業(yè)管理人員應(yīng)該加大力度的宣傳內(nèi)控的意義，使員工真正的認(rèn)識(shí)內(nèi)控，清楚內(nèi)控的重要性，在以后的工作中，企業(yè)的員工要積極配合內(nèi)控工作的開展，使企業(yè)內(nèi)控的水平逐漸的提高，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，受到內(nèi)外部的影響，會(huì)發(fā)生一些風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展，所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，正確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而做出相應(yīng)的措施，把風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，企業(yè)應(yīng)該組織有經(jīng)驗(yàn)的人員，正確的分析企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)范圍，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。第二，企業(yè)管理人員應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并帶動(dòng)所有的員工正確的對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失；第三，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，如果企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不至于束手無策，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型不同，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，這樣可以從容地面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，快速的解決風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)控工作順利地開展，還需要依靠有效的監(jiān)督，實(shí)行有效的監(jiān)督，可以及早的發(fā)現(xiàn)存在的問題，然后采取相應(yīng)的措施解決，從而減小企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率，確保企業(yè)順利的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，建立有效的監(jiān)督體系，把監(jiān)督職能真正的落實(shí)到實(shí)際的工作中，并賦予內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性，這樣監(jiān)督才能發(fā)揮其作用。對(duì)于企業(yè)的外部監(jiān)督，可以聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行公平公正的評(píng)價(jià)。

（四）完善公司治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理得以順利執(zhí)行的保障。完善的公司章程和企業(yè)制度首先要明確授權(quán)部門和人員的權(quán)限，使企業(yè)每個(gè)員工了解自己的工作和要求，做到職責(zé)劃分明確，權(quán)責(zé)對(duì)等，部門崗位之間有約束和控制，做到既不留死角又使各個(gè)崗位和人員之間不交叉、沖突。其次，要制定明確的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進(jìn)行處罰，而且要嚴(yán)格執(zhí)行。最后，建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序及責(zé)任。

（五）建立員工激勵(lì)與考核機(jī)制

目前，企業(yè)內(nèi)控的工作人員沒有積極的態(tài)度，甚至是消極怠工，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常的不利，為了改善這一現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該建立員工激勵(lì)與考核機(jī)制，這樣一來可以鼓勵(lì)員工積極地工作，調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性，在工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，可以獲得一些物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如：加薪、免費(fèi)培訓(xùn)等，表現(xiàn)差的員工會(huì)受到一些懲罰，以此來激勵(lì)員工要積極向上，認(rèn)真的對(duì)待工作。另外就是考核，采用適合的方法，對(duì)員工進(jìn)行考核，及時(shí)的掌握員工的真正能力，沒有經(jīng)過嚴(yán)格考核的員工，可以辭退員工，讓員工認(rèn)識(shí)到工作壓力，能夠積極的完成工作。

三、結(jié)語

現(xiàn)在，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)比較大，面對(duì)巨大的壓力，企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)控，有利于企業(yè)更好的發(fā)展，可以有效的防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低企業(yè)的損失，使企業(yè)增強(qiáng)實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)控管理，改進(jìn)內(nèi)控管理中的不足，提高內(nèi)控的管理水平，使內(nèi)控真正的發(fā)揮其作用，為企業(yè)的發(fā)展做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。